淮南市地方稅務局 淮地稅[2000]6號 淮南市地方稅務局關于《淮南市房屋租賃稅收征收管理暫行辦法》的公告

淮南市地方稅務局
淮南市地方稅務局關于《淮南市房屋租賃稅收征收管理暫行辦法》的公告
淮地稅[2000]6號

  

  淮南市地方稅務局關于《淮南市房屋租賃稅收征收管理暫行辦法》的公告
  淮地稅[2000]6號
  全文有效
  為了規(guī)范房屋租賃市場的稅收征收管理工作，加強房屋租賃業(yè)的稅收征管，堵塞征管漏洞，防止稅款流失，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《安徽省地方稅收征收管理辦法》和《安徽省城市房屋租賃管理辦法》等有關法律、行政法規(guī)，結合本市實際，市地稅局制定了《淮南市房屋租賃稅收征收管理暫行辦法》，現(xiàn)將辦法有關規(guī)定公告如下：
  第一章 總則
  第一條 凡在淮南市境內(nèi)將其自有或承租的房屋及其附屬物出租或轉租給承租人使用，并由承租人向其支付租金的單位和個人，都是房屋租賃納稅人。我市所有房屋租賃納稅人均適用本辦法。
  第二條 房屋租賃納稅人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市建設維護稅、教育費附加、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅或個人所得稅等。
  第三條 各地稅管理分局負責本行政區(qū)域內(nèi)企業(yè)和行政事業(yè)單位房屋租賃業(yè)地方稅收的征收管理工作；鳳臺縣局和潘集分局負責本行政區(qū)域內(nèi)所有房屋租賃業(yè)地方稅收的征收管理工作；集貿(mào)分局負責除鳳臺縣、潘集區(qū)以外個人私有房屋租賃業(yè)地方稅收的征收管理工作。
  第二章 稅務登記
  第四條 凡在我市境內(nèi)從事房屋租賃經(jīng)營活動的出租人或轉租人應當自房屋租賃合同生效之日起10內(nèi)持承租經(jīng)營合同的副本及有關證件向經(jīng)營地主管地方稅務機關申報辦理地方稅務登記。
  對未簽訂房屋租賃合同的出租人或轉租人應當自出租或轉租行為發(fā)生之日起10日內(nèi)，持有關證件向經(jīng)營地主管地方稅務機關申報辦理地方稅務登記。
  企業(yè)事業(yè)單位和個人兼營房屋租賃行為的，如已辦理地方稅務登記且稅務登記的經(jīng)營范圍內(nèi)包括房屋租賃行為的，不再另外辦理稅務登記；稅務登記的經(jīng)營范圍內(nèi)未包括房屋租賃行為的，應辦理變更稅務登記。
  個人出租或轉租房屋的辦理簡易地方稅務登記（只發(fā)稅務登記證副本）。
  第五條 房屋租賃納稅人放棄房屋出租或轉租等情形，即房屋租賃合同解除時，房屋租賃納稅人應在到房地產(chǎn)管理部門辦理注銷登記前，向主管地方稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和稅務登記證、發(fā)票領購簿，然后向原主管稅務登記機關申報辦理注銷登記。
  第六條 房屋租賃納稅人暫停房屋出租或轉租行為時，應向主管地方稅務機關提出暫停租賃申請。暫停租賃期滿后，仍需延長的，應向主管地方稅務機關提出延長申請，辦理延長登記后方可停止租賃。
  房屋租賃納稅人再次出租或轉租時，應向主管地方稅務機關提出申請，方可租賃。
  第七條 稅務登記證應妥善保管，不得轉借、涂改、損毀、買賣或偽造。如有遺失，應當書面報告主管地方稅務機關并公開聲明作廢，同時申請補發(fā)。
  第三章 發(fā)票管理
  第八條 從事房屋租賃經(jīng)營活動的出租人或轉租人在收取租金收入時，必須開具由淮南市地方稅務局監(jiān)制統(tǒng)一的《租賃業(yè)專用發(fā)票》，不得以任何借口拒開發(fā)票或者以其他憑證代替發(fā)票使用。禁止涂改、虛開、代開發(fā)票。任何單位或個人在支付租金時，都有權向收款方索取發(fā)票，并有權拒收不符合規(guī)定的發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。
