安徽省國家稅務局 皖國稅發(fā)[1999]240號 安徽省國家稅務局關于印發(fā)《安徽省增值稅日?；斯ぷ鲿盒修k法》的通知

安徽省國家稅務局
安徽省國家稅務局關于印發(fā)《安徽省增值稅日?；斯ぷ鲿盒修k法》的通知
皖國稅發(fā)[1999]240號

  安徽省國家稅務局關于印發(fā)《安徽省增值稅日?；斯ぷ鲿盒修k法》的通知
  皖國稅發(fā)[1999]240號
  全文有效
  現將《安徽省增值稅日?；斯ぷ鲿盒修k法》印發(fā)給你們，請結合本地區(qū)實際認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中如發(fā)現問題，請及時報告省局。（附件略）
  

  安徽省增值稅日?；斯ぷ鲿盒修k法
  為了適應當前稅收形勢和稅收管理工作的需要，進一步強化增值稅管理，全面提高增值稅管理質量，根據稅收征管法和現行增值稅的有關規(guī)定，特制定《安徽省增值稅日?；斯ぷ鲿盒修k法》。
  第一章 總 則
  第一條 日?；耸嵌悇辗志衷谌粘６愂照鞴苤幸婪▽{稅人履行納稅義務情況進行的審核和處理工作的總稱。它是稅收管理的重要組成部分，是稅務分局的基本職責之一。
  第二條 日?；说幕救蝿帐?，審核納稅人履行納稅義務情況，強化對納稅人的管理和監(jiān)控，防范偷逃稅行為的發(fā)生，維護稅收秩序，保障稅收收入。
  第三條 日?；说膬热葜饕牵瑢徍思{稅人當期、當年的涉稅情況，包括征期審核、納稅評估、實地稽核等。
  第四條 稅務分局應集中人力，明確職責，切實履行日常稽核職能。
  第五條 稅務分局內部應建立分工負責、相互配合、相互制約的日常稽核機制，納稅評估、實地稽核、稽核結果審理等工作應相對分離。
  第六條 市（地）、縣國家稅務局的流轉稅管理部門負責本地區(qū)日?；说臉I(yè)務管理工作，包括對日?；斯ぷ鞯闹笇?、檢查、督促、考核等。
  第二章 征期審核
  第七條 征期審核是稅務分局在納稅申報期間對納稅人報送的納稅申報資料進行的審核。審核的內容是：
  （一）納稅申報資料的報送是否齊全；
  （二）納稅申報表及其相關資料的填寫是否完整、規(guī)范；
  （三）納稅申報表及附表間數據的邏輯關系是否正確。
  對實行防偽稅控的企業(yè)，還應將納稅申報資料與報送的IC卡及軟盤的有關數據進行核對。
  第八條 經審核，凡發(fā)現納稅申報資料報送不全、填報不規(guī)范、數據間邏輯關系不符的，應填寫《申報錯誤更正通知》，指明錯誤之處，連同納稅申報資料一并退還納稅人，責令其更正后重新辦理納稅申報。
  第九條 對審核無誤的納稅申報資料，稽核人員應在納稅申報表上簽注姓名和審核日期。
  第十條 征期審核工作，應在納稅人辦理申報的當天完成。
  第三章 納稅評估
  第十一條 納稅評估是指在納稅申報期后，稅務分局根據納稅人報送的納稅申報資料、會計報表以及日常采集、掌握的各種涉稅信息，運用一定的技術方法和手段，對納稅人申報納稅情況的真實性、準確性進行審核、分析和綜合評定，發(fā)現、糾正和處理納稅人申報納稅中存在的問題。
  第十二條 納稅評估的對象，是稅務分局所轄的實行查帳征收的增值稅納人。下列納稅人應列為評估重點：
  （一）申報異常的納稅人；
  （二）銷售額變動率、稅負率異常的納稅人；
  （三）重點稅源納稅人；
  （四）發(fā)票交叉稽核中發(fā)現問題的納稅人；
  （五）近期納稅檢查發(fā)現有偷稅行為的納稅人；
  （六）通過其他渠道獲知有偷逃稅嫌疑的納稅人。
  第十三條 納稅評估的內容主要包括：
  （一）銷售額的變動情況；
  （二）進項稅額變動情況；
  （三）稅負率變化情況；
  （四）毛利率變動情況；
  （五）發(fā)票使用情況；
  （六）其他有關情況。
  第十四條 納稅評估依據的相關資料主要有：
  （一）納稅申報表及附表
  1、增值稅納稅申報表；
  2、增值稅納稅申報表附列資料；
  3、發(fā)票領、用、存月報表；
  4、納稅申報表的其他附表、資料。
  （二）財務會計報表
  1、企業(yè)資產負債表；
  2、企業(yè)損益表；
  3、企業(yè)現金流量表；
  4、應交增值稅明細表。
  （三）以前的稅務稽查、稽核資料
  （四）稅務分局采集、掌握的其他資料
  1、生產經營范圍、規(guī)模；
  2、分支機構設立情況；
  3、產品銷售渠道、市場分布情況；
  4、生產、銷售貨物或應稅勞務品種、價格情況；
  5、存貨的主要品種、數量的單價；
  6、資金運營情況；
