福建省地方稅務(wù)局 閩地稅政二[1999]37號 福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《福建省企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知

福建省地方稅務(wù)局
福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《福建省企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知
閩地稅政二[1999]37號

  福建省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《福建省企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知
  閩地稅政二[1999]37號
  全文有效
  1999.06.07
  各地、市、縣（區(qū)）地方稅務(wù)局，省、地（市）地方稅務(wù)局直屬分局、稽查分局：
  現(xiàn)將《福建省企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時向省局反映，以便修訂和完善。
  附件：福建省企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法
  為規(guī)范完善和加強我省企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》和國家稅務(wù)總局印發(fā)的《企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見》（國稅發(fā)［１９９７］１９５號）等有關(guān)規(guī)定精神，制定本暫行辦法。
  第一章 日常管理
  第一條預(yù)繳和匯算清繳
  一、月（季）度預(yù)繳
  （一）企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱納稅人）繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或分季預(yù)繳，月份或者季度終了后１５日內(nèi)預(yù)繳。
  （二）納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后１５日內(nèi)，向其所在地主管地稅機關(guān)報送會計報表和企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表。納稅申報表按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（１９９４）１３１號印發(fā)的《企業(yè)所得稅申報表》辦理。
  （三）企業(yè)所得稅的分月或者分季預(yù)繳，由主管地稅機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，具體核定。納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳，按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的１／１２或１／４，或者經(jīng)當(dāng)?shù)氐囟悪C關(guān)認可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
  （四）主管地稅機關(guān)要嚴格企業(yè)所得稅預(yù)繳制度，提高企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占全年實際應(yīng)繳稅款的比例。
  二、年度匯算清繳
  （一）企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。
  （二）納稅人從開始生產(chǎn)、經(jīng)營年度起，都應(yīng)按照《條例》、《細則》及有關(guān)規(guī)定，在年度終了后４５日內(nèi)，向其所在地主管地稅機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表。
  １、納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損或處于減免稅朗，均應(yīng)根據(jù)《條例》、《細則》及有關(guān)規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅申報。納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管地稅機關(guān)核推，在核準的期限內(nèi)辦理。
  ２、納稅人在納稅年度中間停止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起３０日內(nèi)向主管地稅機關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報，６０日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在辦理注銷稅務(wù)登記前辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳稅款。納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。
  ３、納稅人辦理年度企業(yè)所得稅申報時，應(yīng)向主管地稅機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表及其附表、會計決算報表和地稅機關(guān)要求報送的其他資料。
  上市公司１９９９年起、其他企業(yè)２００１年起（２００１年前年度企業(yè)所得稅申報表暫按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（１９９４）１３１號印發(fā)的《企業(yè)所得稅申報表》辦理），企業(yè)所得稅年度申報表按閩地稅政二（１９９８）８６號轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（１９９８）１９０號印發(fā)的新申報表辦理；事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅年度申報表按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（１９９９）６５號印發(fā)的申報表辦理。
  ４、納稅人必須如實、正確地填寫企業(yè)所得稅申報表及其附表，并對企業(yè)所得稅申報表及所附送的資料的真實性、準確性負法律責(zé)任。
  ５、納稅人進行年度匯算清繳，可自行或者委托具有稅務(wù)代理資格的社會中介機構(gòu)代理計算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計算全年應(yīng)繳應(yīng)退稅額，并填寫納稅申報表，在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向地稅機關(guān)進行年度納稅申報，經(jīng)地稅機關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。
  ６、納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在年度終了后４個月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管地稅機關(guān)應(yīng)及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。
