安徽省地方稅務局 皖地稅政二字[1997]540號 安徽省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知

安徽省地方稅務局
安徽省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知
皖地稅政二字[1997]540號

  安徽省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知
  皖地稅政二字[1997]540號
  全文有效
  1997.12.12
  各行署、市、縣地方稅務局，省直屬征收分局：
  根據各地反映的情況，現將企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題明確如下：
  一、關于計稅工資標準問題
  為了保證企業(yè)所得稅匯算清繳工作順利進行，1997年度允許企業(yè)稅前扣除的工資標準，暫由各行署、市地方稅務局在1996年財政部、國家稅務總局規(guī)定的人均每月550元扣除最高限額以內，參照當地企業(yè)工資水平確定。
  二、關于逾期還款罰息稅前扣除問題
  企業(yè)逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，允許在稅前列支。
  三、關于企業(yè)繳納的行業(yè)會費稅前列支問題
  企業(yè)按省級民政部門批準的標準向依法成立的協會、學會等社會組織繳納的會費，經主管稅務機關審核后允許在稅前列支。
  四、關于非生產用固定資產折舊稅前扣除問題
  企業(yè)職工宿舍、福利單位的福利設施、電子設備、器件等非生產用固定資產提取的折舊，由于與取得應稅收入無關，按照企業(yè)所得稅費用扣除相關性原則，不得稅前扣除。
  五、關于一次性收取或支付租賃費的征稅問題
  租賃期超過一年的，且一次性收取超過一年以上租賃期租賃費的，租賃企業(yè)可分期將收入計入企業(yè)應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅，承租企業(yè)也應分期攤銷租賃費并據以稅前扣除。
  六、關于納稅人利用“三陵”為主要原料進行生產的比例問題
  財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅字[1994]1號）文件規(guī)定“企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或者免征所得稅”。上述所說的“主要原料”是指廢水、廢氣、廢渣等廢棄物在進行生產的產品中占到30％以上（包括30％）。的比例可按廢水、廢氣、廢渣等廢棄物的實物量來計算，也可按價值量計算。
  七、關于中外合資企業(yè)中方分回利潤補稅問題
  中外合資企業(yè)設在經濟特區(qū)、沿海經濟開放區(qū)、經濟技開開發(fā)區(qū)等特殊區(qū)域內，由于地區(qū)稅率差異，中方分回的稅后利潤應按規(guī)定補稅；若中外合資企業(yè)不在經濟特區(qū)、沿海經濟開放區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)等特殊區(qū)域內，并按稅法規(guī)定實行低稅率的，中方分回的利潤不再補稅。
  八、關于企業(yè)清算期間執(zhí)行優(yōu)惠政策問題
  企業(yè)清算期間的清算所得，不屬于政策優(yōu)惠范圍，不能享受法定減免稅照顧。
  九、關于企業(yè)彌補虧損問題
  1、凡有技術轉讓收益、治理“三廢”收益、國債利息收入等列舉免稅收入的企業(yè)，發(fā)生年度虧損時，其免稅收入應沖抵當年發(fā)生的虧損，其余額再按稅法規(guī)定結轉彌補。但納入財政預算管理，有指定用途、專款專用的免稅收入，可不用于沖抵企業(yè)虧損。
  2、減免稅企業(yè)盈利年度的所得，按照稅法規(guī)定彌補以前年度虧損后的余額，計算減免稅。
  3、企業(yè)減免稅期間應作為虧損連續(xù)彌補期計算。
  十、關于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減稅問題
  鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經營出現虧損的，不得比照減稅10％的規(guī)定，提取列支社會性開支。
  十一、關于供電部門供電貼費和配電貼費征稅問題
  供電部門收取的供電貼費和配電貼費雖然是按照有關部門規(guī)定收取的，但凡沒有納入財政預算內或預算外資金財政專戶、實行收支兩條線管理的，均應征收企業(yè)所得稅。
  十二、關于學校、醫(yī)院等部分公共福利事業(yè)單位免稅問題
  下列收入暫免征收企業(yè)所得稅：
  1、普通學校和其他教育機構提供的教育勞務收入；
  2、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務收入；
  3、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務及殯葬服務收入。