安徽省國家稅務(wù)局 皖國稅發(fā)[1998]102號 安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省國稅系統(tǒng)稅收票證管理實施辦法》的通知

安徽省國家稅務(wù)局
安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省國稅系統(tǒng)稅收票證管理實施辦法》的通知
皖國稅發(fā)[1998]102號

  安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省國稅系統(tǒng)稅收票證管理實施辦法》的通知
  皖國稅發(fā)[1998]102號
  全文有效
  各地、市國家稅務(wù)局，亳州市國家稅務(wù)局：
  按照全國《稅收票證管理辦法》的規(guī)定，省局制訂了《安徽省國稅系統(tǒng)稅收票證管理實施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
  安徽省國稅系統(tǒng)稅收票證管理實施辦法
  第一條 為了加強(qiáng)稅收票證管理，保證稅收票證和國家稅款的安全完整，按照國家稅務(wù)總局《稅收票證管理辦法》第二十條 的規(guī)定，特制定本實施辦法。
  第二條 本辦法所稱稅收票證，是指國稅機(jī)關(guān)組織稅款、基金、費用及滯納金、罰款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）時使用的法定收款和退款憑證。省級以下各級政府委托國稅機(jī)關(guān)代征的其他收入不得使用稅收票證，其使用憑證由委托機(jī)關(guān)自行確定。
  稅收票證既是納稅人實際繳納稅款或收取退還稅款的完稅或收款法定證明，也是國稅機(jī)關(guān)實際征收或退還稅款的憑據(jù)，又是國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收會計和統(tǒng)計核算的原始憑證以及進(jìn)行稅務(wù)檢查管理的原始依據(jù)。
  第三條 本辦法的適用對象是負(fù)責(zé)印制、領(lǐng)發(fā)、使用和保管稅收票證的各級國稅機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員，以及領(lǐng)取和使用稅收票證的扣繳義務(wù)人、代征單位（人）、自核自繳的納稅義務(wù)人等。
  第四條 各級國家稅務(wù)局的稅收會計主管部門主管稅收票證的管理工作。省級、地（市）級、縣級國家稅務(wù)局（包括省轄市直屬分局）必須配備專職票證管理人員；使用稅收票證的各級國稅機(jī)關(guān)的票證管理工作由稅收會計負(fù)責(zé)；扣繳義務(wù)人及代征單位必須指定專人負(fù)責(zé)票證的管理工作。
  各級國稅機(jī)關(guān)票證主管部門和主管人員的主要職責(zé)如下：
  （一）省局稅收票證主管部門的主要職責(zé)：1.根據(jù)全國稅收票證管理辦法，制定本地區(qū)的稅收票證管理實施辦法及有關(guān)規(guī)定，并監(jiān)督其貫徹實施；2.負(fù)責(zé)本級權(quán)限范圍內(nèi)的各種稅收票證的印制及本地區(qū)稅收票證的領(lǐng)發(fā)工作；3.負(fù)責(zé)本地區(qū)稅收票證檢查工作；4.組織本地區(qū)稅收票證管理工作經(jīng)驗的交流。
  （二）地、市局稅收票證主管部門的主要職責(zé)：1.監(jiān)督稅收票證各項管理制度的貫徹實施；2.負(fù)責(zé)本地區(qū)稅收票證的領(lǐng)發(fā)工作；3.組織本地區(qū)稅收票證檢查工作；4.組織本地區(qū)稅收票證管理工作經(jīng)驗的交流。
  （三）縣級局稅收票證主管部門的主要職責(zé)：1.負(fù)責(zé)本地區(qū)稅收票證的領(lǐng)發(fā)工作，保證票證及時供應(yīng)；2.指導(dǎo)和監(jiān)督基層國稅機(jī)關(guān)正確填用和及時結(jié)報、繳銷票證；3.對基層國稅機(jī)關(guān)結(jié)報繳銷的票證進(jìn)行嚴(yán)格的審核；4.負(fù)責(zé)本地區(qū)稅收票證的盤點工作；5.組織本級和基層國稅機(jī)關(guān)的稅收票證核算工作；6.組織本地區(qū)稅收票證檢查工作。
  （四）使用稅收票證的國稅機(jī)關(guān)票證主管人員的主要職責(zé)：1.負(fù)責(zé)本單位稅收票證的領(lǐng)發(fā)和保管工作，確保稅收票證及時供應(yīng)和安全存放；2.指導(dǎo)和監(jiān)督稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代征單位（人）正確填用票證和及時結(jié)報繳銷稅收票款；3.對稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代征單位（人）結(jié)報繳銷的票證進(jìn)行嚴(yán)格的審核；4.負(fù)責(zé)本單位稅收票證的盤點和核算工作。
  第五條 稅收票證種類及其使用范圍如下：
  一、稅收通用繳款書。納稅人直接向銀行繳納及扣繳義務(wù)人向銀行匯總繳納稅款（出口貨物稅收除外）時使用的一種通用繳款憑證。
  實現(xiàn)稅務(wù)與國庫計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)時，應(yīng)使用稅收聯(lián)網(wǎng)專用繳款書。其使用方法由省局根據(jù)有關(guān)規(guī)定另行制定。