  （三）主管地稅機關(guān)應(yīng)在每年年度終了后４個月內(nèi)，對企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算清繳，多退少補。
  １、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的有關(guān)稅務(wù)事項需報地稅機關(guān)審核或?qū)徟?，?yīng)在規(guī)定時間內(nèi)辦理。地稅機關(guān)應(yīng)及時審核、審批。所有需審核、審批的事項原則上均應(yīng)在年度納稅申報之前辦理完畢。
  ２、每一納稅年度，各地地稅機關(guān)要根據(jù)所轄納稅人的數(shù)量、分布情況、地稅機關(guān)人員情況，對匯算清繳工作進行安排和部署。
  ３、在申報期內(nèi)，各級地稅機關(guān)要通過多種形式進行企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳、輔導(dǎo)，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和當(dāng)年新出臺的政策法規(guī)，掌握匯算清繳工作的程序，提高納稅人的辦稅能力。主管地稅機關(guān)應(yīng)加強企業(yè)所得稅咨詢的力量，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的人員為納稅人提供咨詢服務(wù)，解答納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅申報過程中遇到的政策以及技術(shù)性問題，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的有關(guān)表、證、單、書。
  ４、對應(yīng)申報而未申報的納稅人，地稅機關(guān)要認真調(diào)查核實、及時采取措施，杜絕企業(yè)所得稅申報的盲區(qū)或漏報戶。
  ５、主管地稅機關(guān)接到納稅人報送的納稅申報表及有關(guān)資料后，應(yīng)及時認真審核。審核的主要內(nèi)容有：資料是否齊全，申報的項目是否完整，是否符合邏輯關(guān)系，是否進行納稅調(diào)整等。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，應(yīng)及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。
  ６、納稅人不按規(guī)定期限申報，據(jù)不申報或不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管地稅機關(guān)應(yīng)嚴格依照《征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。
  ７、申報期結(jié)束后，地稅機關(guān)應(yīng)組織企業(yè)所得稅檢查。檢查對象的確定：上級地稅機關(guān)有統(tǒng)一要求的按統(tǒng)一要求執(zhí)行，沒有統(tǒng)一要求的，由主管地稅機關(guān)根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報情況，通過分析、篩選確定。對稅源大戶、匯總或合并納稅成員企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年檢查中問題較多的企業(yè)、財務(wù)管理混亂的企業(yè)應(yīng)作為檢查重點。
  ８、匯算清繳工作結(jié)束后，主管地稅機關(guān)應(yīng)將納稅人報送的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表、會計決算報表及主管地稅機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，及時進行歸集整理，對納稅人申報納稅情況進行評估、分析，為企業(yè)所得稅的檢查和管理工作提供線索和建議。
  （四）各地地稅機關(guān)每年都要認真總結(jié)匯算清繳工作，寫出書面報告逐級上報。各地（市）局，應(yīng)在每年６月５日前將上年匯算清繳工作總結(jié)報告、年度企業(yè)所得稅稅源報表上報省局?？偨Y(jié)報告的內(nèi)容包括：
  １、匯算清繳工作的基本情況；
  ２、稅源分析；
  ３、稅收政策貫徹落實情況及存在問題；
  ４、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議。
  企業(yè)所得稅稅源年度報表按《閩稅政二（１９９４）２７號轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表〉的通知》（國稅函發(fā)［９４］２７９號）制定的企業(yè)所得稅稅源年（季）度報表（包括６張附表）格式和《核定征收戶企業(yè)所得稅稅源年度匯總表》格式（附件一）及有關(guān)要求統(tǒng)計編報。稅源分析作為匯算清繳總結(jié)的一項內(nèi)容按《企業(yè)所得稅稅源報表考核評比辦法》（閩地稅政二（１９９６）４７號轉(zhuǎn)發(fā)國稅函［９６］４６０號）的要求口徑辦理。
  第二條核定征收
  一、納稅人不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，地稅機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。
  二、對下列納稅人可以采取核定所得額或應(yīng)納稅額的辦法：
  １、依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；
  ２、雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺不全，難于核實的；
  ３、發(fā)生納稅業(yè)務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關(guān)責(zé)令期限申報，逾期仍不申報的。
  三、對納稅人實行核定征收辦法的，應(yīng)由所在地的直接征收機關(guān)負責(zé)上報，由縣級（包括縣級）以上地稅機關(guān)審查批推執(zhí)行。
  四、各級地稅機關(guān)應(yīng)積極加強對納稅人帳證的管理，鼓勵、督促納稅人建帳建制，不斷提高核算水平，從嚴控制審批核定征收，為規(guī)范企業(yè)所得稅的征管創(chuàng)造條件。
  第三條稅務(wù)代理
  一、企業(yè)所得稅的預(yù)繳、年終匯算清繳和減免稅申請等涉稅事項，納稅人可委托具有稅務(wù)代理資格的社會中介機構(gòu)進行代理。
  二、實行委托中介機構(gòu)代理的，在向地稅機關(guān)辦理涉稅事項時，須出具中介機構(gòu)的查帳報告。
  三、對實行委托中介機構(gòu)代理的，地稅機關(guān)可通過提供方便，納稅人可以自由選擇代理機構(gòu)，適當(dāng)放寬申報期限，實行二次調(diào)整和適當(dāng)降低檢查面等支持措施加以鼓勵，正確引導(dǎo)、促進和確保代理申報工作有條不紊地展開。
  第二章 稅基管理
  第一條財產(chǎn)損失稅前扣除管理
  一、財產(chǎn)損失稅前扣除審批管理范圍
  納稅人在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)地稅機關(guān)審查地準后，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)地稅機關(guān)批準的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。
