【12366熱點(diǎn)問(wèn)答】個(gè)稅年度匯算時(shí)，有取得特許權(quán)使用費(fèi)或捐贈(zèng)的情形怎么辦？一文全看懂~

今年，在突如其來(lái)的疫情面前，社會(huì)各界愛(ài)心人士紛紛捐款捐物，展現(xiàn)了強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感與擔(dān)當(dāng)。那么，您知道嗎？公益捐贈(zèng)在個(gè)人所得稅年度匯算時(shí)是能夠享受優(yōu)惠的哦！除此之外，特許權(quán)使用費(fèi)類的問(wèn)題也是近期咨詢熱點(diǎn)。本期，申稅小微就整理了特許權(quán)使用費(fèi)及捐贈(zèng)兩類大家關(guān)注度較高的熱點(diǎn)問(wèn)答，一起來(lái)看看吧！

答：特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

答：對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

答：根據(jù)國(guó)稅函〔2000〕257號(hào)文件規(guī)定，專利賠償款應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

答：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

答：個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
上述所稱境內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織，其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。

答：個(gè)人捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定捐贈(zèng)額。個(gè)人捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定捐贈(zèng)額。個(gè)人捐贈(zèng)除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)額。

答：根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，公益捐贈(zèng)支出是綜合所得年度匯算重點(diǎn)稅前扣除項(xiàng)目之一，因此納稅人的公益捐贈(zèng)支出是可以在綜合所得年度匯算時(shí)扣除的。
特別需要說(shuō)明的是，現(xiàn)行的綜合所得年度匯算制度可以幫助納稅人更加精準(zhǔn)、全面地享受公益捐贈(zèng)優(yōu)惠政策，更好的保障納稅人權(quán)益。比如，有的納稅人平時(shí)工作繁忙，在平時(shí)沒(méi)來(lái)及申報(bào)扣除公益捐贈(zèng)支出，那么他可以通過(guò)年度匯算追補(bǔ)扣除。還有的納稅人取得稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在平時(shí)沒(méi)有充分足額扣除公益捐贈(zèng)支出，那么也可以通過(guò)年度匯算追補(bǔ)扣除。
總而言之，納稅人沒(méi)有及時(shí)或足額扣除公益捐贈(zèng)支出的，都可以在綜合所得年度匯算時(shí)申報(bào)扣除，保障納稅人充分享受政策紅利。

答：納稅人在綜合所得年度匯算時(shí)要注意以下兩點(diǎn)：
第一，要在稅法規(guī)定的額度范圍內(nèi)扣除公益捐贈(zèng)支出。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人在綜合所得扣除公益捐贈(zèng)支出有上限的，具體為年度綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十（政策規(guī)定對(duì)公益捐贈(zèng)全額稅前扣除的，不受該比例限制）。因此納稅人在綜合所得年度匯算時(shí)，要著重關(guān)注自己公益捐贈(zèng)支出扣除的上限，以便準(zhǔn)確享受公益捐贈(zèng)政策。
第二，要留存好捐贈(zèng)票據(jù)。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，當(dāng)納稅人完成捐贈(zèng)，不論金額大小，公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)都可以為捐贈(zèng)人開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)。因此，為了防止通過(guò)虛假捐贈(zèng)逃避稅收，政策規(guī)定享受公益捐贈(zèng)政策的納稅人要妥善保管捐贈(zèng)票據(jù)，以便在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)有核查需求時(shí)予以配合。

答：不影響。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人公益捐贈(zèng)支出的扣除基數(shù)為扣除捐贈(zèng)額之前的應(yīng)納稅所得稅額。也就是說(shuō)，這個(gè)應(yīng)納稅所得額是一個(gè)固定數(shù)，不會(huì)因?yàn)橄瓤哿艘还P捐贈(zèng)額而縮小。因此，不論是先扣限額捐贈(zèng)支出還是先扣全額扣除捐贈(zèng)，最終效果都是一樣的。


來(lái)源：上海稅務(wù)