  運用計算機(jī)開票的，應(yīng)使用計算機(jī)專用稅收通用繳款書。
  二、出口貨物稅收專用繳款書。專門用于納稅人直接向銀行繳納出口貨物增值稅、消費稅的繳款書。隨增值稅、消費稅附征的稅款、費用和滯納金及罰款收入等，不得使用本繳款書，應(yīng)使用“稅收通用繳款書”。
  三、稅收匯總專用繳款書。國稅機(jī)關(guān)自收現(xiàn)金稅款、以及代征單位（人）代征稅款后，向銀行匯總繳納時使用的專用繳款書。運用計算機(jī)開票的，可使用計算機(jī)專用匯總繳款書。
  四、稅收通用完稅證。國稅機(jī)關(guān)和代征單位自收現(xiàn)金稅款時使用的一種通用收款憑證。
  手工集中開票時使用普通紙型的稅收通用完稅證；計算機(jī)開票時，使用計算機(jī)專用稅收通用完稅證；征收臨時性經(jīng)營、流動零散稅收時使用稅收限額完稅證。
  五、稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證。納稅人采用信用卡（或磁卡）、支票和電子結(jié)算等轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式繳納稅款時使用的完稅憑證。此憑證僅用于證明納稅人已完稅，可發(fā)給納稅人開戶銀行使用，但不得用于收取現(xiàn)金稅款。該憑證在未正式使用前可暫用稅收完稅證代替使用。
  六、代扣代收稅款憑證。稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人向納稅人扣收稅款、費用時使用的一種專用收款憑證。國稅機(jī)關(guān)委托的代征單位代征稅款時不得使用此憑證，應(yīng)使用“稅收通用完稅證”。
  七、稅收罰款收據(jù)。納稅人或扣繳義務(wù)人發(fā)生稅務(wù)違章 行為，由國稅機(jī)關(guān)依法處以罰款，事后以現(xiàn)金向國稅機(jī)關(guān)繳納罰款時使用的一種專用收款憑證。
  八、當(dāng)場處罰罰款收據(jù)。納稅人或扣繳義務(wù)人發(fā)生稅務(wù)違章 行為，由國稅機(jī)關(guān)依法處以罰款，并當(dāng)場以現(xiàn)金向國稅機(jī)關(guān)執(zhí)罰人員繳納罰款時使用的一種專用收款憑證。
  九、稅收收入退還書。國稅機(jī)關(guān)依照稅法及國家有關(guān)規(guī)定，將已征收入庫的稅款從國庫退還給納稅人、扣繳義務(wù)人和代征單位及國稅機(jī)關(guān)辦理稅收提成時使用的一種退庫專用憑證。本退還書由縣級或縣級以上國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，設(shè)立鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫的地區(qū)，也可以由其相應(yīng)的國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查后報主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并按鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫的退庫范圍辦理退庫。本憑證一律由稅收會計部門填開。
  十、小額稅款退稅憑證。國稅機(jī)關(guān)從自收現(xiàn)金稅款中退還限額以下的納稅人多繳稅款時使用的一種專用退款憑證。小額稅款退稅限額為50元，超過限額以上的退稅應(yīng)使用“稅收收入退還書”。
  十一、列入稅收票證管理的其他憑證及章 戳
  （一）出口貨物完稅分割單。出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)將購進(jìn)貨物再調(diào)撥給其他出口企業(yè)時，憑原購進(jìn)貨物的“出口貨物稅收專用繳款書”到當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局換取的一種出口貨物退稅專用憑證。
  （二）稅票調(diào)換證。國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收票證檢查時，換取納稅人收執(zhí)的稅收完稅憑證收據(jù)聯(lián)時使用的一種證明性完稅憑證。稅票調(diào)換證不得用于征收稅款。
  （三）納稅保證金收據(jù)。國稅機(jī)關(guān)收取納稅保證金時使用的專用憑證。
  （四）扣押商品貨物財產(chǎn)專用收據(jù)、查封扣押證、查封商品貨物財產(chǎn)清單等法律文書，暫列入稅收票證管理范圍，視同稅收通用完稅證管理。
  （五）票證專用章 戳。國稅機(jī)關(guān)印制稅收票證和征退稅款時使用的各種專用章 戳，包括稅收票證監(jiān)制章 、征稅專用章 、退庫專用章 等。
  1.稅收票證監(jiān)制章 是套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和票證印制合法性的一種章 戳。稅收票證監(jiān)制章 由國家稅務(wù)總局制發(fā)。
  2.征稅專用章 是國稅機(jī)關(guān)辦理稅收征收和管理業(yè)務(wù)，填開稅收票證時使用的征稅業(yè)務(wù)專用公章 。
  征稅專用章 為園形，邊沿直徑為30mm；邊沿刻一道粗線，寬度為1mm.字體為正楷。環(huán)邊位置刻國稅機(jī)構(gòu)名稱“××市（縣）國家稅務(wù)局××分局”；中央偏下位置刻“征稅專用章 ”字樣；中央為“第×號”字樣，號碼用阿拉伯?dāng)?shù)字，表示該國稅分局第幾號征稅專用章 。
