【干貨來(lái)啦】抗擊疫情城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅政策問(wèn)題解答

飯店老板
這個(gè)疫情讓我們的生意越來(lái)越不好做了，飯店不僅沒(méi)有收入，每個(gè)月還要付房租，真是太難了！
可不是嘛，疫情期間大家不能出門(mén)旅游，我們旅行社也是顆粒無(wú)收??！房租確實(shí)也是一大困難，唉！
旅行社
負(fù)責(zé)人

大家不用再擔(dān)心啦！為幫助小微企業(yè)和個(gè)體工商戶解決困難問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)出臺(tái)了《青島市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于延續(xù)實(shí)施城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅減免政策的通知》（青財(cái)稅〔2020〕19號(hào)）和《青島市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于出租人為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅政策的通知》（青財(cái)稅〔2020〕20號(hào)），幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，支持企業(yè)發(fā)展。
我們整理了相關(guān)政策的問(wèn)題解答，您關(guān)心的都在這里，一起來(lái)看看吧！
目錄

01	納稅人符合哪些條件可以申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免？
02	增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定口徑是什么？
03	增值稅小規(guī)模納稅人在2020年5月轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，如何申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免？
04	服務(wù)業(yè)的認(rèn)定口徑是什么？

05	小微企業(yè)的認(rèn)定口徑是什么？
06	適用“為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅”困難減免政策的，在青島市電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí)如何維護(hù)應(yīng)稅信息？
07	納稅人2020年第二季度已享受其他房土兩稅減免稅優(yōu)惠政策后應(yīng)繳納的房土兩稅，是否可以申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免？
08	納稅人對(duì)外出租房屋，是否可以申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免？

09	納稅人申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免，是否可以重復(fù)申請(qǐng)《國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第20號(hào)）規(guī)定的困難減免稅？
10	納稅人什么時(shí)間可以申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免？
11	納稅人申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免是否需要額外提供證明資料？
12	納稅人未及時(shí)享受抗擊疫情房土兩稅困難減免的處理方式？

13	直接從集體組織承租土地的單位和個(gè)人，是否可申請(qǐng)抗擊疫情城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免？
14	無(wú)租使用房產(chǎn)，代繳納房產(chǎn)稅的情形下，房產(chǎn)稅代繳納人是否可申請(qǐng)抗擊疫情房產(chǎn)稅困難減免？
15	享受大宗物流城鎮(zhèn)土地使用稅減免的納稅人，如何疊加享受房土兩稅困難減免稅政策？