  第九條 企業(yè)、行政事業(yè)單位房屋租賃納稅人辦理稅務登記后，經(jīng)主管地方稅務機關核定，可以持稅務登記證副本，到當?shù)氐胤蕉愞k稅服務廳申請領購《租賃業(yè)專用發(fā)票》；個體房屋租賃納稅人在收取租金收入時，可以持稅務登記證副本到當?shù)氐胤蕉愞k稅服務廳開具發(fā)票，同時繳納稅款。
  第十條 《租賃業(yè)專用發(fā)票》僅限于領購單位在本市、縣范圍內(nèi)開具。
  第四章 納稅申報
  第十一條 房屋租賃納稅人應當在主管地方稅務機關核定的期限內(nèi)，到當?shù)氐胤蕉愞k稅服務廳辦理納稅申報。
  偏遠地區(qū)、出租給個人居住的零星房屋租賃稅收納稅人可以到附近的主管稅務機關申報繳納稅款，或由稅務人員、代征人直接上門征稅。納稅人按照規(guī)定期限辦理納稅申報確有困難需延期的，應在規(guī)定的期限內(nèi)向主管地稅機關提出書面延期申請，經(jīng)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。
  第五章 稅款征收
  第十二條 主管地稅機關可以根據(jù)房屋租賃納稅人的情況分別采取以下方式，征收稅款：財務制度健全，賬簿憑證完整的，實行查賬征收；對非建賬戶、建賬不實戶，實行定期定額征收。
  第十三條 實行定期定額征收稅款的房屋租賃納稅人原則上按月核定，其應納稅款的核定按照《安徽省個體工商戶定期定額管理實施辦法》（淮地稅[1997]241號）中規(guī)定的程序執(zhí)行。
  房屋租賃納稅人應據(jù)實申報租金收入，對申報租金收入明顯偏低的，主管稅務機關有權按當?shù)赝惢蛳噜彸鲎夥课莸淖饨鹚胶硕ㄆ鋺愂杖搿?font style="font-size:14px">對實行定期定額征收稅款的納稅人，其應納稅收入超過主管地稅機關核定定額20%以上的，應當主動申報調(diào)整納稅定額。
  第十四條 主管地方稅務機關應加強與房地產(chǎn)交易所、公安部門、物業(yè)管理單位和街道的聯(lián)系和合作，委托其代征非建賬戶或建賬不實戶的房屋租賃地方稅及附加，并發(fā)給委托代征證書，按照規(guī)定付給代征收手續(xù)費。
  代征單位應當按照代征協(xié)議的要求，以地方稅務機關的名義征收稅款，并承擔協(xié)稅、護稅的義務。
  代征單位必須嚴格按照主管地稅機關核定的稅額代征稅款，收取款項時要開具從稅務部門領取的完稅憑證，按照主管地稅機關規(guī)定期限解繳稅款。
  第十五條 房屋出租人或轉租人在外地（房屋所在地以外）無法按期申報納稅的，應委托承租人代扣代繳稅款；對出租人或轉租人未委托承租人繳納稅款的且未按期申報納稅的，由承租人在規(guī)定的期限內(nèi)找到出租人或轉租人并通知其進行納稅申報并繳納稅款，承租人未能在主管地稅機關規(guī)定的期限內(nèi)找到出租人或轉租人并繳納稅款的，視為出租人或轉租人不在房屋所在地，主管地稅機關有權確定由承租人繳納房產(chǎn)稅，扣繳個人所得稅。同時，委托其代征其他稅收及附加等。
  第十六條 居民個人利用私有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，其所持營業(yè)執(zhí)照列明的法人代表和房屋產(chǎn)權所有人、戶口簿或購房發(fā)票等有效證件上的姓名相符，或經(jīng)營者屬于房屋產(chǎn)權人直系親屬的，可視為自營行為，不征私有房屋租賃稅收，但房產(chǎn)稅仍應按房產(chǎn)余值征收。對以聯(lián)營名義出租房產(chǎn)，不承擔經(jīng)營風險、取得固定收入的，應按規(guī)定征收私有房屋租賃稅收。
  第十七條 經(jīng)主管地方稅務機關書面催繳，從事房屋租賃經(jīng)營活動的納稅人仍不及時足額繳納應納稅款、滯納金的，經(jīng)縣以上地方稅務局局長批準，可以依法采取下列強制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。
  第六章 稅務檢查
