南京市地方稅務(wù)局 寧地稅二發(fā)[1998]47號(hào) 南京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅管理辦法（試行稿）

南京市地方稅務(wù)局
南京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅管理辦法（試行稿）
寧地稅二發(fā)[1998]47號(hào)

南京市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅管理辦法（試行稿）
  寧地稅二發(fā)[1998]47號(hào)
  全文有效
  各分局、縣局：
  為了提高公民的納稅意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅的征收，規(guī)范其管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法》以及省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理的通知》的文件精神，制定本辦法。
  一、對(duì)高收入者管理的范圍
  高收入者是指年稅金在1000元以上的個(gè)人所得稅納稅人，包括演藝明星、運(yùn)動(dòng)員、書(shū)畫(huà)家、建筑安裝業(yè)承包人、私營(yíng)業(yè)主和經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的個(gè)體業(yè)主、具有特殊技能的個(gè)人、自由職業(yè)者、外商投資企業(yè)董事和經(jīng)理、外籍個(gè)人及其他高收入個(gè)人。
  二、高收入者納稅申報(bào)管理方法
  1.高收入者由主管地稅機(jī)關(guān)指定其自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，實(shí)行法人支付和個(gè)人收入平行雙向申報(bào)納稅方式。
  2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定必須自行申報(bào)的高收入者，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅登記，領(lǐng)取并填寫(xiě)《納稅人基本情況表》，由地稅機(jī)關(guān)核定其申報(bào)納稅期限。
  3.自行申報(bào)納稅人，使用身份證號(hào)或護(hù)照證號(hào)作為其申報(bào)繳稅的稅務(wù)編碼。
  4.高收入者取得的各類(lèi)所得，應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，分別計(jì)算個(gè)人所得稅，在主管地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行雙向平行申報(bào)。其已扣繳的稅款可憑代扣代繳稅款憑證，予以抵扣。
  5.根據(jù)分類(lèi)管理原則，高收入者納稅申報(bào)分為按月申報(bào)、按季申報(bào)、按半年申報(bào)。凡是經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核定按月申報(bào)的個(gè)人，應(yīng)在每月月后15日內(nèi)；按季申報(bào)的，在每季季后15日內(nèi)；每半年申報(bào)一次的個(gè)人，在7月15日和次年1月15日以前申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，并向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅月份申報(bào)表》及有關(guān)資料。
  6.高收入者的個(gè)人所得稅征管主管地稅機(jī)關(guān)，一般是指高收入個(gè)人工作單位的征管地稅分局；兩處以上任職的個(gè)人以及自由職業(yè)者，原則上以居住所在地地稅分局負(fù)責(zé)征收和管理，如有特殊情況，也可以由納稅人選定主要收入來(lái)源地申報(bào)納稅，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
  三、對(duì)高收入者開(kāi)展納稅檢查
  1.各分局、縣局要把高收入者納入正?；軕暨M(jìn)行管理，定期對(duì)高收入者個(gè)人所得稅申報(bào)及稅款繳納情況進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果要有稽查處理報(bào)告。
  2.充分利用扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表、支付個(gè)人收入明細(xì)表，做好交叉稽核工作，并將高收入個(gè)人列入個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查重點(diǎn)范圍。
  四、對(duì)高收入者納稅基礎(chǔ)資料的管理
  各分局、縣局要加強(qiáng)基礎(chǔ)資料的管理，對(duì)指定自行申報(bào)納稅的高收入個(gè)人的納稅資料實(shí)行檔案化管理，建立納稅人分戶檔案。
  高收入者納稅基礎(chǔ)資料的具體內(nèi)容包括：
  1.《納稅人基本情況表》：姓名、身份證號(hào)或護(hù)照證號(hào)、國(guó)籍、戶籍、住址、工作單位、職務(wù)、主要收入來(lái)源、外籍個(gè)人境外工資水平；
  2.納稅人自行申報(bào)納稅申報(bào)表、完稅憑證；
  3.扣繳義務(wù)人扣繳報(bào)告表、代扣代繳憑證；
  4.自行申報(bào)情況和扣繳申報(bào)情況的交叉稽核結(jié)果，以及兩種申報(bào)情況不符時(shí)的處理決定；
  5.稅務(wù)稽查的稽查處理報(bào)告。
  對(duì)高收入的個(gè)人所得稅管理工作是一項(xiàng)細(xì)致復(fù)雜的工作，各分局、縣局必須認(rèn)真對(duì)待，充分調(diào)查本局范圍內(nèi)的高收入個(gè)人的基本狀況，外籍個(gè)人必須全部建立納稅檔案；其他高收入個(gè)人建檔，各分局、縣局一般不得少于100人，有條件的單位可以結(jié)合實(shí)際，擴(kuò)大高收入個(gè)人建檔的范圍。凡被確定為高收入個(gè)人，各分局、縣局應(yīng)以書(shū)面形式通知納稅人，同時(shí)對(duì)高收入個(gè)人要充分做好宣傳動(dòng)員和稅法培訓(xùn)工作，并詳細(xì)告知納稅人其應(yīng)有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)。
  各分局、縣局要認(rèn)真做好調(diào)查研究工作，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建議和改進(jìn)辦法。
  附件：高收入者個(gè)人所得稅納稅須知
  納稅人基本情況表
  高收入者個(gè)人所得稅納稅須知
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條"個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人"的規(guī)定，凡個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：1.工資薪金所得；2.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；4.勞務(wù)報(bào)酬所得；5.稿酬所得；6.特許權(quán)使用費(fèi)所得；7.利息股息紅利所得；8.財(cái)產(chǎn)租賃所得；9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10.偶然所得；11.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定的其他所得。個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。