  征稅專用章 由市、縣國家稅務(wù)局按上述規(guī)定自行刻制，報主管機(jī)關(guān)留底存檔備查。
  3.退庫專用章 是國稅機(jī)關(guān)辦理稅收退庫業(yè)務(wù)，填開退庫憑證時使用的并在國庫預(yù)留印鑒的退庫業(yè)務(wù)專用公章 。
  各級國稅機(jī)關(guān)在辦理稅收退庫業(yè)務(wù)，填開“稅收收入退還書”等退庫憑證時，在退庫憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章 處均加蓋本章 ，不得以國稅機(jī)關(guān)的機(jī)關(guān)公章 等其他任何章 戳代替本章 。國稅機(jī)關(guān)填開“小額稅款退稅憑證”時不得使用退庫專用章 ，應(yīng)使用“征稅專用章 ”。
  退庫專用章 為園形，邊沿直徑為30mm，邊沿刻一道粗線，寬度為1mm.字體為正楷。環(huán)邊位置刻國稅機(jī)構(gòu)名稱“××市（縣）國家稅務(wù)局”；中央偏下位置刻“退庫專用章 ”字樣。
  退庫專用章 由市、縣國家稅務(wù)局自行刻制。報主管機(jī)關(guān)留底存檔備查。
  4.稅務(wù)查驗收訖章 戳等由各地自行確定。
  第六條 各級國稅機(jī)關(guān)必須對本辦法第五條 所列的各種稅收票證的設(shè)計、印制、領(lǐng)發(fā)、保管、填用、結(jié)報繳銷、作廢、停用、盤點、損失處理、核算及檢查等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。其中出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單、稅收通用（限額）
  完稅證、稅收罰款收據(jù)、當(dāng)場處罰罰款收據(jù)、代扣代收稅款憑證、稅票調(diào)換證、查封扣押法律文書和退庫專用章 等應(yīng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理，并嚴(yán)密核銷手續(xù)。
  第七條 稅收票證的設(shè)計和印制：
  一、當(dāng)場處罰罰款收據(jù)由省級財政部門制定并印制。
  二、出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單以及其他需要由國家稅務(wù)總局印制的票證由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)設(shè)計和印制。
  三、本辦法規(guī)定的其他稅收票證除上述列舉項目外，其格式、規(guī)格、聯(lián)次及各聯(lián)顏色、用途、項目內(nèi)容和票證字號的編制方法均由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，省局負(fù)責(zé)印制。省以下各級國稅機(jī)關(guān)不得自行印制稅收票證。
  四、所有分聯(lián)式票證各聯(lián)的右上角字號上方，都印有國家稅務(wù)局的“國”字標(biāo)記。
  第八條 稅收票證領(lǐng)發(fā)。為了加強(qiáng)票證印制和領(lǐng)用的計劃性，確保票證領(lǐng)發(fā)安全，防止票證領(lǐng)發(fā)數(shù)量、號碼發(fā)生差錯和票證浪費，各級國稅機(jī)關(guān)必須按照下列要求發(fā)放、領(lǐng)取稅收票證：
  一、定期編報票證領(lǐng)用計劃。各縣（市）局應(yīng)根據(jù)本地稅收票證使用情況，在年度開始前2個月向上級局編報下一年度（按年分季）各種稅收票證的領(lǐng)用數(shù)量計劃，由縣級以上國稅機(jī)關(guān)匯總上報至省局，省局根據(jù)上報的數(shù)量安排印制和發(fā)放。
  二、專人專車領(lǐng)取或發(fā)送。稅收票證領(lǐng)發(fā)應(yīng)使用稅收票證專用車，派票證管理人員領(lǐng)取或發(fā)送，不得委托他人捎帶或代領(lǐng)，更不得以包裹、信件郵寄。出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單領(lǐng)取或發(fā)送時，應(yīng)有專人押運。
  三、交接手續(xù)齊全、嚴(yán)密。各級國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取票證時，必須由領(lǐng)、發(fā)人員當(dāng)面共同清點領(lǐng)發(fā)數(shù)量和號碼，雙方清點核對無誤后，在“票證領(lǐng)用單”上登記各種票證的領(lǐng)發(fā)數(shù)量、字軌和起止號碼、領(lǐng)發(fā)時間，然后加蓋機(jī)關(guān)及領(lǐng)、發(fā)人員印章 。辦完手續(xù)后，領(lǐng)、發(fā)雙方各執(zhí)一聯(lián)，雙方據(jù)此作為登記票證帳簿的原始憑據(jù)。
  稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和委托代征單位（人）向基層國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取票證時，必須持“票款結(jié)報手冊”（領(lǐng)發(fā)雙方各備一冊或發(fā)出票證單位使用票證領(lǐng)銷登記簿）領(lǐng)取，領(lǐng)發(fā)的票證清點完畢后，領(lǐng)、發(fā)雙方交換結(jié)報手冊互為對方登記領(lǐng)發(fā)票證的種類、數(shù)量、字軌號碼及領(lǐng)發(fā)時間，然后在手冊上雙方共同簽章 。