  7、財務管理制度、資產管理辦法等生產經營管理制度；
  8、帳證設置及會計核算水平情況；
  9、統(tǒng)計、會計事務所等部門公布的納稅人財務信息；
  10、從工商、地稅、技術監(jiān)督、銀行、海關和企業(yè)主管部門搜集的信息、情況；
  11、采集、掌握的其他有關信息。
  第十五條 納稅評估采取定量和定性評析相結合的方法。定量評析，即根據納稅評估資料計算、確定評估指標，與同行業(yè)、上年同期、歷史平均水平等相對應的指標進行對比、分析；定性評析，即根據掌握的情況，從納稅人的生產經營規(guī)模、資金流量、購銷方式、財務核算水平、內部控制制度及納稅信譽方面進行分析，從中發(fā)現問題和疑點。
  第十六條 納稅評估，主要評析納稅人當月或當年累計的納稅情況，必要時可適當延長。
  第十七條 納稅評估時，評估人員應填寫《增值稅納稅評估分析表》，經綜合分析后，作出評估結論。
  第十八條 納稅評估結束后，評估人員根據評估結論對申報納稅明顯異?；蛴型刀愊右傻募{稅人，可以進行質詢，由納稅人對有關問題進行解釋、說明。質詢時應有二人在場，并填寫《詢問（調查）筆錄》。
  第十九條 經過質詢，對納稅人能夠說明清楚的問題，應在《詢問（調查）筆錄》上注明；對納稅人主動承認錯誤的，要求其及時補交稅款和滯納金，并按規(guī)定酌情處理。
  第二十條 根據評估結果，有以下情形之一的，應列入實地稽核對象：
  （一）經質詢，納稅人對問題解釋不清的；
  （二）稅負明顯偏低的；
  （三）連續(xù)出現異常申報的；
  （四）銷售額變動率異常的；
  （五）進項稅額控制數明顯小于申報進項稅額的；
  （六）存貨變化與申報銷售額變化明顯不符的；
  （七）發(fā)票使用數量與申報銷售額不相對應的；
  （八）有異地國稅機關要求協(xié)查情況的；
  （九）通過其它渠道得知納稅申報不實的。
  第二十一條 納稅評估，只限于在國稅機關內部采取案頭審核分析的形式進行，不得到納稅戶實地評估或調取納稅人帳簿、憑證等會計核算資料。
  第二十二條 為保證納稅評估的質量，稅務分局應選調政治素質好、精通稅收業(yè)務、經驗豐富且有較強分析解決問題能力的業(yè)務骨干擔任評估人員。
  第四章 實地稽核
  第二十三條 實地稽核是稅務分局依據納稅評估等掌握的有關情況，到納稅人核算地或經營所在地，就其當期、當年度履行納稅義務情況進行的核實檢查。
  第二十四條 納稅評估結束后，評估人員應根據評估結果排出實地稽核納稅人名單，經分局負責人批準后移交實地稽核人員，分期實施實地稽核。
  第二十五條 實施實地稽核前，稽核人員應調取納稅人的有關征管資料，全面了解其生產經營狀況、財務會計制度或會計處理辦法，熟悉相關的稅收政策。對重點稽核對象應組織業(yè)務骨干對其納稅評估存在的問題和疑點進行分析，研究確定相應的稽核方法。
  第二十六條 實施實地稽核必須2人以上，并出示由分局長簽發(fā)的《稅務稽核通知書》。
  第二十七條 實地稽核的內容，主要包括以下幾個方面：
  （一）納稅人已開具發(fā)票的銷售額、帳面反映的銷售額是否全部按規(guī)定申報納稅；視同銷售、其他應稅收入是否按規(guī)定申報納稅。
  （二）納稅人申報的增值稅適用稅率（征收率）是否正確。
  （三）增值稅一般納稅人取得的進項憑證是否合法、規(guī)范，是否符合抵扣范圍和條件；申報抵扣的進項稅額與提供的進項憑證及帳面數是否相符；申報的進項稅額轉出數與按規(guī)定計算數是否相符。
  （四）納稅人是否按規(guī)定領購、開具、取得和保管發(fā)票。
  （五）納稅人是否按規(guī)定設置、保管與稅收相關的帳簿、憑證和有關涉稅資料。
  第二十八條 實地稽核中，稽核人員對一般納稅人取得的經審核不屬于扣稅范圍的專用發(fā)票、普通發(fā)票、其他扣稅憑證，應加蓋"不予扣稅"戳記。
  第二十九條 實地稽核中，稽核人員需要詢問當事人的，應送達《詢問通知書》，并告知當事人不如實提供情況應承擔的法律責任。詢問時參加人員必須有2人以上，有專人記錄、制作《詢問（調查）筆錄》。詢問結束，《詢問（調查）筆錄》應交當事人核對無誤后簽章。
  第三十條 實地稽核中，稽核人員應認真填寫《日?；斯ぷ鞯赘濉?，在底稿中注明被稽核出問題的出處、數據來源，必要時還應附上有關資料的復印件。
  第三十一條 實地稽核結束時，稽核人員應將稽核的問題和結果填入《增值稅日常稽核表》，向納稅人進行說明，核對事實，聽取意見，并由納稅人簽章。
  第三十二條 實地稽核結束后，稽核人員及時制作《日?；藞蟾妗??！度粘；藞蟾妗窇ㄒ韵聝热荩?