  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法》第二條規(guī)定，高收入者經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)指定必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得，并繳納稅款。其已扣繳的稅款可憑代扣代繳稅款憑證，予以抵扣。
  一、個(gè)人所得稅計(jì)算
  1.工資、薪金所得
  每月應(yīng)納稅所得額=每月收入額-800元-職工每月按規(guī)定繳存的住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金
  每月應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
  適用稅率為5%-45%的超額累進(jìn)稅率，見(jiàn)稅率表一。
  2.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得
  （1）每次收入額不超過(guò)4000元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元
  （2）每次收入額超過(guò)4000元以上的應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）
  （3）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
  其中：①勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，應(yīng)加成征收。即應(yīng)納稅所得在20000元以下的，稅率為20%；應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，稅率為30%；應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000元的部分，稅率為40%.
  ②稿酬所得，按應(yīng)納稅額減征30%.
  3.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
  應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用（指賣(mài)出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用）
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
  4.利息股息紅利所得、偶然所得、其他所得
  應(yīng)納稅所得額=每次收入額
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
  5.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
  應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度收入總額-800×12-（每月按規(guī)定繳存的住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金×12）
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
  適用稅率為5%-35%的超額累進(jìn)稅率，見(jiàn)稅率表二。
  6.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
  應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度收入總額-成本費(fèi)用及損失
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
  適用稅率為5%-35%的超額累進(jìn)稅率，見(jiàn)稅率表二。
  二、個(gè)人所得稅征收管理
  1.工資、薪金所得按月計(jì)征；對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得按年計(jì)征；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得按年計(jì)算按月預(yù)征；其他各項(xiàng)所得按次計(jì)征。
  2.按次計(jì)征的規(guī)定如下：
  ①勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)的收入為一次。
  ②稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。
  ③特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。
  ④財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
  ⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以一件財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)一次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次。
  ⑥利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。
  ⑦偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。
  3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定必須自行申報(bào)的高收入者，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，進(jìn)行個(gè)人所得稅登記，領(lǐng)取并填寫(xiě)《納稅人基本情況表》，由地稅機(jī)關(guān)核定其申報(bào)納稅期限。
  4.主管地稅機(jī)關(guān)核定按月申報(bào)的個(gè)人，應(yīng)在每月月后15日內(nèi)；按季申報(bào)的，在每季季后15日內(nèi)，每半年申報(bào)一次的個(gè)人，在7月15日和次年1月15日以前申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，并向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅月份申報(bào)表》及有關(guān)資料。
  5.自行申報(bào)納稅人，使用身份證號(hào)或護(hù)照證號(hào)作為其申報(bào)繳稅的稅務(wù)編碼。
  6.高收入者的個(gè)人所得稅主管地稅機(jī)關(guān)，一般是指高收入個(gè)人工作單位的征管地稅分局；兩處以上任職的個(gè)人以及自由職業(yè)者，原則上以居住所在地地稅分局負(fù)責(zé)征收和管理，如有特殊情況，也可以由納稅人指定一地申報(bào)納稅。
  三、納稅義務(wù)人的法律責(zé)任
  1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下罰款；逾期不改正的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。
  2.納稅人以虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按偷稅處理。
  3.納稅人以暴力、威協(xié)方法不繳納稅款的，按抗稅處理。
  4.納稅人有偷稅行為，偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額10%以上并且數(shù)額在10000元以上的，在追繳納偷稅款的同時(shí)加收滯納金，并移送司法機(jī)關(guān)。未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳所偷稅款的同時(shí)加收滯納金，并處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款。