  二、財產(chǎn)損失扣除的申報
  納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)及時向所在地主管地稅機關(guān)報送財產(chǎn)損失稅前扣除書面申請，注明財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額、稅前扣除理由和扣除的期限，并填報《納稅單位財產(chǎn)損失報告審批表》（附件二）。申請日期，一般不得超過年度終了后４５日。納稅人確因特殊情況，不能及時申報的，經(jīng)主管地稅機關(guān)批準可延期申報，但最遲不得超過年度終了后的３個月。納稅人對已確認的財產(chǎn)損失超過規(guī)定期限未申報的，地稅機關(guān)不予受理，并不得在以后年度補扣。納稅人不能提供相關(guān)詳細資料的，主管地稅機關(guān)可不予受理。
  納稅人在報送財產(chǎn)損失稅前扣除申報的同時，須提供以下資料：
  １、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)購入發(fā)票及記帳憑證；
  ２、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)清查盤存資料；
  ３、殘值回收的收入憑證；
  ４、有關(guān)部門、機構(gòu)鑒定確認的財產(chǎn)損失證明資料；
  ５、地稅機關(guān)需要的其他有關(guān)資料。
  三、財產(chǎn)損失稅前扣除的審批
  對納稅人的財產(chǎn)損失稅前扣除申請，地稅機關(guān)應(yīng)采取即報即批的辦法，進行審批管理。
  納稅人所在地主管地稅機關(guān)在接到納稅人財產(chǎn)損失稅前扣除申請后，按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行審查核實，并根據(jù)審查核實情況，及時提出初審意見，層報上級地稅機關(guān)審批。上級地稅機關(guān)應(yīng)及時進行審批或核報，必要時要實地進行調(diào)查核實。
  納稅人在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失三者累計凈值（指扣除保險公司理賠和有關(guān)責(zé)任人員賠償部分后的凈值），在１００萬元以上（含１００萬元）的，報省地稅局審批；累計凈值在１００萬元以下的，由地、市、縣地稅局審批，具體審批權(quán)限由地（市）局確定。審批結(jié)果均要報上一級地稅機關(guān)備案。
  四、對納稅人申報不實和不符合稅收規(guī)定的損失，地稅機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。納稅人如有弄虛作假、多報損失和未經(jīng)批準擅自稅前扣除的行為，地稅機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。
  五、經(jīng)省地稅局審批實行匯總納稅的成員企業(yè)及單位發(fā)生的財產(chǎn)損失，由所在地地稅機關(guān)按本辦法就地管理。
  六、各級地稅機關(guān)要加強對財產(chǎn)損失的監(jiān)督管理，并建立《財產(chǎn)損失審批臺帳》（附件三）進行登記跟蹤。
  第二條稅前彌補虧損審核管理
  一、稅前彌補虧損的適用范圍
  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條的規(guī)定，實行獨立經(jīng)濟核算，并按規(guī)定向地稅機關(guān)報送所得稅納稅申報表、會計報表和其他資料的納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過５年。
  二、匯總納稅成員企業(yè)（單位）的虧損彌補
  經(jīng)省地稅局批準實行由集團公司匯總繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)（單位）當(dāng)年發(fā)生的虧損，在匯總、合并納稅時已沖抵了其他成員企業(yè)（單位）的所得額或并入了母
  公司的虧損額，因此，發(fā)生虧損的成員企業(yè)（單位）不得用本企業(yè)（單位）以后年度實現(xiàn)的所得彌補。
  成員企業(yè)（單位）在匯總納稅年度以前發(fā)生的虧損，可仍按稅收法規(guī)的規(guī)定，用本企業(yè)（單位）以后年度的所得予以彌補，不得并入母（總）公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)（單位）的所得額。
  三、分立、兼并、股權(quán)重組的虧損彌補
  １、納稅人分立前尚未彌補的經(jīng)營虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負擔(dān)的數(shù)額，按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補。
  ２、被兼并企業(yè)尚未彌補的經(jīng)營虧損，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。
  （１）被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補，不得用兼并企業(yè)的所得彌補。
  （２）被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補。
  ３、納稅人進行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可按稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補年限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年延續(xù)彌補。
  四、年度虧損額的確認
  納稅人可在稅前彌補的虧損數(shù)額，是指經(jīng)主管地稅機關(guān)按照稅收法規(guī)規(guī)定核實、調(diào)整后的數(shù)額。納稅人發(fā)生年度虧損，必須在年度終了后４５日內(nèi)，將本年度納稅申報表和財務(wù)決算報表，報送當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)。主管地稅機關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，認真審核納稅人年度納稅申報表及有關(guān)資料，必要時要調(diào)閱納稅人的帳冊、憑證等有關(guān)資料或深入實地進行審核，以確保納稅人年度稅前彌補虧損數(shù)額的真實性和準確性。
  五、稅前彌補虧損的審核
  納稅人在稅收法規(guī)規(guī)定的虧損彌補期內(nèi)，以年度實現(xiàn)的所得彌補以前年度虧損的，在年度終了后４５日內(nèi)，報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，必須附送《企業(yè)稅前彌補虧損申報表》（附件四）、虧損年度經(jīng)主管地稅機關(guān)審核的《年度企業(yè)所得稅申報表》和虧損年度企業(yè)所得稅匯算清繳報告，主管地稅機關(guān)要依據(jù)稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定和納稅人彌補虧損臺帳的有關(guān)資料進行認真審核，審核無誤后方可彌補。
  六、建立彌補虧損臺帳
  主管地稅機關(guān)要建立《企業(yè)彌補虧損臺帳》（附件五）。臺帳的內(nèi)容應(yīng)包括以前虧損年度虧損數(shù)額、已彌補虧損數(shù)額、待彌補虧損數(shù)額及主管地稅機關(guān)審核納稅人彌補虧損等情況。