  各級國稅機(jī)關(guān)在發(fā)放視同現(xiàn)金管理的票證時，如需要拆包發(fā)放，必須有兩人以上在場共同拆包點本（張）、點份，數(shù)量核對無誤后發(fā)放。稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人員和委托代征單位（人）向基層國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取視同現(xiàn)金管理的票證時，必須拆包發(fā)放。
  四、稅務(wù)人員、代征單位（人）在領(lǐng)取票證時，先在交驗空白票并要核對其存票號碼，準(zhǔn)確無誤后方可發(fā)放。核發(fā)代征單位（人）的票證數(shù)量應(yīng)嚴(yán)格控制，一般每次核發(fā)不得超過50份，三個月不開展代征業(yè)務(wù)的，存票應(yīng)予收回。對稅務(wù)人員領(lǐng)票數(shù)量，各基層單位應(yīng)根據(jù)征收實際從嚴(yán)掌握，適當(dāng)發(fā)放，但一次發(fā)放最高不得超過100份，實行集中開票的單位可適當(dāng)放寬。對扣繳義務(wù)人的票證領(lǐng)發(fā)，比照代征單位辦理。
  第九條 稅收票證保管。各級國稅機(jī)關(guān)和票證使用人員必須按下列要求保管票證：
  一、票證保管要有專人，票證存放要有專門設(shè)施。各級國稅機(jī)關(guān)由票證主管人員負(fù)責(zé)票證的保管工作。并設(shè)置具有安全條 件的票證專用庫房，其中：地、市局的票證庫存量不得小于存放本地區(qū)一個季度的用票量，縣、市局票庫存量不得小于存放本縣（市）兩個月的用票量，分局不得小于存放一個月的用票量；扣繳義務(wù)人和委托代征單位必須配備票證保險專用箱柜；稅務(wù)人員和代征單位經(jīng)辦人員外出使用票證要有票證專用包袋。
  二、票證存放要安全。票證管理人員和用票人員要經(jīng)常檢查票證安全情況，做好防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失等“六防”工作。
  三、攜票人員票不離身。稅務(wù)人員和代征單位經(jīng)辦人員外出征收稅款，要做到票不離身，不準(zhǔn)帶票進(jìn)行非工作活動，不準(zhǔn)帶票回家。
  四、票清離崗。領(lǐng)用票證的各級國稅機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人和代征單位的票證管理人員、稅務(wù)人員、代征單位經(jīng)辦人員發(fā)生調(diào)動，以及扣繳義務(wù)人和代征單位（人）終止稅款征收業(yè)務(wù)時，必須將所經(jīng)管的票證、帳簿等核算資料交接清楚，造冊登記，交接雙方共同簽章 ，并經(jīng)國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查核準(zhǔn)，才能離崗。其中，票證管理人員離崗，必須由上級計會部門和本級領(lǐng)導(dǎo)共同監(jiān)交。
  五、已填用的票證（作為會計憑證的除外）和作廢、停用及損失上繳的票證，必須按一定的方法整理、裝訂（稅收完稅證、罰款收據(jù)、當(dāng)場處罰罰款收據(jù)和小額稅款退稅憑證報查聯(lián)與相應(yīng)的匯總專用繳款書報查聯(lián)一起裝訂），加具封面，登記造冊，連同票證帳簿和票證報表按規(guī)定的保管要求移送歸檔，并按規(guī)定期限保存。稅收票證保管期限為10年；票證帳、簿、冊保管期限為7年；票證報表保管期限為5年；票證移交清冊、銷毀清冊等保管期限為10年。
  第十條 稅收票證填用。稅收票證填開質(zhì)量的好壞，直接影響著憑證的法律效力和稅款繳庫的及時性、準(zhǔn)確性，也影響到稅收會計、統(tǒng)計核算的準(zhǔn)確性，因此，稅務(wù)人員和扣繳義務(wù)人、代征單位（人）的經(jīng)辦人員，必須按規(guī)定的要求填用票證：
  一、票證使用人員在啟用票證前，必須先檢驗票證的號碼、聯(lián)次、品質(zhì)等印制質(zhì)量，合格后方可填開。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)報告。
  二、稅收繳款書可由各國稅機(jī)關(guān)征收單位填開，也可將其發(fā)給繳款人自行填開。
  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對自行開票的繳款人，必須事先進(jìn)行輔導(dǎo)，使之準(zhǔn)確掌握其應(yīng)納各稅的繳款書填寫方法。稅收會計對自行填開的繳款書要進(jìn)行認(rèn)真審核，以保證填票質(zhì)量。
  三、出口貨物稅收專用繳款書一律由納稅人到當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局填開，完稅分割單一律由調(diào)撥銷售企業(yè)憑原購進(jìn)貨物的“出口貨物稅收專用繳款書”或“出口貨物完稅分割單”到當(dāng)?shù)乜h級國家稅務(wù)局填開，并同時收回原繳款書和原分割單。
  四、專票專用，先領(lǐng)先用，順序填開。各種稅收票證均按規(guī)定的使用范圍填開，不得互換使用。一個填票人員領(lǐng)取多本同一票證時，要從其最小的號碼開始填用，按票證號碼大小順序逐本、逐號填開，不得跳本、跳號使用，不得幾本同種票證同時使用。
