【增值稅Q&A】小規(guī)模納稅人如何享受復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？操作指引來了！

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來源 | 海南稅務

《小規(guī)模納稅人享受復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策操作指引》
一、自2019年1月1日至2021年12月31日，如果您合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元），可以免征增值稅。如果您有跨縣（市）提供建筑服務等需要預繳增值稅的項目，當期也無需預繳稅款。
二、自2020年1月1日至2020年12月31日，您提供疫情防控重點保障物資運輸服務、公共交通運輸服務、生活服務、為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，以及無償捐贈用于應對新冠肺炎疫情的貨物，可以免征增值稅。
三、自2020年3月1日至2020年12月31日，如果您的合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元），那么其中適用3%征收率的應稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策。適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
四、如果您根據(jù)實際業(yè)務需要，為購買方就部分業(yè)務開具了3%征收率的增值稅專用發(fā)票，需要就該部分業(yè)務按3%征收率申報繳納增值稅。未開具增值稅專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應稅銷售收入，仍可以享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策。
五、需要注意的是，如果您取得銷售不動產、不動產經(jīng)營租賃（包括出租土地使用權）等適用5%征收率的應稅銷售收入，不能享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策。
六、請您按照下列情形正確填寫申報表，及時享受增值稅小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策：

情形一
小規(guī)模納稅人合計季度銷售額未超過30萬元（按月申報的，合計月銷售額未超過10萬元），當期銷售額填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄"小微企業(yè)免稅銷售額" (若你公司登記注冊類型為個體工商戶，則應填寫在第11欄"未達起征點銷售額")、第18欄 "小微企業(yè)免稅額" (若你公司登記注冊類型為個體工商戶，則應填寫在第19欄"未達起征點免稅額")。

情形二
小規(guī)模納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸服務、公共交通運輸服務、生活服務、為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，以及無償捐贈用于應對新冠肺炎疫情的貨物，合計季度銷售額超過30萬元（按月申報的，合計月銷售額超過10萬元），當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄"其他免稅銷售額"、第17欄"本期免稅額"對應欄次。同時，還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。
【注意】：如果您合計季度銷售額未超過30萬元（按月申報的，合計月銷售額未超過10萬元），同時提供的是上述免征增值稅政策的服務項目，按照【情形1】填寫申報表。

情形三
小規(guī)模納稅人在2020年第二季度開具了征收率為1%的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，則適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》"應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)"相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄"本期應納稅額減征額"，同時，還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應準確選擇減免稅代碼，準確填寫減稅額等項目。
若小規(guī)模納稅人開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票，可以在申報納稅時按上述方法直接減按1%征收率申報繳納增值稅，但按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關規(guī)定，納稅人應按1%征收率如實開具發(fā)票。

情形四
小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，則以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照1%的征收率計算應預繳稅款?！对鲋刀愵A繳稅款表》"預征率"相關欄次填寫0.01，"預征稅款"相關欄次填寫應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款） ÷（1+1%）×1%。
若開具了3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則按照3%的征收率計算應預繳稅款。

情形五
小規(guī)模納稅人銷售不動產、不動產經(jīng)營租賃（包括出租土地使用權）等適用5%征收率的應稅銷售收入，不能享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策，合計季度銷售額超過30萬元（按月申報的，合計月銷售額超過10萬元），當期銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》"應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)"相應欄次。