  第三條工效掛鉤工資審批管理
  一、凡財務(wù)帳證健全、實行查帳征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)批準可實行工效掛鉤工資稅前扣除辦法。
  二、實行工效掛鉤工資辦法由地稅機關(guān)審批，一般一年一定。省、地（市）級企業(yè)由地（市）地稅機關(guān)審批；縣級以下企業(yè)由縣（市）地稅機關(guān)審批；審批結(jié)果均要報上一級地稅機關(guān)備案。
  三、納稅人要求實行工效掛鉤辦法的，必須在每年６月底前向主管地稅機關(guān)提出申請，按規(guī)定經(jīng)批準實行并按實列支的工效掛鉤工資可在稅前扣除。未經(jīng)地稅機關(guān)批準的一律實行計稅工資稅前扣除辦法。
  四、工效掛鉤實行以“工資總額與上繳稅金掛鉤”的辦法。工資總額基數(shù)原則上以上年實際發(fā)放數(shù)為基數(shù)，上繳稅金基數(shù)原則上以上年實際實現(xiàn)數(shù)為基數(shù)；上年實際數(shù)偏低的，也可按前三年平均數(shù)核定。
  （一）工資總額基數(shù)的核定：
  １、職工范圍：包括有勞動關(guān)系的固定工作人員、職工和每月連續(xù)在該企業(yè)工作１５天以上（含１５天）的臨時人員。
  ２、工資總額范圍：包括正常工資、各種工資性律、補貼和各項獎金等等工資性支出。
  ３、對因國家政策性因素的翹尾（如調(diào)資）工資可做為基數(shù)。
  （二）上繳稅金的核定：
  １、稅金范圍：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船使用稅、屠宰稅。
  個人所得稅、固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅以及地稅機關(guān)代征的各費不作為掛鉤浮動。
  ２、上繳稅金以年度入庫數(shù)為準，包括年初繳納上一年的稅款，不包括當(dāng)年度補交以前年度的欠稅款。
  ３、國、地稅機關(guān)查補的各項稅款，不做為提取效益工資基數(shù)。
  （三）工資浮動系數(shù)的核定：
  按１：０．３至０．８比例內(nèi)由地稅機關(guān)進行核定，但納稅人按照核定掛鉤比例提取的新增效益工資不得超過當(dāng)年新增的稅金。
  五、計提效益工資計算公式
  １、上繳稅金凈增加額＝本年實際入庫稅金－上繳稅金基數(shù)
  ２、上繳稅金凈增長率＝上繳稅金凈增加額／上繳稅金基數(shù)×１００％
  ３、新增效益工資＝工資基數(shù)×工資浮動系數(shù)×上繳稅金凈增長率
  六、未完成核定掛鉤上浮比例的，按未完成比例相應(yīng)核減效益工資。
  七、經(jīng)批準實行工效掛鉤辦法的納稅人，經(jīng)主管地稅機關(guān)審核，其實際發(fā)放的工資額可在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除。納稅人按批準的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分用于建立工資儲備基金，在以后年度實際發(fā)放時，經(jīng)主管地稅機關(guān)審核，在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
  第四條技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理
  一、技術(shù)開發(fā)費是指納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用。包括以下項目：新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整資，原材料和半成品的試制費；技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊；與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費，委托其他單位進行科研試制的費用。
  二、納稅人實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，經(jīng)主管地稅機關(guān)審核，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長１０％（含１０％）以上的，經(jīng)地稅機關(guān)審核批準，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的５０％，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。
  三、地稅機關(guān)對納稅人技術(shù)開發(fā)費稅前扣除審核批準的程序如下：
  （一）納稅人進行技術(shù)開發(fā)須先立項，并編制技術(shù)項目開發(fā)計劃和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算。
  （二）技術(shù)開發(fā)項目立項后，納稅人要及時向所在地主管地稅機關(guān)提出享受再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的５０％抵扣應(yīng)納稅所得額的申請，并附送立項書、開發(fā)計劃、技術(shù)開發(fā)費預(yù)算及有關(guān)資料；所在地主管地稅機關(guān)審核無誤后及時層報省地稅局審核，并下達審核確認書（附件六）。
  （三）年度終了后一個月內(nèi)，納稅人要根據(jù)報經(jīng)地稅機關(guān)審核確認的技術(shù)開發(fā)計劃，當(dāng)年和上年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費及增長比例，按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的５０％抵扣的應(yīng)納稅所得額等情況，報經(jīng)所在地主管地稅機關(guān)審查核準后執(zhí)行。
  納稅人未取得省地稅局審核確認書，年度終了后未在規(guī)定期限報所在地主管地稅機關(guān)的，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，不實行增長達到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法，但可以據(jù)實扣除，納稅人不能提供有關(guān)資料的，主管地稅機關(guān)不予受理。
  四、納稅人技術(shù)開發(fā)費比上年增長達到１０％以上、其實際發(fā)生額的５０％如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。
  虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費可以據(jù)實扣除，但不實行增長達到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。
  五、納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入技術(shù)開發(fā)費實際增長幅度的基數(shù)和計算抵扣應(yīng)納稅所得額。
  六、工業(yè)類集團公司（以下稱集團公司），根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項目，需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費的，經(jīng)省地稅局審核批準，可以集中提取技術(shù)開發(fā)費。
