山東省青島市地方稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的操作須知

山東省青島市地方稅務(wù)局
青島市地方稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的操作須知

  青島市地方稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的操作須知
  全文有效
  2015-03-24
  尊敬的納稅人：
  國家稅務(wù)總局2015年3月18日印發(fā)了《關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(2015年第17號(hào)，以下簡稱《公告》)。為貫徹落實(shí)好《公告》的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
  一、自2015年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。其中，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，自2015年1月1日至2017年12月31日，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
  二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。納稅人通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“應(yīng)納稅所得額、企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)(工業(yè)企業(yè)其他企業(yè))和是否從事國家非限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
  三、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，按照規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的預(yù)繳和年度匯算清繳。
  (一)采取查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表：
  累計(jì)實(shí)際利潤額低于20萬元(含20萬元)填寫稅收優(yōu)惠金額時(shí)，給出提示“自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2014年版)(附1)第10行“實(shí)際利潤額”×15%，填入第13行“減免所得稅額”內(nèi)，填入第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi)；累計(jì)實(shí)際利潤額在20萬元以上不超過30萬元，填寫稅收優(yōu)惠金額時(shí)，給出提示“對(duì)年應(yīng)納稅所得額20萬元以上不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2014年版)第10行“實(shí)際利潤額”×5%，填入第13行“減免所得稅額”內(nèi)，填入第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi)；累計(jì)利潤額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
  (二)采取核定征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人年度匯算清繳時(shí)，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表。
  1.采取核定征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表：
  累計(jì)應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)填寫稅收優(yōu)惠金額時(shí)，填寫第12行時(shí)，給出提示“自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2014年版)(附2)第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”×15%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi)；累計(jì)應(yīng)納稅所得額在20萬元以上不超過30萬元，填寫第12行時(shí)，給出提示“對(duì)年應(yīng)納稅所得額20萬元以上不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2014年版)第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”×5%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi)；累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
  2.采取核定應(yīng)稅所得率方式的核定征收小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表：
  先填寫第9行的應(yīng)納稅所得額、第16行是否從事國家非限制和禁止行業(yè)、第17行的企業(yè)從業(yè)人數(shù)、第18行的資產(chǎn)總額、第19行的所屬行業(yè)(工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè))判斷是否符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，如果符合，可享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠；不符合，不能享受稅收優(yōu)惠。納稅人通過條件判斷為小型微利企業(yè)的，可再填寫第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”稅收優(yōu)惠金額：
  累計(jì)應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)填寫稅收優(yōu)惠金額時(shí)，填寫第12行時(shí)，給出提示“自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2014年版) 第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”×15%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi)；累計(jì)應(yīng)納稅所得額在20萬元以上不超過30萬元，填寫第12行時(shí)，給出提示“對(duì)年應(yīng)納稅所得額20萬元以上不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，填寫值＝中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2014年版)第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”×5%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi)；累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
  四、本通知所稱小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的居民企業(yè)：
  (一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
  (二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
  五、本通知所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計(jì)算公式如下：
  季度平均值＝(季初值＋季末值)÷2
  全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
  六、本通知適用于小型微利企業(yè)2015年及以后年度的企業(yè)所得稅申報(bào)納稅，本通知實(shí)施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季(月)度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。
  七、為更好地促進(jìn)小型微利企業(yè)發(fā)展，全面落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，自2015年1月1日起，在內(nèi)、外網(wǎng)申報(bào)系統(tǒng)中，填寫上述申報(bào)表時(shí)，自動(dòng)彈出溫馨提示。溫馨提示：如貴單位符合小型微利企業(yè)減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件，在企業(yè)所得稅(月)季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，請(qǐng)及時(shí)享受稅收政策優(yōu)惠。申報(bào)系統(tǒng)根據(jù)納稅人(月)季度預(yù)繳和年度匯繳申報(bào)數(shù)據(jù)，自動(dòng)取值判定納稅人是否符合小型微利企業(yè)的條件，對(duì)稅收優(yōu)惠數(shù)額納稅人不必自己填寫，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，但可修改；對(duì)納稅人年度匯繳申報(bào)數(shù)據(jù)不符合小型微利企業(yè)條件的納稅人以及當(dāng)年新開業(yè)的納稅人，在進(jìn)行月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，凡符合小型微利企業(yè)條件的，仍可以按照規(guī)定自行填寫相關(guān)數(shù)據(jù)，及時(shí)享受到稅收優(yōu)惠。
  為保證國家稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，青島市地稅局提醒廣大納稅人，納稅申報(bào)表要根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和國家有關(guān)稅收規(guī)定如實(shí)填報(bào)，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠、完整。否則，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
  納稅人在執(zhí)行中遇到的問題，請(qǐng)撥打12366-2咨詢。
  附件：（略）
  1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2014年版)及填報(bào)說明
  2.中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2014年版)及填報(bào)說明