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國家稅務總局山東省稅務局 山東省生態(tài)環(huán)境廳 關于修改《山東省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》的公告

國家稅務總局山東省稅務局 山東省生態(tài)環(huán)境廳公告 2019年第10號

原文鏈接：http://shandong.chinatax.gov.cn/art/2019/8/28/art_1053_13912.html#

　　為進一步規(guī)范山東省環(huán)境保護稅核定征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》及其實施條例和《財政部 稅務總局 生態(tài)環(huán)境部關于明確環(huán)境保護稅應稅污染物適用等有關問題的通知》（財稅[2018] 117號）等有關規(guī)定，現(xiàn)對《山東省地方稅務局 山東省環(huán)境保護廳關于發(fā)布<山東省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法>的公告》(山東省地方稅務局 山東省環(huán)境保護廳2018年第2號公告公布，國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第2號第一次修改)進行修改。具體修改內容如下：

　　一、第四條第一款刪除“計稅依據(jù)按照下列方法計算”，修改為:“適用核定征收環(huán)境保護稅的納稅人，應納稅額為計稅依據(jù)乘以單位稅額”。

　　二、第四條第（一）項“應稅大氣污染物的計稅依據(jù)”增加“《山東省施工揚塵排污特征值系數(shù)表》”；“將應稅大氣污染物計稅依據(jù)”計算方法分為“1.部分小型第三產(chǎn)業(yè)”和“2.施工揚塵”，增加“施工揚塵”計稅依據(jù)計算方法。

　　三、第四條第（二）項刪除“分四種情況”，修改為：“應稅水污染物的計稅依據(jù)按照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》和《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》計算”。

　　四、第四條第（二）項第1目，修改為：“計稅依據(jù)=特征指標數(shù)量÷污染當量值。污染當量值依照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》執(zhí)行”。

　　五、第四條第（二）項第3目，“禽畜養(yǎng)殖業(yè)”計算公式中增加“特征指標數(shù)量”的計算方法，修改為：“計稅依據(jù)=特征指標數(shù)量÷污染當量值=畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄量÷污染當量值。月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計算，污染當量值依照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》執(zhí)行。特征指標數(shù)量是指畜禽養(yǎng)殖場牛、豬的頭數(shù)或雞、鴨的羽數(shù)。我省牛、豬、雞、鴨等畜禽的規(guī)模養(yǎng)殖標準依據(jù)《山東省畜禽養(yǎng)殖場（養(yǎng)殖小區(qū)）規(guī)模標準》確定”。

　　六、第四條第（二）項第4目，修改為：“計稅依據(jù)=特征指標數(shù)量÷污染當量值，污染當量值依照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》執(zhí)行。污水排放量能夠準確計量的醫(yī)院，特征指標數(shù)量按照污水排放量計算；污水排放量不能準確計量的, 特征指標數(shù)量按照床數(shù)計算”。

　　七、第六條第一款“納稅人與環(huán)境保護稅相關的基礎信息發(fā)生變化的，納稅人應當及時向主管稅務機關辦理變更手續(xù)”刪除。

　　八、第六條第二款修改為：“納稅人應稅污染物排放量計算方法發(fā)生變更時，應當及時向主管稅務機關重新填報《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》，自變更后次月起，按照新的方法計算應稅污染物排放量，相關變更證明資料留存?zhèn)洳椤薄?/font>

　　九、第七條將“省級環(huán)境保護主管部門”修改為“省生態(tài)環(huán)境主管部門”。

　　十、第九條將“《關于印發(fā)中小企業(yè)轉型標準規(guī)定的通知》”修改為“《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》”。

　　十一、第十條將“本辦法由山東省地方稅務局、山東省環(huán)境保護廳負責解釋”修改為“本辦法由國家稅務總局山東省稅務局、山東省生態(tài)環(huán)境廳負責解釋”。

　　十二、第十一條將“本辦法自2018年1月1日起施行，有效期至2022年12月31日”修改為“本辦法自2018年1月1日起施行”。

　　十三、增加“附件2.山東省施工揚塵排污特征值系數(shù)表”。

　　本公告自2019年10月1日起施行。

　　《山東省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》根據(jù)本公告作相應修改，重新公布。

　　

　　附件：1.山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表

　　　　　2.山東省施工揚塵排污特征值系數(shù)表

　　