  七、集團公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費，須在每一納稅年度７月１日前向省地稅局申請；超過期限的，不予受理。
  八、集團公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費的申請，需要附報以下資料：
  （一）納稅年度技術(shù)開發(fā)項目立項書：
  （二）納稅年度技術(shù)開發(fā)費預(yù)算表；
  （三）上年度技術(shù)開發(fā)費決算表；
  （四）上年度集團公司會計決算報表；
  （五）上納稅年度集團公司所得稅納稅申報表；
  （六）地稅機關(guān)要求提供的其他資料。
  九、集團公司所屬企業(yè)依照省地稅局批準的辦法上交的技術(shù)開發(fā)費，出具批準文件和繳款證明，允許稅前扣除，但不作為計算增比例的數(shù)額。
  十、集團公司當(dāng)年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費，年終如有結(jié)余，原則上應(yīng)計入集團公司的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)省地稅務(wù)局批準結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的，應(yīng)相應(yīng)扣減下一年度技術(shù)開發(fā)費提取數(shù)額；以后年度不再提取技術(shù)開發(fā)費的，其結(jié)余應(yīng)計入集團公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
  十一、對納稅人申報不實的或申報不符合稅收法規(guī)規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費，地稅機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或抵扣的應(yīng)納稅所得額；對納稅人故意弄虛作假騙取技術(shù)開發(fā)費稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額的、以及未經(jīng)批準擅自抵扣應(yīng)納稅所得額的，地稅機關(guān)除令其糾正外，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。
  十二、各地地稅機關(guān)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的稅收規(guī)定和本辦法，嚴格規(guī)范技術(shù)開發(fā)費具體項目的開支范圍和標(biāo)準，認真履行審批程序，嚴格審核、審批技術(shù)開發(fā)費的稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額；對集團公司經(jīng)批準向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費的，應(yīng)建立技術(shù)開發(fā)費審批預(yù)算和決算制度、跟蹤檢查和監(jiān)督制度。
  第三章 減免稅審批管理
  一、減免稅的報批范圍
  根據(jù)稅收法律、法規(guī)，以及國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局和省政府有關(guān)規(guī)定給予減征或免征應(yīng)繳稅款的，屬于減免稅的報批范圍。超出這個規(guī)定范圍的，不得報批減免稅。
  對于符合規(guī)定報批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請，地稅機關(guān)審核批準后執(zhí)行。未經(jīng)地稅機關(guān)審核批準，納稅人一律不準自行減免稅。
  （二）減免稅申請
  納稅人申請減免稅必須向主管地稅機關(guān)提供如下書面資料：
  １、所有減免稅項目均應(yīng)報送的統(tǒng)一資料
  （１）減免稅申請報告。應(yīng)具體說明以下內(nèi)容：申請減免稅的政策依據(jù)；要求減免的范圍、金額、年限；企業(yè)基本情況（應(yīng)根據(jù)申請項目著重加以說明）；以前年度減免稅情況。
  （２）企業(yè)所得稅政策性減免稅審批表。（附件七）
  （３）申請減免年度財務(wù)會計報表。
  （４）申請減免年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。
  （５）企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。
  （６）稅務(wù)登記證復(fù)印件。
  （７）地稅機關(guān)要求報送的其它資料。
  ２、除上述統(tǒng)一資料外，各具體減免稅項目還應(yīng)報送的資料
  （１）高新技術(shù)企業(yè)
  ①高新技術(shù)企業(yè)認定證書。
  ②經(jīng)過主管地稅機關(guān)簽證的企業(yè)開辦后最早獲利年度及最早獲利前一年度的財務(wù)會計報表。
  （２）“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)
  國務(wù)院或省政府批復(fù)認定“老、少、邊、窮”地區(qū)文件。
  （３）受災(zāi)企業(yè)
  受災(zāi)證明材料。
  （４）勞服企業(yè)
  ①勞服企業(yè)認定證書。
  ②勞服企業(yè)年檢合格證。
  ③下崗優(yōu)惠證、失業(yè)證、富余證等有關(guān)待業(yè)人員證明件。
  ④企業(yè)職工工資表等可說明企業(yè)在職職工人數(shù)憑證。
  ⑤安置比例計算及附加說明。
  （５）國有企業(yè)興辦第三企業(yè)安置富余職工
  ①勞服企業(yè)認定證書、勞服企業(yè)年檢合格證。
  ②下崗正式文件。
  ③下崗優(yōu)惠證、富余證、失業(yè)證等證明件。
  ④企業(yè)職工工資表等可說明企業(yè)在職職工人數(shù)憑證。
  ⑤安置比例計算及附加說明。
  （６）校辦企業(yè)
  ①地稅機關(guān)簽發(fā)的校辦企業(yè)認定證書。
  ②企業(yè)非承包性質(zhì)的證明材料。
  ③企業(yè)上繳主管部門或?qū)W校利潤的財務(wù)憑證。
  （７）福利企業(yè)
  ①地稅機關(guān)簽發(fā)的福利企業(yè)認定證書。
  ②福利企業(yè)年檢合格證。
  ③“四殘”人員證明件。
  ④企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊。
  （８）利用“三廢”企業(yè)
  地（市）以上環(huán)保部門出具的有關(guān)“三廢”利用證明。
  （９）“四技”收入單位
  ①科委技術(shù)市場管理機構(gòu)出具的技術(shù)合同認定登記證明。
  ②屬科研單位或大專院校的應(yīng)出具省科委頒發(fā)的資格認定證書。
  納稅人按上述規(guī)定報送資料不全的，地稅機關(guān)應(yīng)限期要求其補報；逾期不補或仍補報不全的，視為不符合享受減免稅條件，有權(quán)審批地稅機關(guān)不予審批。
  各級地稅機關(guān)在向有權(quán)審批機關(guān)報批企業(yè)減免稅時，須附上對企業(yè)減免稅申請情況的詳細審核意見，審核意見應(yīng)按上述一條１、２點所述減免稅項目的具體要求逐項加以確認和說明。
  地稅機關(guān)應(yīng)隨時受理納稅人的減免稅申請，但減免稅受理的截止日期為年度終了后２個月內(nèi)，逾期減免稅申請不再辦理。
  （三）減免稅的審批要求
  １、必須以國家稅收法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，堅持集體審批原則。