01
增值稅小規(guī)模納稅人在2020年5月轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，如何申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免？
答：（1）對(duì)受疫情影響較大的六類(lèi)行業(yè)納稅人，可申請(qǐng)免征2020年度自有土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。政策執(zhí)行截止時(shí)間延長(zhǎng)至2020年12月31日。
  六類(lèi)行業(yè)包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類(lèi)）、展覽、電影放映，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》執(zhí)行。六類(lèi)行業(yè)納稅人2019年度或2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）50%以上的，滿足其中一個(gè)條件即可申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免。
（2）對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，可申請(qǐng)免征2020年度自有土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。政策執(zhí)行截止時(shí)間延長(zhǎng)至2020年12月31日。
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用免征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優(yōu)惠。
（3）出租人為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金的，對(duì)減免租金部分所對(duì)應(yīng)的土地、房產(chǎn)，可按減免租金的月份數(shù)和減免比例減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。政策執(zhí)行期間為2020年1月1日至2020年12月31日。
2020年第一季度，納稅人（出租人）已享受按70%比例繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅政策的，可重新選擇該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。上述政策可就高享受，但不能疊加享受。
（4）對(duì)第（1）項(xiàng)、第（2）項(xiàng)以外的納稅人，可申請(qǐng)減按70%的比例繳納2020年第一季度自有土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。政策執(zhí)行期限為2020年1月1日至2020年3月31日。
02
增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定口徑是什么？
答：增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定口徑同《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2019年第5號(hào)）一致， 自然人（其他個(gè)人）、未辦理稅務(wù)登記的非企業(yè)性質(zhì)單位可以適應(yīng)此條免稅政策。
03
增值稅小規(guī)模納稅人在2020年5月轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，如何申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免？
答：增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用免稅優(yōu)惠。但屬于六類(lèi)行業(yè)的納稅人，仍可按照六類(lèi)行業(yè)申請(qǐng)免征2020年城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。
04
服務(wù)業(yè)的認(rèn)定口徑是什么？
答：根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于修訂《三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定（2012）》的通知（國(guó)統(tǒng)設(shè)管函〔2018〕74號(hào)）的規(guī)定，服務(wù)業(yè)包括批發(fā)和零售業(yè)等50個(gè)大類(lèi)行業(yè)，詳見(jiàn)附件1。
05
小微企業(yè)的認(rèn)定口徑是什么？
答：小微企業(yè)按工業(yè)和信息化部等四部門(mén)印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）判定，詳見(jiàn)附件2。
06
適用“為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅”困難減免政策的，在青島市電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí)如何維護(hù)應(yīng)稅信息？
答：在維護(hù)房產(chǎn)稅（從租計(jì)征）應(yīng)稅信息時(shí)，“申報(bào)租金收入”按照減免租金后實(shí)際收到的租金收入作為本月從租計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
在維護(hù)城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)稅信息時(shí)，“減免稅面積”=為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金房屋建筑面積÷稅源登記的房屋總建筑面積×本月為服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免租金比例×稅源登記的土地面積。
07
納稅人2020年第二季度已享受其他房土兩稅減免稅優(yōu)惠政策后應(yīng)繳納的房土兩稅，是否可以申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免？
答：納稅人如果屬于六類(lèi)大困難行業(yè)納稅人或增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第二季度已享受其他房土兩稅優(yōu)惠政策后應(yīng)繳納的房土兩稅，可申請(qǐng)免征其享受其他房土兩稅減免稅優(yōu)惠政策后應(yīng)繳納的房土兩稅。
08
納稅人對(duì)外出租房屋，是否可以申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免？
答：納稅人對(duì)外出租房屋，可以申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免。享受抗擊疫情困難減免的房產(chǎn)稅，包括從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征。
09
納稅人申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免，是否可以重復(fù)申請(qǐng)《國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第20號(hào)）規(guī)定的困難減免稅？
答：抗擊疫情房土兩稅困難減免是針對(duì)疫情影響出臺(tái)的階段性減免稅扶持政策，屬于困難減免的一種類(lèi)型。納稅人申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免，不得重復(fù)申請(qǐng)《國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第20號(hào)）規(guī)定的2020年度減免稅。
10
納稅人什么時(shí)間可以申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免？
答：納稅人在申報(bào)2020年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅時(shí)，同步辦理困難減免稅申請(qǐng)。
（1）網(wǎng)上辦理。自2020年4月1日開(kāi)始，每個(gè)季度申報(bào)期內(nèi)，納稅人在電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí)，在線填寫(xiě)《青島市抗擊疫情城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅申請(qǐng)表》，系統(tǒng)即時(shí)核準(zhǔn)后，修改稅源減免稅信息，即可申報(bào)減免稅。
（2）現(xiàn)場(chǎng)辦理。納稅人到辦稅服務(wù)廳申報(bào)或代開(kāi)租賃發(fā)票時(shí)，提報(bào)《青島市抗擊疫情城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅申請(qǐng)表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)核準(zhǔn)后，即可辦理減免稅申報(bào)。
11
納稅人申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免是否需要額外提供證明資料？
答：納稅人申請(qǐng)抗擊疫情房土兩稅困難減免不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)額外提供證明資料。納稅人在線填寫(xiě)或現(xiàn)場(chǎng)提報(bào)《青島市抗擊疫情城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅申請(qǐng)表》，即可申請(qǐng)困難減免。其中：屬于六類(lèi)行業(yè)的納稅人自行將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的50%以上的資料留存?zhèn)洳椋环蠗l件的納稅人（出租人）申報(bào)享受城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅減免，應(yīng)將有關(guān)房屋租賃合同、減免租金協(xié)議等相關(guān)證明資料留存?zhèn)洳椤?br /> 12
納稅人未及時(shí)享受抗擊疫情房土兩稅困難減免的處理方式？
答：納稅人符合減免稅條件但未及時(shí)辦理抗擊疫情房土兩稅困難減免，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。例如：某小規(guī)模納稅人在2020年4月份收取2020年4月份租金10萬(wàn)元，并在2020年5月份申報(bào)繳納房產(chǎn)稅1.2萬(wàn)元。該納稅人可以在7月份申報(bào)期，通過(guò)電子稅務(wù)局在線填寫(xiě)或到辦稅服務(wù)廳填報(bào)《青島市抗擊疫情城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅申請(qǐng)表》，即時(shí)核準(zhǔn)后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。
13
直接從集體組織承租土地的單位和個(gè)人，是否可申請(qǐng)抗擊疫情城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免？
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于承租集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕29號(hào)）規(guī)定，直接從集體組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。直接從集體組織承租土地的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)抗擊疫情城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
14
無(wú)租使用房產(chǎn)，代繳納房產(chǎn)稅的情形下，房產(chǎn)稅代繳納人是否可申請(qǐng)抗擊疫情房產(chǎn)稅困難減免？
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）第一條規(guī)定，無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。無(wú)租使用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅代繳納人可以申請(qǐng)抗擊疫情房產(chǎn)稅困難減免。
15
享受大宗物流城鎮(zhèn)土地使用稅減免的納稅人，如何疊加享受房土兩稅困難減免稅政策？
答：因金三系統(tǒng)不支持抗擊疫情減免稅和大宗物流減免稅疊加享受，在總局完成系統(tǒng)修改前，目前只能以申請(qǐng)退稅的方式享受大宗物流城鎮(zhèn)土地使用稅減免。
附件：
1. 三次產(chǎn)業(yè)分類(lèi)
2. 中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定
來(lái)源：青島稅務(wù)
供稿：財(cái)產(chǎn)和行為稅處
編發(fā)：青島市稅務(wù)局納服（宣傳）中心