  （一）稽核對象的基本情況；
  （二）稽核時間及所屬期間；
  （三）稽核中發(fā)現的問題；
  （四）處理意見和依據。
  第三十三條 《日?；藞蟾妗贰ⅰ对鲋刀惾粘；吮怼?、《日?；斯ぷ鞯赘摺繁仨氂苫巳藛T簽字。
  第三十四條 《增值稅日?；吮怼窇獙嵭芯幋a制，由市、縣國稅局統(tǒng)一編碼；稅務分局應確定專人管理，建立嚴格的領、銷、存制度。
  第三十五條 實地稽核工作完成以后，稽核人員應將《日?；藞蟾妗?，連同《增值稅日常稽核表》、《日常核工作底稿》及其他材料，提交分局集體審理。
  第三十六條 對稽核未發(fā)現問題或經審理沒有問題的，由稽核人員制作《日?；私Y論》，經分局負責人簽字，加蓋公章后，一份存檔，一份交納稅人。
  第三十七條 對經審理有問題的，應按有關規(guī)定和程序處理：
  對按照稅法規(guī)定應責令納稅人限期改正的，應制作下達《限期改正通知書》；對按照稅法規(guī)定應補稅、加收滯納金的，應制作下達《稅務處理決定書》；對按照稅法規(guī)定應作罰款等行政處罰的，處罰前應制作下達《稅務行政處罰事項告知書》，在充分聽取納稅人陳述、申辯意見或按規(guī)定舉行聽證后，制作下達《稅務行政處罰決定書》。
  第三十八條 稽核文書的送達，應按征管法實施細則第八章規(guī)定執(zhí)行。
  第三十九條 經審理發(fā)現以下問題的，應填寫《增值稅待查對象通知》并附稽核情況有關資料，移交稽查部門處理：
  （一）發(fā)現有偽造帳簿、隱匿收入等偷稅線索的；
  （二）違規(guī)使用發(fā)票需要進一步檢查的；
  （三）需要跨地區(qū)外調實施進一步檢查的；
  （四）屬于追溯以前年度偷逃稅問題的；
  （五）通過稽核認為有重大偷騙稅嫌疑的；
  （六）其他情況。
  第五章 稽核責任
  第四十條 日?；斯ぷ鲗嵭蟹止へ熑沃?，征期審核、納稅評估、實地稽核及審理的人員對所擔負的工作承擔責任。
  第四十一條 對已經實施了稽核的納稅人，經檢查仍發(fā)現屬于稽核范圍內的問題，對有關人員應追究相應的責任。
  稽核責任追究的具體辦法，另行制定。
  第四十二條 稅務分局每年應對稽核人員工作實績進行評定，對不能勝任稽核工作的，應及時進行調整。
  第六章 附 則
  第四十三條 日?；烁鳝h(huán)節(jié)形成的文書資料應當及時歸檔，統(tǒng)一存入納稅人的資料檔案。
  第四十四條 稅務分局應按月登記稽核工作進展情況，編制稽核工作統(tǒng)計表，由市、地國稅局按年匯總后于次年25日內報送省局。
  第四十五條 本辦法所稱稅務分局，指各級稅務分局，涉及行政處罰的，除稅收征管法、發(fā)票管理辦法規(guī)定可由縣以下分局決定的外，均由縣以上（含縣）國稅局（分局）決定。
  第四十六條 本辦法適用各類增值稅納稅人（實行定期定額征收方式的納稅人除外）。
  第四十七條 本辦法自2000年1月1日起施行。