  五、稅收票證必須分納稅人、分次填開。每個納稅人每次繳納稅款都必須填開票證，不得幾個納稅人合開一張票證，不能同一個納稅人幾次繳稅合填一張票證。同一納稅人繳納同一種稅款，如稅款不是同一所屬時期的，也應(yīng)分別按各個所屬時期填開票證。
  六、稅收匯總專用繳款書、聯(lián)網(wǎng)專用繳款書、稅收通用完稅證和代扣代收稅款憑證可一票多稅，但必須在票證上按稅種分行填寫，以便按稅種分別匯總繳庫。同一納稅人繳納同一所屬時期的同一稅款，如稅目或計征項目不同，必須在票證計稅欄按不同的稅目或計征項目分行填寫。
  七、多聯(lián)式票證要一次全份復(fù)寫或打印，不能分次分聯(lián)填開。票證各欄目要填寫齊全，字跡端正清晰，不能漏填、簡寫、省略、自行編造、涂改、挖補(bǔ)。票證填寫錯誤和發(fā)生污跡時，應(yīng)全份作廢另行填開。作廢票應(yīng)全份保管，經(jīng)國稅分局領(lǐng)導(dǎo)審批后按期上繳縣級國稅機(jī)關(guān)。
  八、票證應(yīng)使用藍(lán)色或黑色圓珠筆、復(fù)寫式紙?zhí)铋_或打印，不準(zhǔn)用鉛筆、水筆或其他顏色的筆和紙?zhí)铋_。
  九、嚴(yán)格執(zhí)行票證填用“十不準(zhǔn)”。即：不準(zhǔn)用繳款書收取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用完稅證代替繳款書；不準(zhǔn)用其他憑證代替稅收票證；不準(zhǔn)用稅收票證代替其他收入憑證；不準(zhǔn)用白條 子收稅；不準(zhǔn)開票不收稅（賒稅）；不準(zhǔn)收稅不開票；不準(zhǔn)幾本（同類）票證同時使用；不準(zhǔn)跳號使用；不準(zhǔn)相互借用票證。
  第十一條 稅收票證結(jié)報繳銷。為嚴(yán)防稅收票款發(fā)生損失，保證稅款及時、足額入庫，各級國稅機(jī)關(guān)必須按下列要求結(jié)報和繳銷憑證。
  一、稅務(wù)人員必須按規(guī)定要求和規(guī)定期限，持“票款結(jié)報手冊”和已填用的出口貨物稅收專用繳款書報查聯(lián)、完稅分割單存根聯(lián)，連同作廢、停用、損失及未填用的出口貨物專用稅票向稅收會計或票證主管人員辦理票證銷號和票證上繳手續(xù)。當(dāng)面清點無誤后，在手冊上登記銷號并相互簽章 。
  二、自收現(xiàn)金稅款的稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代征單位填用稅收完稅證、稅收罰款收據(jù)、當(dāng)場處罰罰款收據(jù)、小額稅款退稅憑證、代收代扣稅款憑證后，應(yīng)按規(guī)定的時間和要求，持已填用的票證存根聯(lián)、報查聯(lián)（扣繳義務(wù)人還必須持代扣代收稅款報告表）和作廢、停用、損失及未填用的票證，連同所收的稅款和“票款結(jié)報手冊”向發(fā)放票證的基層國稅機(jī)關(guān)稅收會計辦理票款結(jié)算、票證銷號和票證上交手續(xù)，結(jié)報人員和稅收會計當(dāng)面清點票款無誤后，在手冊上登記銷號并相互簽章 。
  稅款結(jié)報的時間要求是：當(dāng)?shù)卦O(shè)有國庫經(jīng)收處的，應(yīng)于當(dāng)日或次日辦理；當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處和代征代扣稅款的，應(yīng)按限期、限額的規(guī)定辦理（限期10天，限額1000元）；交通不便的邊遠(yuǎn)山區(qū)稅款結(jié)報時間由縣（市）局確定，最長不超過1個月；扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的申報期限辦理。
  三、上述一、二款規(guī)定結(jié)報繳銷的票證，在結(jié)報時發(fā)現(xiàn)票證跳號、缺號、涂改等，要及時查明原因并向領(lǐng)導(dǎo)報告。
  四、基層國稅機(jī)關(guān)應(yīng)將填票人員結(jié)報繳銷的票證，根據(jù)“稅收票證出納帳”，按期（最長不超過10天）填報“票證繳銷表”一式兩份，連同匯總繳款書報查聯(lián)及必須上繳的票證上報縣級國稅機(jī)關(guān)，經(jīng)縣級國稅機(jī)關(guān)核對無誤后，在“票證繳銷表”上簽章 并退基層國稅機(jī)關(guān)一份。
  五、稅收繳款書的結(jié)報繳銷：
  （一）繳款書回執(zhí)聯(lián)、報查聯(lián)同行，由國庫隨收入日報表送市、縣局的：
  1.市、縣局按日將繳款書報查聯(lián)分類傳遞各征收單位（分局），作稅收會計憑證。
  2.征收單位按市、縣局傳遞來的繳款書報查聯(lián)，采用“逐份銷號”（計算機(jī)填開稅收繳款書的銷號）或“抽根銷號”（手工填開稅收繳款書的銷號）的方法辦理銷號手續(xù)，登記票證帳簿。同時，對未銷號的已填用稅收繳款書進(jìn)行檢查。
  3.征收單位根據(jù)票證帳簿的登記，按期編制“票證繳銷表”隨“征解憑證匯總單”向市、縣局辦理結(jié)報繳銷。
  4.實行鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫的農(nóng)村國稅分局比照辦理。
  （二）繳款書報查聯(lián)由國庫經(jīng)收處退征收單位，回執(zhí)聯(lián)由國庫傳遞市、縣局的：
  1.征收單位根據(jù)國庫征收處退回的稅收繳款書報查聯(lián)采用“抽根銷號”或“逐份銷號”的方法辦理票證銷號，登記票證帳簿；同時對未銷號的已填用稅收繳款書進(jìn)行檢查。