  ２、審批減免稅要依法秉公辦理，不得越權(quán)行事，更不得以權(quán)謀私。
  ３、納稅人申請減免稅的手續(xù)完備，所需的資料齊全。
  ４、地稅機關(guān)接到納稅人申請和上級地稅機關(guān)接到下級地稅機關(guān)的報告后，要及時辦理。對不符合規(guī)定或手續(xù)不全的，要及時通知納稅人或下級地稅機關(guān)。
  ５、超過一年以上的減免稅仍實行一年一次半年預(yù)審、年度審批的管理辦法。
  （四）減免稅審批權(quán)限
  １、企業(yè)所得稅屆省級收入的納稅人；省財政參與企業(yè)所得稅分成城市的納稅人，以及省屬企業(yè)、單位參與投資的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)，其年減免企業(yè)所得稅１０萬元（含１０萬元）以上的，由省地稅局審批。其余的由地、市、縣地稅局審批，具體審批權(quán)限由各地、市地稅局確定。
  ２、企業(yè)所得稅免稅企業(yè)原已審批的減免稅額加上經(jīng)地稅機關(guān)納稅檢查核增的所得稅額后合計的減免稅額，按照上述規(guī)定的審批權(quán)限有所變動的，應(yīng)重新按審批期限辦理補辦該企業(yè)的減免稅手續(xù)。
  ３、上述審批權(quán)限范圍僅限于１９９４年新稅制實施以后國家制定以及省政府、省地稅局與有關(guān)部門聯(lián)合據(jù)此延伸解釋制定的企業(yè)所得稅政策性減免稅優(yōu)惠。省個案制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠如何審批管理，由各地、市地稅局確定并報省局備案。
  ４、各地、市局對按規(guī)定應(yīng)上報省局審批的企業(yè)所得稅政策性減免稅，須于６月底前上報，超過時間原則上不再受理。
  （五）減免稅審批程序
  １、納稅人申請減免稅，必須通過主管地稅機關(guān)逐級上報，審批機關(guān)不直接受理納稅人的減免稅申請。
  ２、主管地稅機關(guān)接到納稅人減免稅申請后，必須對申請內(nèi)容逐項核實，提出具體的初審意見和報告，并按審批權(quán)限逐項上報。
  ３、上級機關(guān)接到下級地稅機關(guān)的減免稅報告后，要按照審批權(quán)限規(guī)定及時進行核報或?qū)徟?。對金額較大或影響面廣的減免稅事項，要進行專題調(diào)查，核實情況后，再作出決定。
  （六）減免稅的監(jiān)督管理
  減免稅稅款，必須按國家規(guī)定的用途和有利于經(jīng)濟發(fā)展的要求使用，地稅機關(guān)要對其加強監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查包括：
  １、經(jīng)批準減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報送納稅申報表和財務(wù)會計報表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受地稅機關(guān)的監(jiān)督檢查。
  ２、納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向地稅機關(guān)報告，地稅機關(guān)審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅。
  ３、主管地稅機關(guān)要定期對納稅人減免稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)因納稅人情況發(fā)生變化不應(yīng)繼續(xù)給予減免稅或者納稅人不按規(guī)定用途使用減免稅款等情況，地稅機關(guān)有權(quán)停止給予減免稅，情節(jié)嚴重的要追回相應(yīng)已減免的稅款。減免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)征稅。
  ４、納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減免稅或未經(jīng)地稅機關(guān)批準擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減免稅的，應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處理。
  ５、上級地稅機關(guān)對下級地稅機關(guān)減免稅管理情況要進行定期或不定期的檢查。
  （七）減免稅的統(tǒng)計上報
  １、主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人減免稅臺帳，詳細登記減免稅的批準時間、年限、金額、用途。
  ２、各地要建立減免稅統(tǒng)計制度，定期統(tǒng)計本地區(qū)的減免稅情況。每年６月底前，各地（市）地稅局要向省局報送《企業(yè)所得稅政策性減免稅情況統(tǒng)計表》（附件八）。
  第四章 匯總納稅管理
  一、審批管理
  為鼓勵企業(yè)規(guī)模經(jīng)營，提高整體競爭力與凝聚力，省政府同意經(jīng)省地稅局批準準予某些重點企業(yè)集團匯總繳納企業(yè)所得稅。
  １、匯總納稅是一個企業(yè)總機構(gòu)或集團母公司（簡稱匯繳企業(yè)）和其分支機構(gòu)或集團子公司（簡稱成員企業(yè)）的經(jīng)營所得，通過匯總納稅申報表，由匯繳企業(yè)統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅。
  ２、符合實行匯繳條件的企業(yè)和單位在辦理匯總納稅申請時，須提供以下資料：
  （１）申請匯總納稅的報告。
  （２）匯繳企業(yè)和單位及匯繳成員企業(yè)和單位名單、原繳庫辦法、繳庫地點及繳庫預(yù)算級次。
  （３）匯繳企業(yè)和單位及匯繳成員企業(yè)中單位基本情況及資產(chǎn)關(guān)系。
  （４）匯繳企業(yè)和單位及匯繳成員企業(yè)和單位要求匯總納稅年度的預(yù)計利潤和上年度利潤、繳納所得稅情況。
  ３、匯總納稅必須按規(guī)定履行審批手續(xù)，非經(jīng)省地方稅務(wù)局批準，不得實行匯總納稅。凡經(jīng)批準實行匯總納稅的成員企業(yè)，除查補的稅款外，其所在地稅務(wù)機關(guān)不再就地征收企業(yè)所得稅。未經(jīng)省地稅局批準，或雖經(jīng)批準實行匯總納稅但未列入?yún)R總范圍的成員企業(yè)，一律按照企業(yè)所得稅條例及有關(guān)規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅。
  二、匯總申報制度
  企業(yè)要根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定按季、按年向所在地地稅機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表（包括附表，下同）和有關(guān)財務(wù)會計報表。
  匯總納稅企業(yè)的年度所得稅納稅申報，實行逐級匯總制度。
  １、年度終了后４５日內(nèi)，成員企業(yè)應(yīng)向所在地稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并附有關(guān)財務(wù)會計報表。納稅申報表為一式三份。
  成員企業(yè)所在地地稅機關(guān)受理成員企業(yè)的納稅申報，對成員企業(yè)報送的納稅申報表進行審核、簽字蓋章后，一份留存，二份交與成員企業(yè)。
  成員企業(yè)將簽字蓋章后的納稅申報表一份留存，一份報送上一級企業(yè)或機構(gòu)。
