國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第14號(hào)

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第14號(hào)

  為進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，落實(shí)國家房產(chǎn)稅和城填土地使用稅困難性減免稅政策，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)減免稅規(guī)范化、專業(yè)化、制度化管理，國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局制定《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

2019年11月23日

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法

  第一條 為落實(shí)國家房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅政策，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)減免稅工作的規(guī)范化和制度化，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)稅收政策規(guī)定，制定本辦法。
  第二條 《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅施行細(xì)則》《廣西壯族自治區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行實(shí)施辦法》規(guī)定的困難性減免稅事項(xiàng),適用本辦法。
  第三條 納稅人符合下列條件之一的，可給予減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：
  （一）對(duì)納稅人因政策原因關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）停用1年（含）以上的房產(chǎn)、土地，減免其停產(chǎn)、停業(yè)期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
  納稅人因政策原因關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)提供縣級(jí)以上政府職能部門的相關(guān)證明文件或材料（數(shù)據(jù)信息）。
  本條所稱停產(chǎn)（業(yè)）不包括季節(jié)性停產(chǎn)和被責(zé)令停產(chǎn)（業(yè)）的情形。
  （二）因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素，發(fā)生重大損失的，減免其當(dāng)年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
  本條所稱重大損失，是指當(dāng)年度財(cái)產(chǎn)直接損失額在扣除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、財(cái)政補(bǔ)助等因素后，超過其上年度總收入10%（含）以上。
  （三）因政府建設(shè)規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理等原因，造成應(yīng)納稅房產(chǎn)、土地不能正常使用，并提供縣級(jí)以上政府職能部門相關(guān)證明材料的，減免其當(dāng)年度不能正常使用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
  （四）從事國家、廣西鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或從事社會(huì)公益事業(yè)，發(fā)生嚴(yán)重虧損的，減免其當(dāng)年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
  從事鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)納稅人應(yīng)以國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》或《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》所列鼓勵(lì)類項(xiàng)目中的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占到總收入70%（含）以上。
  社會(huì)公益事業(yè)是指符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的下列事項(xiàng)：（1）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（3）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；（4）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。
  本條所稱發(fā)生嚴(yán)重虧損，是指納稅人當(dāng)年虧損額超過當(dāng)年總收入10%（含）以上的；或納稅人連續(xù)3年虧損的。
  （五）納稅人連續(xù)3年虧損且3年加權(quán)平均虧損率超過10%（含）以上，或納稅人連續(xù)3年虧損且累計(jì)虧損額占當(dāng)年末資產(chǎn)總額35%（含）以上的，減免其當(dāng)年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
  1.年度虧損率=年度虧損額/年度收入總額×100%
  2.3年加權(quán)平均虧損率=∑連續(xù)3年虧損額/∑連續(xù)3年總收入×100%
  本條所稱連續(xù)3年是指從申報(bào)減免稅款所屬年度算起連續(xù)3年。
  本條所稱總收入、主營業(yè)務(wù)收入、虧損額和資產(chǎn)總額，均以企業(yè)按國家各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則核算的年度會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
  第四條 屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》所列國家產(chǎn)業(yè)政策限制類或淘汰類行業(yè)用地的不予減免稅。除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)保障性住房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。
  第五條 申請(qǐng)困難減免稅的，由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)有核準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有核準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，納稅人不得享受減免稅。
  本條所稱納稅人是指具備法人資格的納稅人以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶。
  第六條 納稅人申請(qǐng)困難減免稅，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)并報(bào)送以下材料：
  （一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明申請(qǐng)減免稅理由、依據(jù)、所屬年度、金額等。
  （二）納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表（附件）。
  （三）證明納稅人困難的受災(zāi)財(cái)產(chǎn)損失鑒定證明等相關(guān)材料。
  （四）納稅人對(duì)所報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。
  第七條 納稅人應(yīng)在次年的9月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。
  第八條 減免稅受理和核準(zhǔn)
  （一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人的減免稅申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料逐項(xiàng)審核，對(duì)申請(qǐng)材料齊全的，應(yīng)即時(shí)受理；對(duì)申請(qǐng)材料不齊全的，應(yīng)一次性告知納稅人補(bǔ)齊材料。
  （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的減免稅材料，可以采用案頭審核、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、集體審議等方式審核，作出核準(zhǔn)決定或上報(bào)意見。
  （三）對(duì)納稅人符合條件、標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以書面形式做出核準(zhǔn)決定，并送達(dá)納稅人。
  （四）有核準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核不符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)說明理由并書面通知納稅人。
  第九條 減免稅核準(zhǔn)實(shí)行由市、縣級(jí)稅務(wù)局分級(jí)核準(zhǔn)。對(duì)符合減免稅條件，年申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅金額分別在100萬元以下(含100萬元)的，由縣級(jí)稅務(wù)局核準(zhǔn);年申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅金額分別在100萬元以上的，由市級(jí)稅務(wù)局核準(zhǔn)。
  第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局稅收優(yōu)惠事項(xiàng)后續(xù)管理的有關(guān)規(guī)定，做好減免稅后續(xù)管理工作。
  第十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限辦理減免稅，不得越權(quán)核準(zhǔn)減免稅，不得無故拖延和拒絕為納稅人辦理減免稅。
  第十二條 本辦法自2020年1 月 1日起執(zhí)行?！稄V西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的公告》（廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2017年第4號(hào)發(fā)布，國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第6號(hào)修改）同時(shí)廢止。
  第十三條 本辦法由國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

關(guān)于印發(fā)〈國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法〉的公告政策解讀

原文鏈接：http://guangxi.chinatax.gov.cn/z ... 0191128_284903.html

  現(xiàn)就《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局印發(fā)〈國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法〉的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

  一、《公告》出臺(tái)背景

  為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，落實(shí)國家房產(chǎn)稅和城填土地使用稅困難減免稅政策，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），制發(fā)了《公告》。

  二、《公告》主要內(nèi)容解讀

  《辦法》共有十三條，主要明確以下內(nèi)容：

  （一）明確減免稅管理事項(xiàng)（《辦法》第二條）。

  （二）明確申請(qǐng)困難減免條件、可申請(qǐng)困難減免稅納稅人的資格、申請(qǐng)報(bào)送的材料、申請(qǐng)時(shí)限等相關(guān)內(nèi)容（《辦法》第三條、第四條、第五條、第六條、第七條）。

  （三）明確稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)困難減免稅受理和核準(zhǔn)的流程，核準(zhǔn)的權(quán)限以及后續(xù)管理的要求（《辦法》第八條、第九條、第十條和第十一條）。

  三、《公告》施行日期

  《公告》自2020年1月1日起執(zhí)行。《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項(xiàng)的公告》（廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2017年第4號(hào)發(fā)布，國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第6號(hào)修改）同時(shí)廢止。