江蘇省國家稅務(wù)局 蘇國稅發(fā)[1995]510號 江蘇省國家稅務(wù)局江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》的通知

江蘇省國家稅務(wù)局
江蘇省國家稅務(wù)局江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》的通知
蘇國稅發(fā)[1995]510號

江蘇省國家稅務(wù)局江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》的通知
  蘇國稅發(fā)[1995]510號
  全文有效
  各市、縣國家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局：
  現(xiàn)將《江蘇省增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并作通知如下：
  一、增值稅一般納稅人的認(rèn)定和管理是增值稅征收管理工作的重要環(huán)節(jié)，各級國家稅務(wù)機關(guān)要高度重視這項工作，采取切實有效的措施把這項工作抓好。
  二、增值稅一般納稅人的認(rèn)定管理必須堅持集體審議制度，對不符合條件的一律不予審批；對已經(jīng)認(rèn)定的要加強管理，定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，要按照規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
  三、各級國家稅務(wù)局必須認(rèn)真填報《增值稅一般納稅人認(rèn)定情況統(tǒng)計表》，由省轄市國家稅務(wù)局按期報省局征管處。
  附件：
  1、增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法
  2、增值稅一般納稅人年檢報告表(略)
  3、增值稅一般納稅人認(rèn)定情況統(tǒng)計表(略)
  附件一：江蘇省增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法
  第一條 為了加強增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和國家稅務(wù)總局有關(guān)文件精神，結(jié)合本省實際情況，特制定本辦法。
  第二條 本省境內(nèi)一般納稅人的認(rèn)定和管理，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法執(zhí)行。
  第三條 凡年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)，達(dá)到下列規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位(以下簡稱企業(yè))，應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
  (一)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的；
  (二)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的。
  第四條 凡年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到本辦法第三條規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn))的小規(guī)模企業(yè)，符合下列條件的，可以向主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
  (一)設(shè)有專業(yè)會計(持有權(quán)部門頒發(fā)的上崗證)和辦稅人員(持國家稅務(wù)機關(guān)頒發(fā)的合格證書)；
  (二)能夠按照《財務(wù)通則》和《會計準(zhǔn)則》的要求設(shè)立總帳、分類帳、銀行日記帳、現(xiàn)金日記帳，并如實記帳；
  (三)能夠按照增值稅規(guī)定正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確提供納稅資料，按期如實進(jìn)行納稅申報；
  (四)近三年內(nèi)無偷騙稅和嚴(yán)重欠繳稅款行為；
  (五)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。
  第五條 凡年應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)并且能夠按照會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額的個體經(jīng)營者，可以向主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
  第六條 納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機構(gòu)可以向其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
  第七條 年應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的下列納稅人，不得認(rèn)定為一般納稅人；
  (一)除個體經(jīng)營者以外的其他個人；
  (二)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)和非企業(yè)性單位；
  (三)全部銷售免稅貨物的企業(yè)。
  第八條 新開業(yè)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)注冊資金在40萬元以上、從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)注冊資金在50萬元以上的，應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人暫行認(rèn)定手續(xù)。
  新開業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的企業(yè)，其注冊資金未達(dá)到前款規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但符合本辦法第四條(一)、(二)、(三)、(五)款條件的，也可以在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人暫行認(rèn)定手續(xù)，并可根據(jù)實際情況確定六個月以內(nèi)的考察期，在考察期內(nèi)，其領(lǐng)購的增值稅專用發(fā)票由主管國家稅務(wù)機關(guān)控管，逐筆到主管國家稅務(wù)機關(guān)填開。
  新開業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的個體經(jīng)營者一律視同小規(guī)模納稅人，待實際生產(chǎn)經(jīng)營一年后，視實際情況按規(guī)定辦理。
  第九條 符合一般納稅人規(guī)定條件的納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)提出申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料：
  (一)營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證；
  (二)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；
  (三)辦稅人員名單及其證書；
  (四)銀行帳號證明；
  (五)上一年度生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況綜合報告；
  (六)上一年度資金損益表、資產(chǎn)負(fù)債表；
  (七)新開業(yè)企業(yè)的驗資證明；
  (八)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。