  ２、成員企業(yè)的上一級企業(yè)或機構(gòu)，應(yīng)將匯總后的納稅人申報表（含本級經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)申報的內(nèi)容）一式三份，并附成員企業(yè)的納稅申報表和本級納稅申報表及有關(guān)財務(wù)會計報表，報送所在地地稅機關(guān)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對企業(yè)本級納稅申報表按規(guī)定進行審核，對匯總申報表進行邏輯審核，簽字蓋章后，依上述程序逐級匯總上，直至匯
  繳企業(yè)。
  上級企業(yè)或機構(gòu)，其本級的納稅申報表為一式二份，一份地稅機關(guān)留存，一份交企業(yè)備案。
  ３、年度終了后４個月內(nèi)，匯繳企業(yè)應(yīng)將逐級上報匯總的納稅申報表（含本級），并附本級的納稅申報表、成員企業(yè)的納稅申報表、有關(guān)財務(wù)會計報表和有稅務(wù)代理資格的中介機構(gòu)的查帳報告，報送所在地稅務(wù)機關(guān)。
  匯繳企業(yè)所在地地稅機關(guān)依據(jù)匯繳企業(yè)報送的納稅申報表辦理年度所得稅匯算清繳。
  ４、對未經(jīng)所在地地稅機關(guān)簽字蓋章的成員企業(yè)納稅申報表，匯繳企業(yè)在辦理年度納稅申報時，其所在地地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)拒絕受理，取消該成員企業(yè)當(dāng)年的匯總納稅資格，并通知成員企業(yè)所在地地稅機關(guān)就地征稅。
  三、稅款預(yù)繳
  為保證稅款及時、足額入庫，匯繳企業(yè)可按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，采取按上一年度應(yīng)納稅所得額的１／１２或１／４分期（即按月或按季）預(yù)繳所得稅。具體辦法由各匯繳企業(yè)所在地地稅機關(guān)確定。
  四、信息反饋制度
  所得稅匯算清繳結(jié)束后，匯繳企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后６個月內(nèi)，將各成員企業(yè)的納稅情況反饋給各成員企業(yè)所在地地稅機關(guān)，建立信息反饋制度，程序如下：
  １、匯繳企業(yè)所在地地稅機關(guān)依據(jù)匯繳納稅申報表，經(jīng)核對無誤后，出具“匯總納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單”（以下簡稱反饋單，格式見附件九，由匯繳企業(yè)所在地主管地稅機關(guān)統(tǒng)一印制），交與匯繳企業(yè)；
  ２、匯繳企業(yè)將反饋單分別送達各成員企業(yè)；
  ３、成員企業(yè)將反饋單報送所在地地稅機關(guān)備案，做為地稅機關(guān)就地監(jiān)管的檢查依據(jù)；
  ４、對層次較多的企業(yè)，由地稅機關(guān)逐級出具下一級成員企業(yè)或機構(gòu)的反饋單，依上述程序，最終送達各成員企業(yè)所在地地稅機關(guān)。
  成員企業(yè)在年度終了后６個月后，不能向所在地地稅機關(guān)提供反饋單的，所在地地稅機關(guān)有權(quán)取消該成員企業(yè)當(dāng)年的匯總納稅資格，并依據(jù)稅務(wù)法規(guī)規(guī)定核實其應(yīng)稅所得，就地征稅。
  五、監(jiān)督檢查
  各地地稅機關(guān)要認真受理匯繳企業(yè)和成員企業(yè)納稅申報，切實做好審核簽證及納稅情況反饋工作，建立檔案，認真監(jiān)管。對匯繳企業(yè)、成員企業(yè)報送的納稅申報表進行認真審核，發(fā)現(xiàn)問題及時作出處理，按規(guī)定進行定期、不定期的納稅檢查，同時鼓勵企業(yè)通過稅務(wù)代理處理涉稅事項。匯繳企業(yè)所在地地稅機關(guān)負責(zé)對匯繳企業(yè)發(fā)生的收入，費用和自身經(jīng)營業(yè)務(wù)納稅申報情況的檢查，成員企業(yè)所在地地稅機關(guān)負責(zé)對成員企業(yè)納稅申報情況進行檢查，未按規(guī)定申報經(jīng)檢查查補的稅款、滯納金、罰款就地入庫。對不按規(guī)定報送納稅申報表的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處罰，取消匯總納稅資格，就地征稅。
  成員企業(yè)所在地地稅機關(guān)對所轄成員企業(yè)的處理結(jié)果，應(yīng)當(dāng)及時通報匯繳企業(yè)所在地地稅機關(guān)。
  六、聯(lián)系和配合
  匯繳企業(yè)和成員企業(yè)所在地地稅機關(guān)要加強工作聯(lián)系，及時交流情況，溝通信息，相互配合，以保障對匯繳企業(yè)的征管和成員企業(yè)監(jiān)管工作的順利有效進行。對匯繳成員企業(yè)和單位除按上述規(guī)定進行監(jiān)管外，入庫地地稅機關(guān)在直接組織重點檢查的同時，可以委托或授權(quán)所在地地稅機關(guān)進行專項檢查。
  七、虧損抵補與優(yōu)惠享受
  匯繳成員企業(yè)和單位年度發(fā)生虧損，不得用本企業(yè)以后年度的利潤彌補，但匯繳企業(yè)和單位匯總后仍為虧損的，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定用以后年度利潤彌補。
  匯總納稅后，匯繳企業(yè)和單位及匯繳成員企業(yè)和單位仍可享受國家和省定的所得稅優(yōu)惠政策。年度終了后，納稅人應(yīng)在向地稅機關(guān)報送年度納稅申報表的同時報送減免稅申請表，經(jīng)有權(quán)機關(guān)審批后，送匯繳企業(yè)和單位所在地主管地稅機關(guān)據(jù)實調(diào)整匯總繳納的所得稅額。
  第五章 總機構(gòu)管理費審批管理
  一、提取管理費的范圍
  凡具備綜合管理職能，并且為其下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機構(gòu)（即總機構(gòu)），經(jīng)有權(quán)地稅機關(guān)批準可以向下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提取（分攤）管理費。具有多級管理機構(gòu)的總機構(gòu)，可以分層次計提管理費。
  提取總機構(gòu)管理費的范圍和條件具體指：
  １、具備法人資格并辦理稅務(wù)登記的總機構(gòu)。
  ２、總機構(gòu)對所屬企業(yè)和分支機構(gòu)人事、財務(wù)、資金、計劃、投資、經(jīng)營決策實行統(tǒng)一管理。
  ３、總機構(gòu)無固定性或經(jīng)常性收入或者雖有固定性或經(jīng)常性收入，但不足管理費支出的。
  ４、提取總機構(gòu)管理費的，包括總分機構(gòu)和母子公司體制的總機構(gòu)（母公司）。對母子公司體制的，管理費提取原則上僅限于全資子公司。
  不同時具備以上條件的，不得計提管理費。
  二、審批管理費的原則
  審批管理費要堅持可能與需要、節(jié)約與合理的原則。確定管理費的提取水平要考慮兩個因素。
  １、要能夠滿足總機構(gòu)開展管理活動所必要的經(jīng)費支出。
  ２、要本著節(jié)約、合理的精神，并考慮分攤企業(yè)的承受能力，確定管理費的支出。
  ３、管理費的核定，采取預(yù)決算審批辦法（即年度內(nèi)核定預(yù)算，年度終了后審批決算），一般以上年實際發(fā)生的管理費合理支出額為基數(shù)，并考慮當(dāng)年費用增減因素合理確定。增減因素主要是物價水平、工資水平、職能變化和人員變動等。通常情況下，應(yīng)維持上年水平或略有減少。特殊情況下，增幅不得超過銷售收入總額或利潤總額的增長幅度，兩者比較，取低者。