　　

　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務總局山東省稅務局         山東省生態(tài)環(huán)境廳

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　                                    2019年8月26日

　　

　　

山東省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法

　　

　　第一條 為加強環(huán)境保護稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(以下簡稱《環(huán)境保護稅法》)及其實施條例等有關法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于我省境內符合《環(huán)境保護稅法》第十條第四項規(guī)定，不能按照實際監(jiān)測或者不能按照排污系數(shù)、物料衡算方法計算污染物排放量的納稅人。

　　第三條 本辦法所稱核定征收，是指根據(jù)《環(huán)境保護稅法》第十條第四項、第二十一條的規(guī)定，核定計算環(huán)境保護稅應納稅額的一種征收方式。

　　第四條 適用核定征收環(huán)境保護稅的納稅人，應納稅額為計稅依據(jù)乘以單位稅額。

　　（一）應稅大氣污染物的計稅依據(jù)按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》和《山東省施工揚塵排污特征值系數(shù)表》（見附件）計算：

　　1.部分小型第三產(chǎn)業(yè)

　　計稅依據(jù)=特征指標數(shù)量×特征值。特征值按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》中的“排污特征值系數(shù)”確定。

　　2.施工揚塵

　　計稅依據(jù)=月建筑面積（施工面積）×（揚塵產(chǎn)生量系數(shù)-揚塵排放量削減系數(shù)）÷一般性粉塵污染當量值。

　　揚塵產(chǎn)生量系數(shù)和揚塵排放量削減系數(shù)按照《山東省施工揚塵排污特征值系數(shù)表》確定。

　　建筑面積(施工面積)根據(jù)建設行政主管部門核發(fā)的《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的建筑面積確定。納稅人有多個《建筑工程施工許可證》的，應分別計算。

　?。ǘ愃廴疚锏挠嫸愐罁?jù)按照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》和《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》計算。

　　1.能準確計量污水排放量的小型企業(yè)、飲食娛樂服務業(yè)

　　計稅依據(jù)=特征指標數(shù)量÷污染當量值。污染當量值依照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》執(zhí)行。

　　2.不能準確計量污水排放量的部分小型第三產(chǎn)業(yè)

　　計稅依據(jù)=特征指標數(shù)量×特征值，特征值按照《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》中的“排污特征值系數(shù)”確定。

　　3.禽畜養(yǎng)殖業(yè)

　　計稅依據(jù)=特征指標數(shù)量÷污染當量值=畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄量÷污染當量值。月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計算，污染當量值依照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》執(zhí)行。特征指標數(shù)量是指畜禽養(yǎng)殖場牛、豬的頭數(shù)或雞、鴨的羽數(shù)。我省牛、豬、雞、鴨等畜禽的規(guī)模養(yǎng)殖標準依據(jù)《山東省畜禽養(yǎng)殖場（養(yǎng)殖小區(qū)）規(guī)模標準》確定。

　　4.醫(yī)院

　　計稅依據(jù)=特征指標數(shù)量÷污染當量值，污染當量值依照《環(huán)境保護稅法》所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當量值》執(zhí)行。污水排放量能夠準確計量的醫(yī)院，特征指標數(shù)量按照污水排放量計算；污水排放量不能準確計量的, 特征指標數(shù)量按照床數(shù)計算。

　　第五條 符合核定征收條件的納稅人應當向主管稅務機關如實填報《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》，在“是否采用抽樣測算法計算”一欄勾選“是”，主管稅務機關據(jù)此確定納稅人適用核定計算方法申報繳納環(huán)境保護稅，納稅人采用《環(huán)境保護稅納稅申報表（B類）》申報納稅。

　　第六條 納稅人應稅污染物排放量計算方法發(fā)生變更時，應當及時向主管稅務機關重新填報《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》，自變更后次月起，按照新的方法計算應稅污染物排放量，相關變更證明資料留存?zhèn)洳椤?/font>

　　第七條 省生態(tài)環(huán)境主管部門對抽樣測算方法進行調整并公布的，稅務機關應當及時調整申報系統(tǒng)參數(shù)設置。

　　第八條 實行核定征收的納稅人應當按照本辦法規(guī)定如實向主管稅務機關報送納稅資料，辦理納稅事宜。違反本辦法規(guī)定的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《環(huán)境保護稅法》等有關規(guī)定處理。

