安徽省國(guó)家稅務(wù)局 皖國(guó)稅發(fā)[1999]19號(hào) 安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省增值稅專用發(fā)票核算管理辦法》（試行）的通知

安徽省國(guó)家稅務(wù)局
安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省增值稅專用發(fā)票核算管理辦法》（試行）的通知
皖國(guó)稅發(fā)[1999]19號(hào)

  安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省增值稅專用發(fā)票核算管理辦法》（試行）的通知
  皖國(guó)稅發(fā)[1999]19號(hào)
  全文有效
  各地、市國(guó)家稅務(wù)局，亳州市國(guó)家稅務(wù)局：
  《安徽省增值稅專用發(fā)票核算管理辦法》（試行）業(yè)經(jīng)全省征管工作會(huì)議討論、修改，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有什么問題或建議，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局，以便進(jìn)一步修改和完善。
  安徽省增值稅專用發(fā)票核算管理辦法（試行）
  第一章 總則
  第一條 為規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化專用發(fā)票貨款管理，依據(jù)《安徽省增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理制度》，特制定本辦法。
  第二條 凡在我省境內(nèi)從事專用發(fā)票領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)，發(fā)生專用發(fā)票資金運(yùn)動(dòng)的國(guó)稅機(jī)關(guān)都必須按照本辦法進(jìn)行專用發(fā)票會(huì)計(jì)核算，分別以地、市、縣國(guó)稅局為獨(dú)立核算單位?？h以上國(guó)稅局必須建立健全專用發(fā)票貨款會(huì)計(jì)核算制度，設(shè)置必要的會(huì)計(jì)核算賬簿，并配備專職或兼職專用發(fā)票管理人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
  第三條 專用發(fā)票會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是各類專用發(fā)票的領(lǐng)購、發(fā)售、繳銷、結(jié)存等運(yùn)動(dòng)全過程，以及款項(xiàng)收支活動(dòng)。
  第四條 專用發(fā)票會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以“元”、“分”為記賬單位，采用借貸記賬法，進(jìn)行實(shí)物和資金的雙重核算。
  第五條 專用發(fā)票貨款核算以公歷年度為一會(huì)計(jì)期間，按季結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
  第二章 科目
  第六條 根據(jù)專用發(fā)票業(yè)務(wù)特點(diǎn)，地、市、縣國(guó)稅局可設(shè)置如下會(huì)計(jì)科目：
  （一）實(shí)物類會(huì)計(jì)科目：庫存發(fā)票（實(shí)物）、領(lǐng)入發(fā)票、發(fā)出發(fā)票、收繳發(fā)票、待處理損失發(fā)票、上繳發(fā)票、銷毀發(fā)票。
  （二）資金類會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收發(fā)票款、庫存發(fā)票（資金）、待處理發(fā)票損失、發(fā)票成本、管理費(fèi)用、發(fā)票周轉(zhuǎn)金、應(yīng)付發(fā)票款、票款收入、其他收入、本年損益、結(jié)余。第七條 會(huì)計(jì)科目的具體核算內(nèi)容和使用方法詳見附件一。
  第三章 憑證第八條 專用發(fā)票貨款核算應(yīng)以真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和憑以登記賬簿的書面證明文件。按其填制程序和用途不同，專用發(fā)票會(huì)計(jì)憑證可分為：
  （一）原始憑證。即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的憑證。主要有：
  1.專用發(fā)票調(diào)撥單。它是國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，反映專用發(fā)票領(lǐng)發(fā)種類、數(shù)量的原始憑證。
  2.專用發(fā)票領(lǐng)購單。作為國(guó)稅機(jī)關(guān)向用票單位發(fā)售專用發(fā)票的原始憑證。
  3.發(fā)票繳銷登記表。當(dāng)用票單位專用發(fā)票存根聯(lián)按規(guī)定保存期滿，舊版專用發(fā)票作廢，變更或注銷稅務(wù)登記時(shí)，以此清單作為繳銷專用發(fā)票數(shù)量的原始憑證。
  4.發(fā)票掛失申明申請(qǐng)審批表。用票單位出現(xiàn)專用發(fā)票丟失、被盜后填寫，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后掛失，作為專用發(fā)票損失的原始憑證。
  5.專用發(fā)票銷毀匯總表。國(guó)稅部門因換版、次票、水浸、火燒、霉變等原因需核銷專用發(fā)票時(shí)，作為國(guó)稅機(jī)關(guān)處理損失專用發(fā)票的原始憑證。
  6.稅務(wù)處理決定書。對(duì)用票單位發(fā)生違章 、違法等行為進(jìn)行處罰的書面通知，作為待處理專用發(fā)票核銷的原始憑證。
  7.專用發(fā)票貨款收據(jù)。國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部調(diào)撥專用發(fā)票時(shí)，收取和支付款項(xiàng)的原始憑證。
  8.發(fā)票工本費(fèi)收據(jù)。國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)外發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，收取和支付款項(xiàng)的原始憑證。
  （二）記賬憑證。根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總單歸類整理編制而成，是登記賬簿的依據(jù)。一般分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種：
  1.收款憑證和付款憑證。根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證，據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬及其分類賬。對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)，可以只編制付款憑證，而不用編制收款憑證，以避免重復(fù)記賬。