  2.征收單位根據(jù)票證帳簿，按期編制“票證繳銷表”一式兩份（自收現(xiàn)金票證的結(jié)報繳銷分別編制），隨同“征解憑證匯總單”及所屬的繳款書報查聯(lián)上報市、縣局。
  3.市、縣局審核“票證繳銷表”，簽章 退征收單位（繳款書報查聯(lián)退征收單位作稅收會計憑證）。同時，對已結(jié)報但尚未入庫的在途稅票進(jìn)行檢查。
  第十二條 稅收票證作廢和停用處理。
  一、各級國稅機(jī)關(guān)和票證填用人員在領(lǐng)發(fā)票證時，如發(fā)現(xiàn)票證原包、原本、原份和原聯(lián)多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯(lián)數(shù)不全等印刷質(zhì)量不合格情況，應(yīng)及時查明字軌、號碼、數(shù)量，全包、全本、全份作為廢票清點登記，妥善保管，按規(guī)定集中上繳省級國稅機(jī)關(guān)，按“作廢”處理。
  二、在填用過程中因填寫錯誤而作廢的票證應(yīng)在該份廢票各聯(lián)注明“作廢”字樣和作廢原因，全份保存，按期與已填用的票證一起辦理結(jié)報繳銷手續(xù)，上繳縣級國稅機(jī)關(guān)，不得自行銷毀。
  三、印發(fā)機(jī)關(guān)規(guī)定停用的票證，應(yīng)由縣級以上國稅機(jī)關(guān)集中清理，核對字軌、號碼、數(shù)量無誤后，造冊登記，妥善保管，按規(guī)定上繳地（市）級國稅機(jī)關(guān)，按“上繳”處理。
  第十三條 稅收票證盤點。各級國稅機(jī)關(guān)對結(jié)存的票證要經(jīng)常進(jìn)行盤庫和清點，保證結(jié)存票證與帳簿數(shù)字一致。如發(fā)現(xiàn)帳實不符，應(yīng)及時查明原因，并報告上級國稅機(jī)關(guān)查處。
  一、填票人員每日工作結(jié)束后，要將剩余票證與“票款結(jié)報手冊”相核對。
  二、各級國稅機(jī)關(guān)票證主管人員要按月對本單位庫存的票證進(jìn)行盤點，并與賬簿結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對。
  三、基層國稅機(jī)關(guān)的稅收會計對稅務(wù)人員和扣繳義務(wù)人、代征單位（人）所存票證，要按月結(jié)合票款結(jié)報，與“票款結(jié)報手冊”進(jìn)行清點核對，核對后在“票款結(jié)報手冊”上互相簽章 。
  四、縣以上國稅機(jī)關(guān)對所屬單位的結(jié)存票證，每季至少要組織一次全面的盤庫和清點。
  五、清倉查庫工作分別由稅收計會部門的處、科、股及國稅分局長負(fù)責(zé)實施，并在盤點清冊上簽章 。對發(fā)現(xiàn)的長、短票證要逐級如實上報。
  第十四條 稅收票證損失處理。各級國稅機(jī)關(guān)要采取切實措施，嚴(yán)防票證損失，一旦發(fā)生損失，要嚴(yán)肅查處。視同現(xiàn)金管理的票證發(fā)生損失時，應(yīng)按下列要求處理：
  一、因水災(zāi)、火災(zāi)等自然災(zāi)害和發(fā)生蟲蛀、鼠咬、霉毀等事故造成票證損失時，由受損單位及時組織清點核查。清查后票證沒有發(fā)生丟失，僅發(fā)生毀損的，毀損殘票報經(jīng)有權(quán)核銷的上級國稅機(jī)關(guān)核實批準(zhǔn)后，予以核銷；票證發(fā)生丟失的，按本條 第二款規(guī)定處理。
  二、因被盜、被搶或發(fā)生自然災(zāi)害等原因丟失票證時，應(yīng)及時查明丟失票證的字軌、號碼和數(shù)量，并立即報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)和報請當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)協(xié)助查緝。經(jīng)查不能及時追回的票證，應(yīng)及時登報聲明作廢并按規(guī)定權(quán)限報請核銷。
  三、票證損失殘票和損失后又追回的票證，應(yīng)封存保管，按規(guī)定直接銷毀，不作廢票處理。
  四、丟失票證的，應(yīng)查明責(zé)任。對責(zé)任人，按下列規(guī)定責(zé)令其賠償：
  （一）有價證券照價賠償。
  （二）稅收繳款書每份賠償50元至100元。
  （三）稅收通用完稅證、稅收罰款收據(jù)、當(dāng)場處罰罰款收據(jù)和稅票調(diào)換證每份賠償100元至300元。
  （四）出口貨物稅收專用繳款書和完稅分割單每份賠償200至500元。
  五、對完稅證、罰款收據(jù)、代征代扣稅款憑證納稅保證金收據(jù)和其他視同稅收完稅證管理的票證，凡一次丟失、毀損25份以上的，報省局核銷；25份以下的由地、市局核銷。對各類繳款書，凡一次性丟失、毀損50份以上，由省局核銷；50份以下的由地、市局核銷。票證單聯(lián)丟失視同全份處理（稅款已入庫的除外）。
  凡丟失、毀損、被盜的稅款，人民幣500元（含500元）以下的地（市）局核銷；500元以上的由省局核銷。
  省局核銷票款時必須具備下述材料：地、市、縣局的正式報告；對當(dāng)事人的處理意見；基層分局的調(diào)查材料；當(dāng)事人的檢查認(rèn)識及賠款證明材料（復(fù)印件）等。誤收假幣的核銷，還應(yīng)附有銀行的收據(jù)（證明）。屬地、市局核銷的票款，在下達(dá)核銷批復(fù)時抄報省局備案。
  第十五條 稅收票證銷毀。
  一、銷毀的票證包括：已填用票證的存根聯(lián)和報查聯(lián)（作為會計憑證的除外）、填用作廢的全份票證、印制不合格票證、停用票證、損失殘票、損失后追回票證、以及票證印制機(jī)關(guān)規(guī)定銷毀的票證等。