　　第九條 小型企業(yè)標準按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）中關于小型、微型企業(yè)標準執(zhí)行。

　　第十條 本辦法由國家稅務總局山東省稅務局、山東省生態(tài)環(huán)境廳負責解釋。

　　第十一條  本辦法自2018年1月1日起施行。

　　

附件1

　　

山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表

（山東省環(huán)境保護稅應稅污染物排放量抽樣測算方法）

行業(yè)類型	特征指標（單位）		排污特征值系數(shù)
餐飲業(yè)	營業(yè)面積 （平方米）	100以下 （含100）	污水	70/月
			廢氣	33/月
		100-300 （含300）	污水	150/月
			廢氣	66/月
		300-500 （含500）	污水	430/月
			廢氣	100/月
		500-1500 （含1500）	污水	720/月
			廢氣	250/月
住宿業(yè)	床位（床）		污水	3/月·床
洗染服務業(yè) （衣物類）	干洗機（臺）		污水	65/月·臺
	水洗機（臺）		污水	37/月·臺
美容美發(fā) 保健業(yè)	床位（張）		污水	22/月·張
	座位（個）		污水	6/月·個
洗浴業(yè)（洗腳、洗澡）	床位（張）		污水	15/月·張
	座位（個）		污水	20/月·個
	衣柜（個）		污水	4/月·個
汽車、摩托車維修與保養(yǎng)業(yè)	提升機（臺）		污水	85/月·臺
	地溝（條）		污水	43/月·條
	水槍（支）		污水	36/月·支
攝影擴印 服務業(yè)	彩擴機（臺）		污水	70/月·臺
獨立燃燒鍋爐	鍋爐（蒸噸）		廢氣	166/月（≤2蒸噸）
備注	1.在餐飲行業(yè)中，廢氣排污特征值系數(shù)針對燃煤燃燒廢氣，不含油煙類污染物和使用獨立燃燒鍋爐產(chǎn)生的廢氣。2.餐飲業(yè)的營業(yè)面積可參照《消防意見審核書》的面積計算；其余行業(yè)的收稅特征物按實際情況計算。

　　餐飲業(yè)特征指標數(shù)量為1，特征值按照營業(yè)面積對應的排污特征值系數(shù)分檔確定。營業(yè)面積在1500平方米以上的，適用500-1500平方米檔次的特征值系數(shù)確定特征值。

附件2

山東省施工揚塵排污特征值系數(shù)表

工地類型		揚塵產(chǎn)生量系數(shù)（千克/平方米·月）
建筑施工		1.01
市政（拆遷）施工		1.64
工地類型	揚塵類型	揚塵污染控制措施	揚塵排放量削減系數(shù)（千克/平方米·月）
			措施達標
			是	否
建筑施工	一次揚塵	道路硬化措施	0.071	0
		邊界圍擋	0.047	0
		裸露地面覆蓋	0.047	0
		易揚塵物料覆蓋	0.025	0
		定期噴灑抑制劑	0.03	0
	二次揚塵	運輸車輛機械沖洗裝置	0.31	0
		運輸車輛簡易沖洗裝置	0.155	0
市政（拆遷）施工	一次揚塵	道路硬化措施	0.102	0
		邊界圍擋	0.102	0
		易揚塵物料覆蓋	0.066	0
		定期噴灑抑制劑	0.03	0
	二次揚塵	運輸車輛機械沖洗裝置	0.68	0
		運輸車輛簡易沖洗裝置	0.034	0

　　備注：1、施工揚塵是指本地區(qū)所有進行建筑工程、市政工程、拆遷工程和道橋施工工程等施工活動過程中產(chǎn)生的對大氣造成污染的總懸浮顆粒物、可吸入顆粒物和細顆粒物等粉塵的總稱。

　　建筑工地按建筑面積計算；市政工地按施工面積計算，施工面積為建設道路紅線寬度乘以施工長度，其他為三倍開挖寬度乘以施工長度，市政工地分段施工時按實際施工面積計算。

　　道橋施工工程按本表中“市政（拆遷）施工”確定揚塵產(chǎn)生量系數(shù)和削減系數(shù)。一次揚塵削減系數(shù)按照達標控制措施累計扣減。二次揚塵削減系數(shù)按照達標控制措施扣減，若同時采用兩種達標控制措施，按運輸車輛機械沖洗裝置削減系數(shù)扣減。一次和二次揚塵削減系數(shù)可以疊加扣減。

