5月起銷售二手車減按0.5%征收增值稅！7個問答教你如何申報納稅

5月起銷售二手車減按0.5%征收增值稅！7個問答教你如何申報納稅

　　為促進(jìn)汽車消費，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號），明確自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

　　政策調(diào)整后，納稅人如何享受優(yōu)惠政策？如何計算申報納稅？下面這7個問答請對照學(xué)習(xí)。

　　1.我是河北一家從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的個體工商戶，請問我能享受5月1日起實施的二手車經(jīng)銷減征增值稅政策嗎？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號）規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

　　公告明確享受減征增值稅政策的對象是從事二手車經(jīng)銷的納稅人，因此，不論是企業(yè)還是個體工商戶，不論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只要從事收購二手車再銷售業(yè)務(wù)，均可按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。

　　2.我是深圳一家二手車經(jīng)銷企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，近期打算將一輛公司自己使用的2007年購入的通勤車進(jìn)行銷售，該車購入時由于固定資產(chǎn)尚未納入抵扣范圍，因此沒有抵扣進(jìn)項稅額。請問我公司銷售該車，是否可以依簡易辦法按0.5%征收率計算繳納增值稅？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號）規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。按照上述規(guī)定，從事二手車經(jīng)銷的納稅人只有銷售其收購的二手車，才可依簡易辦法減按0.5%征收率征收增值稅。你公司銷售自己使用過的通勤車輛，不屬于17號公告規(guī)定的銷售收購的二手車，不能適用減按0.5%征收率征收增值稅政策。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制、未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因此，你公司銷售自己使用過的2007年購入的、未抵扣進(jìn)項稅額的通勤車輛，仍可以適用簡易辦法減按2%征收增值稅政策。

　　3.我是一家二手車經(jīng)紀(jì)公司，請問此次二手車經(jīng)銷增值稅政策調(diào)整，二手車經(jīng)紀(jì)公司適用增值稅政策有無變化？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號）聚焦從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車業(yè)務(wù)。從事二手車經(jīng)紀(jì)的納稅人提供的居間代理服務(wù)、個人銷售自己使用過的二手車等，適用的增值稅政策均沒有變化。

　　4.我是安徽一家二手車經(jīng)銷企業(yè)，主營業(yè)務(wù)是收購并銷售二手掛車，請問銷售二手掛車能否減按0.5%征收增值稅？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號）規(guī)定，二手車是指辦理完注冊登記手續(xù)至達(dá)到國家強(qiáng)制報廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行?，F(xiàn)行《二手車流通管理辦法》中規(guī)定，二手車包括汽車、掛車和摩托車。

　　因此，你公司收購并銷售二手掛車，自2020年5月1日至2023年12月31日，可以適用簡易辦法減按0.5%征收率征收增值稅政策。

　　5.我公司是一家從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，預(yù)計5月份我單位銷售收購的二手車，將取得含稅銷售額100萬元。請問我公司該如何計算銷售額和增值稅應(yīng)納稅額？

　　答：《[color=var(--weui-LINK)]國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》（2020年第9號）第一條規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）

　　因此，你公司銷售收購的二手車，取得的100萬元含稅銷售額，換算為不含稅銷售額為99.5萬元[=100/(1+0.5%)],計算的應(yīng)納稅額為4975元(=99.5×0.5%)。

　　6.我公司是從事二手車經(jīng)銷的一般納稅人，每月銷售二手車收入約200萬元，并按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號）出臺后，我公司經(jīng)營業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，請問應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行增值稅納稅申報？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》（2020年第9號）規(guī)定，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的一般納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》時，應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

　　以5月份為例，假設(shè)你公司5月份不含稅銷售額為200萬元，均適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，那么你公司應(yīng)將減按0.5%征收率征收增值稅的不含稅銷售額200萬元，填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第3列“開具其他發(fā)票”“銷售額”列；按3%征收率計算的稅額6萬元(=200×3%)，填寫在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第4列“開具其他發(fā)票”“銷項(應(yīng)納)稅額”列;該銷售額對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額5萬元(=200×2.5%)，填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第23行“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

　　7.我公司是廣東省一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號）出臺后，我公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，預(yù)計4月銷售額為10萬元，5月、6月銷售額合計為50萬元，并按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在 “本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》時，應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

　　考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起施行，納稅人在4月份的銷售額按照小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅，因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應(yīng)在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”的“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列填報60萬元(=10+50);將按3%征收率計算的應(yīng)納稅額1.8萬元(=60×3%)，填寫在第15行“本期應(yīng)納稅額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列;將因征收率下降減征的稅額1.45萬元(=10×2%+50×2.5%)，填寫在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次;實際應(yīng)納稅額0.35萬元(=10×1%+50×0.5%)，填入申報表第20行“應(yīng)納稅額合計”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列。這里需要注意，納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》時，應(yīng)區(qū)分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起減按0.5%征收率征收增值稅政策對應(yīng)的減稅項目代碼，進(jìn)行準(zhǔn)確填報。