貨物勞務(wù)稅熱點問題答疑第一期

1、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策具體如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：“二、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。
本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定?！?br /> 喃喃提醒：截至目前為止，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)國家發(fā)改委發(fā)布了2批、工信部發(fā)布了3批、省發(fā)改委發(fā)布了11批，省工信廳發(fā)布了2批名單。需要說明的是您只要入選任意一個名單都可以享受政策哦。
2、享受疫情防控留抵退稅政策是否對于納稅信用等級有要求？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）第二條規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。
喃喃提醒：疫情防控留抵退稅政策沒有任何條件，只要在名單內(nèi)且同時存在增量留抵稅額均可以享受。
3、已經(jīng)享受了即征即退優(yōu)惠政策，是否還可以享受疫情防控留抵退稅政策？
答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)第二條的規(guī)定，省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，不受《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號)關(guān)于留抵退稅條件的限制。因此，可以在8號公告的執(zhí)行期限內(nèi)享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。
喃喃提醒：2號公告規(guī)定，納稅人按照39號公告、84號公告規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。關(guān)于這個問題有兩點需要說明，一是可以適用增值稅即征即退、先征后返（退）政策的納稅人按照39號公告和84號公告申請留抵退稅時，請納稅人朋友務(wù)必根據(jù)企業(yè)具體情況準確測算，慎重選擇。二是按照2018年一次性留抵退稅、集成電路、大飛機、乙烯芳烴類化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策取得的留抵退稅，不受2號公告規(guī)定的限制。即納稅人如果是按照上述政策規(guī)定取得了留抵退稅，仍可按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
4、疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。具體范圍都有哪些？
答：國家發(fā)改委發(fā)布了《疫情防控重點保障物資清單》，具體包括醫(yī)療應(yīng)急物資、生活物資兩個部分；工信部發(fā)布了《疫情防控重點保障物資（醫(yī)療應(yīng)急）清單》，具體包括：藥品、試劑、消殺用品及其主要原料、包裝材料、防護用品及其主要原料、生產(chǎn)設(shè)備、專用車輛、裝備、儀器及關(guān)鍵元器件、生產(chǎn)上述醫(yī)用物資的重要設(shè)備等幾大部分。
喃喃提醒：還有一點需要說明的是，對納稅人的運輸工具和運輸方式?jīng)]有限制，無車承運業(yè)務(wù)也可以享受相關(guān)政策。
5、企業(yè)捐贈的防疫物資有什么貨勞稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）第三條規(guī)定，單位將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
喃喃提醒：還有其他稅種的優(yōu)惠政策哦。企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
企業(yè)直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

來源：山東稅務(wù)