　　各類建設工程的建設方（含代建方）應當承擔施工揚塵的污染防治責任，將揚塵污染防治費用納入工程概算，對施工過程中無組織排放應稅大氣污染物的，應當計算應稅污染物排放量，按照相關規(guī)定向施工工地所在地主管稅務機關繳納環(huán)境保護稅。

　　2、納稅人應按照建設行政主管部門核發(fā)的《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的“合同開工日期”、“合同竣工日期”或“合同工期”天數(shù)確定施工工期。

　　施工工期按月進行核算，具體為：施工工期小于5日的不計算；施工工期5日以上15日以下的按半個月計算；施工工期15日以上的按一個月計算。

　　如納稅人實際開工日期、實際竣工日期與《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的“合同開工日期”和“合同竣工日期”不一致的，則以實際開工日期、實際竣工日期為準。

　　納稅人應當妥善保管上述相關證明資料備查。

　　

相關鏈接：關于《國家稅務總局山東省稅務局 山東省生態(tài)環(huán)境廳關于修改的公告》的解讀

關于《國家稅務總局山東省稅務局 山東省生態(tài)環(huán)境廳關于修改的公告》的解讀

　　一、公告起草背景

　　根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(以下簡稱《環(huán)境保護稅法》)有關規(guī)定，2018年3月29日公布的《山東省地方稅務局 山東省環(huán)境保護廳關于發(fā)布<山東省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法>的公告》（山東省地方稅務局 山東省環(huán)境保護廳2018年第2號公告公布，國家稅務總局山東省稅務局公告2018年第2號第一次修改）明確了核定征收的計稅依據(jù)和計算方法，有效規(guī)范了我省環(huán)境保護稅核定征收管理，減少了納稅爭議。2018年10月25日公布的《財政部 稅務總局 生態(tài)環(huán)境部關于明確環(huán)境保護稅應稅污染物適用等有關問題的通知 》（財稅〔2018〕117號）明確，在建筑施工、貨物裝卸和堆存過程中無組織排放應稅大氣污染物的，按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算應稅污染物排放量；不能按照生態(tài)環(huán)境部規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算應稅污染物排放量。為有效治理揚塵污染，充分發(fā)揮環(huán)境保護稅保護和改善環(huán)境的作用，進一步規(guī)范我省環(huán)境保護稅核定征收管理，有必要對《山東省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》進行修改。

　　二、公告主要內容

　?。ㄒ唬┕嬉罁?jù)《環(huán)境保護稅法》及其所附《畜禽養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當量值》以及山東省生態(tài)環(huán)境主管部門規(guī)定的抽樣測算方法，分別對小型企業(yè)、施工揚塵、飲食娛樂服務業(yè)、畜禽養(yǎng)殖業(yè)、醫(yī)院，明確了環(huán)境保護稅的核定計算方法。

　　（二）公告根據(jù)《環(huán)境保護稅法》，結合我省實際，確定了《山東省部分小型第三產(chǎn)業(yè)排污特征值系數(shù)表》和《山東省施工揚塵排污特征值系數(shù)表》。

　　（三）公告中的單位稅額是指《山東省人民代表大會常務委員會關于山東省應稅大氣污染物水污染物具體適用稅額和同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數(shù)的決定》（2017年12月1日山東省第十二屆人民代表大會常務委員會第三十三次會議通過）中公布的山東省應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。

　?。ㄋ模┕娲_定了禽畜養(yǎng)殖業(yè)“特征指標數(shù)量”等于“畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄量”，明確了“月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計算”。

　　(五) 公告對第四、六、七、九、十條的部分文字表述作了修改，與《環(huán)境保護稅法》和《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）保持一致。

　　(六) 公告按照“放管服”改革要求，第六條第二款刪除“納稅人應當及時向主管稅務機關提交變更說明和相關材料”，修改為“應當及時向主管稅務機關重新填報《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》，自變更后次月起，按照新的方法計算應稅污染物排放量，相關變更證明資料留存?zhèn)洳椤薄?/font>

　　三、公告施行時間

　　公告施行時間為2019年10月1日。