  二、已填用票證的存根聯(lián)和報查聯(lián)應(yīng)在規(guī)定保管期限后銷毀。
  三、未填用的出口貨物稅收繳款書及完稅分割單等特種票證需要銷毀的，必須逐級上繳由省局負(fù)責(zé)銷毀。其他未填用的視同現(xiàn)金管理的票證需要銷毀時，必須由兩人以上共同清點，并編造銷毀清冊，報經(jīng)地（市）級國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，指派專人復(fù)點并監(jiān)督銷毀。
  其他各種票證需要銷毀時，由票證主管人員清點并編造銷毀清冊，報縣級國稅機(jī)關(guān)票證主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
  對填用過的已超過保管年限的票證和經(jīng)印制機(jī)關(guān)規(guī)定停用的票證進(jìn)行銷毀時，應(yīng)經(jīng)市、縣局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，成立有計會、監(jiān)察等部門組成的監(jiān)毀小組，分年限、票種、數(shù)量，編制銷毀清冊，一式數(shù)份與帳證核對無誤后，由領(lǐng)導(dǎo)親自參加監(jiān)毀，單位領(lǐng)導(dǎo)及監(jiān)毀人員在銷毀清冊上簽章 。縣（市）局向地（市）局報送二份銷毀清冊，由地（市）
  局留存一份并轉(zhuǎn)報省局一份備案。
  第十六條 稅收票證核算。各級國稅機(jī)關(guān)都必須按票證種類、領(lǐng)用單位（人）設(shè)置“稅收票證分類出納帳”，依據(jù)票證領(lǐng)用單、票款結(jié)報單、票證繳銷表、票款結(jié)報手冊和票證損失報告單等原始憑證，對各種稅收票證的領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報繳銷、停用上繳、損失和銷毀的數(shù)量、號碼進(jìn)行及時的登記和核算，定期結(jié)帳，據(jù)以核對票證結(jié)存數(shù)，并按期編制“稅收票證用存報表”，報送上級國稅機(jī)關(guān)。票證核算的各種原始憑證應(yīng)及時整理，裝訂成冊，妥善保管。年度終了，各級國稅機(jī)關(guān)還必須將票證管理情況以書面形式逐級報告上級國稅機(jī)關(guān)。
  稅收票證核算業(yè)務(wù)規(guī)程另行制定。
  第十七條 稅收票證審核?？h級以下國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定、國家預(yù)算制度、國家金庫制度和票證管理制度，對結(jié)報繳銷的票證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。
  一、日常審核。對稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代征單位（人）結(jié)報繳銷的票證，應(yīng)由稅收會計結(jié)合會計原始憑證審核工作進(jìn)行全面的審核；對基層國稅機(jī)關(guān)結(jié)報繳銷的票證，應(yīng)由票證主管人員進(jìn)行復(fù)審。
  二、專門審核。除日常審核外，縣級以下國稅機(jī)關(guān)還應(yīng)經(jīng)常對結(jié)報繳銷的票證組織抽審和復(fù)審。
  三、國稅分局應(yīng)按日審票，縣（市）局按旬或按月審票。地（市）局要每半年組織一次抽審、調(diào)審或互審。各級計會、監(jiān)察、稅政、征管等部門要密切配合，把票證審核工作列為稅收基礎(chǔ)工作的一項重要內(nèi)容。
  四、票證審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時處理，并結(jié)合崗位責(zé)任制進(jìn)行考核。
  第十八條 稅收票證檢查。各級國稅機(jī)關(guān)都必須根據(jù)稅收票證管理辦法的各項規(guī)定，定期對稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、保管、填用、結(jié)報繳銷、作廢、損失處理和核算等項工作進(jìn)行認(rèn)真的清理檢查。
  一、基層國稅機(jī)關(guān)每季必須進(jìn)行一次全面票證檢查；縣級和地（市）級國稅機(jī)關(guān)每半年至少要組織一次票證抽查，全年抽查單位數(shù)不得少于總數(shù)的30%；省國稅機(jī)關(guān)每三年至少要組織一次全面的票證清查。
  二、票證調(diào)換：各市、縣對已使用的完稅證、罰款收據(jù)等收現(xiàn)票證的收據(jù)聯(lián)有重點、有計劃地進(jìn)行調(diào)換，調(diào)換面由各地根據(jù)工作情況確定，但每年不得少于2個分局。
  第十九條 各級國稅機(jī)關(guān)在年度終了，應(yīng)將稅收票證管理情況，包括領(lǐng)發(fā)及使用管理、票證盤點、審核、檢查，以及稅收票證管理制度落實情況，進(jìn)行一次全面總結(jié)，并書面報上級主管機(jī)關(guān)。
  第二十條 稅收票證違規(guī)行為的處罰。
  一、對雖未損失票款，但有章 不循，執(zhí)章 不嚴(yán)的國稅機(jī)關(guān)管票、用票人員及單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)分別情節(jié)給予批評教育、通報或扣發(fā)獎金，直至行政處分。
