安徽省國家稅務(wù)局 皖國稅發(fā)[1999]181號 安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于我省外商投資企業(yè)超稅負返還工作情況的報告

安徽省國家稅務(wù)局
安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于我省外商投資企業(yè)超稅負返還工作情況的報告
皖國稅發(fā)[1999]181號

  安徽省國家稅務(wù)局關(guān)于我省外商投資企業(yè)超稅負返還工作情況的報告
  皖國稅發(fā)[1999]181號
  全文有效
  1999年9月21日
  國家稅務(wù)總局：
  根據(jù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)超稅負返還政策及收尾工作有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1998]92號）要求，我省外商投資企業(yè)5年超稅負申報、審批和返還工作于今年8月底全部結(jié)束?，F(xiàn)將超稅負返還工作情況報告如下：
  一、基本情況
  截至1999年8月底，5年來，我省共有600戶次外商投資企業(yè)分年度（除個別企業(yè)是一次外）申請辦理了超稅負返還手續(xù)。在國稅機關(guān)的層層審核和嚴格把關(guān)后，我省5年共審批、辦理超稅負返還稅款3.11億元。其中：增值稅20649.90萬元，消費稅9535.73萬元，營業(yè)稅929.84萬元（僅1994、1995年）。
  從5年審核審批超稅負返還的企業(yè)戶數(shù)來看，我省增值稅、消費稅有超稅負返還的企業(yè)逐年減少，由1994年的140戶，下降到1998年的71戶；而返還的稅款除1994年略低和1998年因檢查清算影響外，基本持平。造成戶數(shù)逐年減少而返還的稅款基本持平的一個重要原因，是部分外商投資企業(yè)由于設(shè)立初期盲目上馬，資金投入不到位等，通過聯(lián)合年檢和專項清理，有的被取消，有的則名存實亡；而另一部分外商投資企業(yè)在設(shè)立之初，經(jīng)過充分的可行性論證，投資項目有市場發(fā)展前途，同時，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，又加強內(nèi)部管理，積極開拓外部市場，產(chǎn)品適銷對路，使自身發(fā)展進入良性循環(huán)，保持了良好的發(fā)展勢頭。
  二、主要做法
  對外商投資企業(yè)實行超稅負返還，是1994年稅制改革中國家為保持對外稅收政策連續(xù)性，優(yōu)化投資環(huán)境，擴大對外開放而實行的一項重要優(yōu)惠政策。這項工作不但政策性強，手續(xù)較為復雜，而且責任重大。為了做好這項工作，我省各級國稅機關(guān)十分重視，采取了多項措施，確保了外商投資企業(yè)5年超稅負返還政策的順利實施及其各項工作的圓滿完成。
  （一）公開政策，強化輔導。自1994年國家對外商投資企業(yè)實行超稅負返還政策以來，我們及時將國家稅務(wù)總局有關(guān)超稅負返還的有關(guān)政策規(guī)定印發(fā)、通知到每個“老三資”企業(yè)。部分市地國稅局在今年初還將國家有關(guān)超稅負返還的政策規(guī)定，匯編成冊，免費印發(fā)到企業(yè)。同時，各基層稅務(wù)機關(guān)每年在企業(yè)申請辦理超稅負返還手續(xù)之前，集中有關(guān)企業(yè)財務(wù)人員進行專項輔導，講解有關(guān)超稅負返還的政策規(guī)定，回答有關(guān)疑難問題，指導《外商投資企業(yè)超稅負返還申請審批表》等資料的填報，并對報送時間提出明確的要求。對業(yè)務(wù)量大、生產(chǎn)經(jīng)營情況復雜的企業(yè)，還派專人到現(xiàn)場幫助他們進行核算、輔導各項表格資料的填報。