  第十八條 地方稅務機關有權依法對所轄房屋租賃納稅人的稅務登記辦理、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理等情況進行檢查。納稅人應當接受地方稅務機關依法進行的稅務檢查，如實提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。
  地方稅務人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證，無稅務檢查證的，納稅人有權拒絕檢查。
  第七章 法律責任
  第十九條 違反本辦法第四條 規(guī)定，出租人或轉租人未按規(guī)定到經(jīng)營地主管地稅機關辦理地方稅務登記的，由經(jīng)營地主管稅務機關責令限期改正；逾期未改正的，處以2000元以下的罰款。
  第二十條 房屋租賃納稅人違反本辦法第五條 和第七條 規(guī)定，注銷、使用稅務登記證件的，由主管地方稅務機關責令限期改正；逾期未改正的，處以500元以下的罰款。
  第二十一條 房屋租賃納稅人未按照本辦法第八、九、十條 規(guī)定領購、開具、取得、保管發(fā)票的，或私自印制、倒賣發(fā)票的，由主管地稅機關按照省地稅局《關于印發(fā)〈發(fā)票違法行為處罰標準（試行）〉的通知》（皖地稅[1999]342號）中確定的標準給予處罰。
  第二十二條 房屋租賃納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由主管地稅機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；逾期未改正的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。具體處罰標準按市地稅局有關規(guī)定執(zhí)行。
  第二十三條 房屋租賃納稅人違反本辦法第十二條 第三款規(guī)定，未主動申報調(diào)整納稅定額的，已辦理停業(yè)或請假手續(xù)而實際仍在經(jīng)營的，按偷稅處理。由主管地稅機關追繳其所偷稅款，并處以偷稅數(shù)額0.5倍以上5倍以下的罰款。情節(jié)嚴重的移送司法機關處理。
  第二十四條 代征人不履行代征義務，未征或者少征應代征的稅款，由主管地稅機關責令限期足額補征；逾期未補征的，由代征人繳納其應代征的稅款，并由主管地方稅務機關提請有關部門給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。
  代征人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳已代征稅款的，由主管地稅機關責令限期足額解繳；逾期仍不繳納的，依法追究其法律責任。
  第二十五條 承租人違反本辦法第十五條 規(guī)定應扣未扣、應收未收稅款的，由承租人繳納應扣未扣、應收未收的稅款。
  第二十六條 房屋租賃納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款外，依照關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第六條 第一款的規(guī)定處罰；情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由主管地稅機關追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款五倍以下的罰款。房屋租賃納稅人違反本辦法第十八條 規(guī)定，未按照規(guī)定接受地方稅務機關檢查的，由地方稅務機關處以10000元以下的罰款。
  第二十七條 房屋租賃納稅人同地稅機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者解繳稅款及滯納金，然后可以在收到地稅機關填發(fā)的繳款憑證之日起六十日內(nèi)向上一級地稅機關申請復議。
  第八章 附則
  第二十八條 本辦法未盡事宜按有關法律、行政法規(guī)、規(guī)章 執(zhí)行。
  第二十九條 本辦法自2000年5月1日起執(zhí)行。
  第三十條 本辦法由淮南市地方稅務局負責解釋。