  年度管理費的提取一般可以上年實際發(fā)生的管理費合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當(dāng)年費用增減因素合理確定。
  三、管理費的提取方式
  總機構(gòu)單位管理費預(yù)算總額原則上參照財政對行政部門核撥的年度人頭經(jīng)費標(biāo)準進行核定?？紤]到不同單位的實際情況，管理費的提取方式可從以下三種形式中選擇一種：
  １、按銷售收入的一定比例；
  ２、按確定的合理數(shù)額分攤到各企業(yè)；
  ３、其他形式，如按資本金的數(shù)額按一定比例提取等。
  提取方式一經(jīng)選擇后不應(yīng)變動。如果單位申請改變原有的提取方式，則必須提供詳細的說明報告，送交有權(quán)審批地稅機關(guān)審查，經(jīng)同意后方可變更。
  按比例提取管理費的，原則上不能超過銷售收入的２％。無論采取比例提取還是定額提取，都必須實行總額控制，采取總額或比例加總額雙重控制。
  四、管理費的審批
  １、審批權(quán)限
  總機構(gòu)管理費原則上實行按總機構(gòu)預(yù)算級次，由總機構(gòu)報同級地稅局審批的辦法。但對下述情況應(yīng)報上一級地稅局審批。
  （１）縣（市）級總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)跨縣（市）的，應(yīng)報地（市）局審批；
  （２）縣（市）級、地（市）級總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)跨地（市）的，應(yīng)報省局審批。
  ２、申請手續(xù)
  要求提取管理費的單位應(yīng)在每年９月底以前向有權(quán)地稅機關(guān)申請，并提供以下申請資料：
  （１）管理費申請報告（內(nèi)容應(yīng)包括申請管理費理由，本單位自身開展生產(chǎn)經(jīng)營管理情況，上一年度管理費總收支和具體項目支出情況、財務(wù)會計報表，現(xiàn)有本單位人員數(shù)，申請年度管理費總收支和具體項目支出使用計劃，收取管理費所屬企業(yè)名單、所在地點、計劃收取分攤數(shù)、收取比例、預(yù)計銷售收入情況、費用增減變化說明等）；
  （２）稅務(wù)登記證復(fù)印件；
  （３）上年度和本年度上半年會計報表、納稅申報表和管理費使用情況表；
  （４）有稅務(wù)代理資格的或地稅機關(guān)指定的中介機構(gòu)對管理費使用情況查帳審核意見報告或者主管地稅機關(guān)的匯決算報告；
  （５）本單位人員定編證明文件和人員工資表冊；
  （６）下屬企業(yè)的公司章程；
  （７）地稅機關(guān)要求提供的其他材料。
  總機構(gòu)單位不能提供相關(guān)詳細資料的，地稅機關(guān)應(yīng)及時通知其在１５日內(nèi)補報，超過期限仍未補報或補報材料仍不符合要求的，有權(quán)審批地稅機關(guān)不予受理審批當(dāng)年管理費事宜。
  五、管理費的支出和審核
  １、管理費的支出范圍應(yīng)嚴格限定在總機構(gòu)所發(fā)生的與其經(jīng)營管理有關(guān)的費用，其列支和扣除應(yīng)按照稅收法規(guī)、財務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準執(zhí)行，與經(jīng)營管理無關(guān)的費用，如資本性支出、非工資獎勵性支出，不得列支扣除。正常年度管理費主要用于本單位人員工資性支出、辦公費、會議費、差旅費、業(yè)務(wù)費、培訓(xùn)費、修理費、郵電費、水電費等日常必要的費用支出，不包括技術(shù)開發(fā)費。
  對一些特殊項目，應(yīng)按下列原則進行核定：
  （１）房屋租賃費。商業(yè)房屋租賃費應(yīng)按合同數(shù)額核定；租賃自有產(chǎn)權(quán)房屋的，按剔除投資收益后的差額核定。
  （２）業(yè)務(wù)招待費。按照管理費用總額和規(guī)定比例核定。具體比例參照稅收有關(guān)規(guī)定。
  （３）社會性支出。一般不得在管理費中支出。由于歷史原因而支出的學(xué)校經(jīng)費，應(yīng)剔除相關(guān)的教育經(jīng)費。
  （４）會議費。一般不得超過上年開支水平。特殊情況下需增長的，應(yīng)嚴格控制增長額。
  個別因工作需要的專項費用支出，如設(shè)備購置費等，實行專項報告專項審批管理。主管地稅機關(guān)要加強對總機構(gòu)管理費使用情況的監(jiān)督檢查，年度終了后，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，將其納入重點稽核范圍。
  ２、總機構(gòu)單位必須嚴格按照年度審批的管理費預(yù)算使用數(shù)額內(nèi)進行節(jié)約、效益地使用，一般情況不得超預(yù)算支出，個別如特殊原因需要超預(yù)算支出的，須在年度內(nèi)事先報經(jīng)有權(quán)地稅機關(guān)認可，在下一年度的預(yù)算內(nèi)給予補收取。總機構(gòu)當(dāng)年提取的管理費有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定征收所得稅，稅后余額全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，并相應(yīng)核減下一年度的提取比例或金額。
  ３、下屬企業(yè)和分支機構(gòu)支付給總機構(gòu)的管理費，應(yīng)當(dāng)提供總機構(gòu)出具的經(jīng)有權(quán)地稅機關(guān)審定的管理費匯集范圍、金額、分配依據(jù)、方法和《納稅單位管理費上繳報告審批表》（附件十）等證明文件，經(jīng)主管地稅征收機關(guān)審核后準予扣除，否則，不得在稅前扣除。下屬企業(yè)和分支機構(gòu)超過地稅機關(guān)審批標(biāo)準上交的管理費，應(yīng)進行納稅調(diào)整，不得在稅前扣除；低于標(biāo)準上交的管理費，接當(dāng)年實際上交數(shù)額據(jù)實扣除，其差額不得在以后年度補扣。
  ４、對有意弄虛作假騙取審批管理費、多提管理費以及未經(jīng)批準提取管理費的，地稅機關(guān)不予審批，稅前不準扣除，已審批的要撤消，進行納稅調(diào)整，并按《征管法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。
  第六章 附則
  一、本暫行辦法從１９９９年起執(zhí)行。未盡事宜按《企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施條例》和《稅收征管法》及其《實施細則》以及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  二、原有關(guān)規(guī)定與本辦法規(guī)定不一致的，按本辦法規(guī)定執(zhí)行。
  附件一：核定征收戶企業(yè)所得稅稅源年度匯總表（略）
  附件二：納稅單位財產(chǎn)損失報告審批表（略）
  附件三：財產(chǎn)損失審批臺帳（略）
  附件四：企業(yè)稅前彌補虧損申報表（略）
  附件五：企業(yè)彌補虧損臺帳（略）
  附件六：技術(shù)開發(fā)項目立項確認書（略）
  附件七：政策性減免稅審批表（略）
  附件八：企業(yè)所得稅政策性減免稅情況統(tǒng)計表（略）
  附件九：匯總納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單（略）
  附件十：納稅單位管理費上繳報告審批表（略）