  2.轉(zhuǎn)賬憑證。根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制，作為登記轉(zhuǎn)賬明細(xì)帳及總賬的依據(jù)。第九條 會(huì)計(jì)憑證在登記入賬之后，應(yīng)定期（每天、每周或每月）歸類整理，加具封面、封底裝訂成冊(cè)，并于年度終了后30日內(nèi)移送檔案部門保管。
  第四章 賬簿第十條 根據(jù)專用發(fā)票會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容，各地應(yīng)設(shè)置以下賬簿：
  一、實(shí)物類賬簿
  （一）專用發(fā)票發(fā)售日記賬。用來逐筆登記對(duì)用票單位發(fā)售專用發(fā)票情況。
  （二）專用發(fā)票實(shí)物分類賬。按照專用發(fā)票領(lǐng)、發(fā)、銷、存等各環(huán)節(jié)設(shè)置，詳細(xì)記載專用發(fā)票實(shí)物運(yùn)動(dòng)情況。
  （三）專用發(fā)票實(shí)物分戶賬。按領(lǐng)購專用發(fā)票的下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)或?qū)Ｓ冒l(fā)票領(lǐng)購人分戶設(shè)置，具體核算各領(lǐng)票單位對(duì)各類專用發(fā)票領(lǐng)、繳、存及其他情況。
  二、資金類賬簿
  （一）日記賬
  1.現(xiàn)金日記賬。用來逐筆反映庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。
  2.銀行存款日記賬。用來逐日逐筆反映銀行存款的增減和結(jié)存情況。
  （二）分類賬
  1.總分類賬。按會(huì)計(jì)科目分類設(shè)置，總體反映專用發(fā)票資金運(yùn)動(dòng)情況。
  2.明細(xì)分類賬。按專用發(fā)票種類分類設(shè)置，詳細(xì)記載專用發(fā)票資金運(yùn)動(dòng)情況。
  第十一條 專用發(fā)票貨款核算應(yīng)按下列程序進(jìn)行：
  （一）根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總單分別編制實(shí)物類和資金類記賬憑證；
  （二）根據(jù)資金類記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；
  （三）根據(jù)實(shí)物類記賬憑證登記專用發(fā)票實(shí)物分類賬和分戶賬；
  （四）根據(jù)資金類記賬憑證登記資金類明細(xì)賬和總分類賬；
  （五）根據(jù)資金類記賬憑證編制科目匯總表（或匯總記賬憑證），并登記總賬；
  （六）根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
  第五章 報(bào)表
  第十二條 專用發(fā)票管理部門應(yīng)當(dāng)逐級(jí)、按期匯總編制專用發(fā)票報(bào)表。專用發(fā)票報(bào)表主要有： （一）實(shí)物類報(bào)表：
  1.發(fā)票領(lǐng)、銷、存月報(bào)表；
  2.專用發(fā)票實(shí)物平衡表；
  3.專用發(fā)票收、發(fā)、存情況報(bào)表。
  （二）資金類報(bào)表：
  1.資金平衡表；
  2.收支損益表；
  3.資金往來賬款明細(xì)表。
  第十三條 《專用發(fā)票收、發(fā)、存情況報(bào)表》、《資金平衡表》、《收支損益表》和《資金往來賬款明細(xì)表》按季或年報(bào)送，縣（市）國(guó)稅局應(yīng)于每個(gè)季度和年度終了后10日內(nèi)上報(bào)給地市國(guó)稅局；地市國(guó)稅局應(yīng)于季度和年度終了后20日內(nèi)匯總上報(bào)省國(guó)稅局。《發(fā)票領(lǐng)、銷、存月報(bào)表》由國(guó)稅分局于月末5日內(nèi)上報(bào)縣（市）國(guó)稅局。
  第十四條 專用發(fā)票報(bào)表應(yīng)以郵寄方式報(bào)送，報(bào)出時(shí)間以當(dāng)?shù)剜]戳為準(zhǔn)。特殊情況可先電傳報(bào)送，但必須事后補(bǔ)報(bào)正式報(bào)表。
  第六章 結(jié)算
  第十五條 縣以上國(guó)稅局必須單獨(dú)設(shè)置專用發(fā)票貨款專用賬戶，用于國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部之間專用發(fā)票貨款往來結(jié)算。專用發(fā)票貨款應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁挪作他用。
  第十六條 專用發(fā)票貨款結(jié)算原則上通過銀行劃款進(jìn)行，金額較小的（1000元以下），也可以現(xiàn)金結(jié)算。
  第十七條 專用發(fā)票貨款結(jié)算必須開具《安徽省專用發(fā)票貨款收據(jù)》。貨款收據(jù)應(yīng)加蓋收款單位公章 以及主管、經(jīng)辦人員簽名蓋章 ，做到手續(xù)完備，印鑒齊全。
  第十八條 專用發(fā)票貨款結(jié)算實(shí)行先付款后領(lǐng)票制度，即下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)向上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)票前付清票款。對(duì)不按規(guī)定付款的單位，上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)停供其專用發(fā)票，由此而造成的后果均由違約單位自己承擔(dān)。
  第十九條 省國(guó)稅局按造幣總公司成本價(jià)3%的比例向地市國(guó)稅局收取專用發(fā)票管理費(fèi)，用于全省專用發(fā)票管理工作。省以下國(guó)稅機(jī)關(guān)專用發(fā)票管理費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)由地市國(guó)稅局確定，但不得超過核定的工本費(fèi)提取管理費(fèi)，更不準(zhǔn)價(jià)外向納稅人收取管理費(fèi)。
  第二十條 專用發(fā)票管理費(fèi)實(shí)行以收定支，嚴(yán)禁超范圍開支或提前列支。專用發(fā)票管理費(fèi)由專用發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)管理，按月提取，單獨(dú)核算。
  第七章 附則
  第二十一條 本辦法所涉及的專用發(fā)票類文書、單證、報(bào)表，由省國(guó)稅局統(tǒng)一印制。
  第二十二條 普通發(fā)票核算管理比照本辦法執(zhí)行。
  第二十三條 本辦法由省國(guó)稅局負(fù)責(zé)解釋。
  第二十四條 本辦法自頒發(fā)之日起施行。