  （二）嚴格審核，層層把關(guān)。我們本著“應(yīng)返還的稅款，要按時足額返還；不應(yīng)返還的稅款，一分錢也不能流失”的原則，在要求企業(yè)嚴格執(zhí)行“先征收后返還”規(guī)定和按時申請報批的基礎(chǔ)上，我省各級國稅機關(guān)下至基層稅務(wù)分局上至省局，都逐戶逐筆進行認真審核，對手續(xù)不全、程序不對、有多返或少返嫌疑的，視情況該補報的補報、該退回的退回；對有明顯錯誤或問題的，還要求下級稅負返還審核審批工作中，僅省局要求補報有關(guān)資料或補辦有關(guān)手續(xù)的有13戶，退回重辦的有4戶，直接派人下戶進一步核查的有7戶。
  （三）專項檢查，清算收尾。為做好5年超稅負返還收尾工作，切實加強涉外稅收征管，我們年初就加強外商投資企業(yè)超稅負返還收尾工作下發(fā)了通知，對收尾工作的政策規(guī)定、工作要求、清算檢查和具體步驟作了明確規(guī)定，并于6月1日至6月27日，從有關(guān)市、地和省局抽調(diào)了8名業(yè)務(wù)骨干，分成4個組，對全省外商投資企業(yè)5年超稅負返還情況進行了專項檢查。在檢查之前，我們做了充分準備。一是制定下了發(fā)《關(guān)于開展外商投資企業(yè)超稅負返還專項檢查的通知》（皖國稅函[1999]82號），對這次專項檢查進行了具體的位置，明確了檢查的范圍、重點、時間和步驟，并要求各市、地在省局檢查之前開展自查；二是為了統(tǒng)一檢查的政策口徑，專門召開了部分市、地對口業(yè)務(wù)科長和業(yè)務(wù)骨干參加的座談會，針對各地自查中發(fā)現(xiàn)的問題展開討論，統(tǒng)一檢查中有關(guān)政策口徑，并形成了文字材料，在開展檢查之前，發(fā)給每個檢查人員；三是將全省有超稅負返還的外商投資企業(yè)按市、地列出每戶的名單和歷年實際批準的返還數(shù)，交檢查人員；四是在開展檢查之前，召集檢查人員集中學習半天 ，學習有關(guān)政策規(guī)定，把握檢查中應(yīng)掌握的政策口徑，分組并布置檢查任務(wù)。此次專項檢查，檢查外商投資企業(yè)96戶，查出有問題的企業(yè)46戶，占檢查戶數(shù)的48%，查補（即減少返還）增值稅、消費稅912.24萬元。結(jié)合專項檢查，通過認真做好超稅負返還收尾的清算審批工作，審減超稅負返還370萬元，審增返還56萬元。
  三、問題及整改意見
  （一）外商投資企業(yè)超稅負返還中存在的主要問題。一是少數(shù)企業(yè)帳務(wù)處理較為混亂，會計核算不準確或帳證不全，直接影響稅款的繳納和超稅負的計算與返還。二是企業(yè)購進貨物應(yīng)取得但未取得增值稅專用發(fā)票，而自行享受超稅負返還。三是企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，而自行享受超稅負返還。四是企業(yè)以貨易貨或出售已使用過的小汽車等少提銷項稅金。五是對進口材料沒有取得進口完稅憑證，而自行進行了抵扣。六是少數(shù)企業(yè)為享受超稅負返還，人為推遲進項抵扣或提前做銷售。
  （二）整改意見。上述問題的存在，既有納稅人稅法意識不強等自身原因，也有我們管理上的問題。因此，要針對上述存在問題，在“規(guī)范管理，堵塞漏洞”上下功夫，采取切實有效的措施，認真進行整改。一是對外商投資企業(yè)在超稅負返還專項檢查和審核審批中發(fā)現(xiàn)的問題，進行認真處理，該調(diào)賬的要督促企業(yè)調(diào)帳，該補稅的要及時補稅，該加收滯納金的要加收滯納金，該罰款的要罰款。以納稅確實有困難的企業(yè)，對其加收的滯納金和處以的罰款可先行征收入庫。二是對帳證不全或財務(wù)核算不規(guī)范的外商投資企業(yè)，要嚴格按照規(guī)定對其進行限期整改，并加強對此類企業(yè)的稅法宣傳與教育工作；對逾期不改的，要嚴格按照稅法規(guī)定進行處罰。三是對超稅負返還的企業(yè)，5年超稅負返還工作結(jié)束后，應(yīng)密切注意企業(yè)的非正常銷貨退回、增值稅專用發(fā)票滯后抵扣、稅負明顯下降、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)量不正常減少等異常情況，做好跟蹤管理。四是加強對外商投資企業(yè)稅收的日常管理，采取有效措施，嚴把企業(yè)自行納稅申報關(guān)、納稅申報日常稽核關(guān)和所得稅匯算清繳關(guān)，切實提高涉外稅收征管質(zhì)量。
  附件：安徽省外商投資企業(yè)超稅負返還稅款統(tǒng)計表（略）