  二、對發(fā)生票證損失的責(zé)任人，除按本辦法第十四條 的規(guī)定責(zé)令其賠償外，可處以罰款。其中，對扣繳義務(wù)人、自核自繳納稅人和其他納稅人等每次損失票證的處罰金額不超過1000元；對代征單位（人）損失票證的處罰，按代征合同規(guī)定辦理。
  三、對利用稅收票證混庫和積壓、挪用、貪污稅款，及不遵守本辦法規(guī)定造成稅款損失的，要嚴(yán)肅查處，并追究有關(guān)責(zé)任人和單位主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)和行政責(zé)任；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)查處。
  四、違規(guī)行為的處罰范圍和內(nèi)容：
  （一）不按規(guī)定保管票證、辦理票證領(lǐng)發(fā)手續(xù)的，應(yīng)給予批評教育，因此而發(fā)生丟票、丟款、壓票壓款的，除按規(guī)定賠款和罰款外，還要扣發(fā)直接責(zé)任人當(dāng)季獎金，情節(jié)嚴(yán)重者，給予必要的行政處分。
  （二）填錯稅票應(yīng)按錯票份數(shù)給予罰款，涂改、漏填稅款所屬日期、填票日期以及單聯(lián)填寫等，比照錯票加倍罰款；罰款額度由市、縣局確定。經(jīng)批評教育無效的，扣發(fā)填票員當(dāng)月獎金。
  （三）不按規(guī)定進(jìn)行票款檢查和票證調(diào)換的，取消該單位當(dāng)年評比先進(jìn)的資格。
  由此而造成的貪污、挪用、大頭小尾等損失稅款達(dá)1000元，時間達(dá)半年而未及時發(fā)現(xiàn)，除給予當(dāng)事人處理外，還要對單位領(lǐng)導(dǎo)給予批評教育并酌情扣發(fā)獎金。
  （四）對丟票、丟款、壓票、壓款等問題未能在一個月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，或發(fā)現(xiàn)后不及時向市、縣局報告的，視情節(jié)輕重，分別扣發(fā)分局長和會計一個季度以內(nèi)的獎金；市縣局在發(fā)現(xiàn)上述問題后三個月內(nèi)未能進(jìn)行處理的，扣發(fā)市、縣局長一個季度的獎金。
  （五）凡將稅款以個人名義存入銀行并套取利息的，對責(zé)任人除追繳所得利息外，還按利息所得的數(shù)額加倍罰款，并給予行政處分。
  （六）對壓票、壓款（按當(dāng)?shù)亟Y(jié)報期為準(zhǔn)）、挪用稅款的，除及時追繳稅款入庫外，還視情節(jié)輕重分別給予當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分；嚴(yán)重者追究刑事責(zé)任。
  經(jīng)濟(jì)處罰的規(guī)定為：
  1.凡壓解稅款的，按壓解數(shù)額按日處以1%的罰款并扣發(fā)一個月的獎金。
  2.將壓解稅款挪作他用或借給他人使用的，按挪用數(shù)額按日處以3%的罰款，并扣發(fā)一個季度的獎金。經(jīng)濟(jì)處罰與行政處分可以并用，凡行政處分在開除以下者，都要給予經(jīng)濟(jì)處罰。
  3.壓票壓款、挪用稅款超過一個月時間的，應(yīng)追究分局長及會計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
  按直接責(zé)任人員罰款數(shù)額分別處以10%的罰款。
  （七）對屬于遭受水、火災(zāi)等人力不可抗拒的票款損失人，經(jīng)查實驗證后，應(yīng)給予核銷。但因搶救不力，或未能認(rèn)真執(zhí)行票款管理制度而造成的損失，仍根據(jù)情節(jié)進(jìn)行處理。
  （八）丟票、丟款的人員，不得參加本年度先進(jìn)個人的評比。壓票、壓款以及貪污挪用稅款的稅務(wù)人員在國家公務(wù)員考核中，不得確定其“稱職”以上的等次。
  （九）對票證保管不善，丟票、壓票、貪污、挪用造成重大經(jīng)濟(jì)損失的要追查有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的瀆職責(zé)任。
  （十）行政處分按《國家公務(wù)員暫行條 例》有關(guān)條 文處理。
  五、稅收票證違規(guī)行為處罰可結(jié)合崗位責(zé)任制考核的內(nèi)容辦理。處罰由上一級國稅機(jī)關(guān)作出決定，人事、監(jiān)察、計會部門負(fù)責(zé)落實。計會部門提供處罰的對象、依據(jù)，人事、監(jiān)察部門按照有關(guān)規(guī)定提出處罰的意見，報請局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。處罰應(yīng)正式行文予以通報。
  對扣繳義務(wù)人、代征單位、納稅人的處罰和賠償處理，由稅務(wù)分局提出意見，報市、縣局批準(zhǔn)后執(zhí)行。
  處罰、賠償?shù)目铐椨墒?、縣局計會部門統(tǒng)一管理，專項用于工作獎勵。
  第二十一條 稅收票證式樣和保管期限另行制發(fā)。
  第二十二條 本辦法自1998年7月1日起實施。此前制發(fā)的有關(guān)稅收票證管理規(guī)定同時廢止。
  第二十三條 本辦法由省國稅局負(fù)責(zé)解釋。
  第二十四條 各地、市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法的規(guī)定制定實施細(xì)則。