  第十條 企業(yè)分支機構(gòu)符合本辦法第六條規(guī)定的，在申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)提供總機構(gòu)所在地國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)其總機構(gòu)為一般納稅人的證明(影印件)以及總機構(gòu)同意其申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的證明。
  第十一條 主管國家稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的申請報告和有關(guān)證件、資料經(jīng)初步審核符合規(guī)定條件的，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》(以下簡稱《申請認(rèn)定表》)一式三份。
  第十二條 主管國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人填報的《申請認(rèn)定表》及有關(guān)證件、資料進(jìn)行認(rèn)真的書面審核和實地復(fù)核，自收到之日起三十日內(nèi)審核完畢，并簽署意見后逐級上報有權(quán)國家稅務(wù)機關(guān)審批。
  第十三條 一般納稅人認(rèn)定的審核權(quán)限為：
  (一)符合規(guī)定條件的企業(yè)和非企業(yè)性單位由縣(市)國家稅務(wù)局審批。
  (二)符合規(guī)定條件的個體經(jīng)營者由省轄市國家稅務(wù)局審批。
  第十四條 負(fù)責(zé)審批的國家稅務(wù)局在收到下級國稅機關(guān)報送的《申請認(rèn)定表》之日起二十日內(nèi)審核完畢，經(jīng)集體審議后作出決定，并將《申請認(rèn)定表》一份留存，一份交主管國家稅務(wù)機關(guān)，一份退申請人。
  第十五條 被認(rèn)定為一般納稅人的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，其印色統(tǒng)一為紅色。確認(rèn)專章印模由國家稅務(wù)總局制定。各市、縣國家稅務(wù)局刻制使用。
  第十六條 原小規(guī)模企業(yè)經(jīng)有權(quán)國家稅務(wù)機關(guān)審批認(rèn)定為一般納稅人后，主管國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于批準(zhǔn)當(dāng)月進(jìn)行稅款清算，次月起按一般納稅人征稅規(guī)定征稅。
  第十七條 對符合一般納稅人規(guī)定條件但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
  第十八條 各級國家稅務(wù)機關(guān)必須組織力量，在每年一季度內(nèi)，對已經(jīng)認(rèn)定的一般納稅人(包括暫認(rèn)定一般納稅人的新辦企業(yè))進(jìn)行年度資格查驗，查驗內(nèi)容為：
  (一)是否按照會計制度建帳建制，如實記帳，正確核算增值稅的進(jìn)項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確提供納稅資料；
  (二)是否有專門的辦稅人員，或者委托稅務(wù)代理機構(gòu)代理納稅事務(wù)；
  (三)是否按期申報納稅并及時報送有關(guān)納稅資料；
  四)有無違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則以及《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》行為；
  (五)近年內(nèi)有無偷騙稅和嚴(yán)重欠繳稅款行為；
  (六)有無固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。
  第十九條 一般納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后一個月內(nèi)，向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出年檢申請，填報《增值稅一般納稅人年檢報告表》一式三份。
  第二十條 主管國家稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人報送的《增值稅一般納稅人年檢報告表》，要結(jié)合實際認(rèn)真審核，自收到之日起三十日內(nèi)審核完畢，并簽署意見后，上報縣(市)國稅局審批。縣(市)國稅局自收到《增值稅一般納稅人年檢報告表》之日起二十日內(nèi)審批完畢，并將《增值稅一般納稅人年檢報告表》一份留存，一份交主管國家稅務(wù)機關(guān)，一份退填報人。
  第二十一條 經(jīng)審查符合一般納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和條件的，保留其一般納稅人資格。并在其《稅務(wù)登記證》副本“驗證記錄”――次頁加貼“一般納稅人年檢一九××年”字樣貼花，貼花由省國稅務(wù)局統(tǒng)一制作發(fā)放。
  第二十二條 經(jīng)審查有下列情況或問題之一的，暫保留其一般納稅人資格，酌情在六個月內(nèi)停止其抵扣進(jìn)項稅額，同時停止向其供應(yīng)專用發(fā)票，并責(zé)令其限期整改：
  (一)年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人的個體經(jīng)營者，會計核算不健全或者不能向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料；
  （二)未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》領(lǐng)購、開具和保管增值稅專用發(fā)票；
  (三)拖欠稅款嚴(yán)重，不積極采取措施繳納欠稅，國家稅務(wù)機關(guān)屢催無效。
  第二十三條 經(jīng)審查有下列情況或問題之一的，對年銷售額未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)以及年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個體經(jīng)營者，取消其一般納稅人資格，仍按小規(guī)模納稅人的規(guī)定辦理；對年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，停止其抵扣進(jìn)項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額并取消其專用發(fā)票使用權(quán)，收繳結(jié)存的專用發(fā)票。
  (一)有代開、虛開增值稅專用發(fā)票違法犯罪行為；
  (二)有偷稅、騙取出口退稅違法犯罪行為；
  (三)年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人的個體經(jīng)營者超過規(guī)定期限仍然不能健全會計核算或者不能向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料；
  (四)年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)被認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，會計核算不健全，或者不能夠向稅務(wù)機關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料；
  (五)無固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。
  第二十四條 各級國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填報《增值稅一般納稅人認(rèn)定情況統(tǒng)計表》，并由省轄市國家稅務(wù)局匯總每季報送一次。
  第二十五條 省轄市國家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制訂實施意見。
  第二十六條 本辦法所稱主管國家稅務(wù)機關(guān)指市、縣國家稅務(wù)局所屬稅務(wù)所(分局)。
  第二十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
  江蘇省國家稅務(wù)局
  一九九五年十月二十四日