小規(guī)模：3%減按1%，免稅！放棄減免按3%！

又到季度申報期，2季度，稅總出臺政策延長了小規(guī)模納稅人疫情期間的優(yōu)惠政策，包括3%減按1%政策，以及部分收入免稅的優(yōu)惠政策。
那么2季度，小規(guī)模增值稅繳納這塊能夠享受到的優(yōu)惠政策就主要有下面這些。

季度不超過30萬，增值稅免了。

疫情期間，湖北地區(qū)不論銷售額，適用3%的增值稅免了！非湖北地區(qū)，減按1%征收。

【財政部、稅務(wù)總局公告2020年第24號】明確上述優(yōu)惠政策實施期限延長至2020年12月31日。
疫情期間的其他免稅的情況，小規(guī)模一樣的享受。

【財政部、稅務(wù)總局公告2020年第28號】明確上述優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。
小規(guī)模納稅人實行的是簡易計稅，簡易簡易，顧名思義就是增值稅算法簡單，但是近年來，小規(guī)模各種優(yōu)惠政策加持，小微、減征、免稅等，讓本很簡單的小規(guī)模增值稅申報變的一點點都不簡單。
也正是因為各種政策交織，我們納稅人經(jīng)常反應(yīng)不過來如何填寫申報表！
2季度征收期如期而至，二哥和大家一起，抽絲剝繭，一步步看看如何破解在如此多政策交織下的小規(guī)模納稅人申報問題，助力我們每個小規(guī)模納稅人順利完成申報工作。
首先、我們得看看自己期間收入是否超過免稅標準（月度10萬、季度30萬），這個點直接決定了你的申報方式。

第一部分
如果季度不超過30萬，那么我們再看看是否開具了專用發(fā)票，如果沒有，那就很好辦了。
1.季度未超30萬，未開具專票，不管開了3%，還是1%，亦或是沒有開發(fā)票，那申報都是一樣樣的。
二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.10萬元。

季度銷售額25萬，未超過30萬，開了有3%的發(fā)票，也有按1%征收的未開具發(fā)票收入。
申報表如何填寫？其實這種情況就非常簡單了，管它開了3%還是1%，還是沒開具發(fā)票，直接按照享受小微企業(yè)免征增值稅政策來申報即可，如下圖。

2.季度未超30萬，未開具專票，如果同時還有免稅的業(yè)務(wù)，如何申報？
二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份提供生活服務(wù)的免稅業(yè)務(wù)取得收入10萬元，未開具發(fā)票。

這種情況如何申報？這種直接按照小微企業(yè)申報即可。

3.小微企業(yè)免征增值稅，不僅有公司，還有個體戶，如果是個體戶呢？申報又有所不同。
個體戶，季度未超30萬，未開具專票。
二哥稅稅念公司為成都地區(qū)個體戶，系增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.10萬元。

個體戶小微免稅申報，和企業(yè)申報填寫的欄次是不同的。

4.如果你屬于差額納稅的小規(guī)模納稅人，如提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)等，只要差額扣除以后的季度銷售額不超過30萬元，仍然可以享受小微免稅優(yōu)惠。
這里季度銷售額是以差額后的銷售額來判斷。
二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票；
2月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入10.15萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，開具增值稅普通發(fā)票；
3月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入15.10萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，未開具發(fā)票。假設(shè)扣除額無期初余額。

差額扣除后的銷售額為25萬，小于30萬，依舊享受小微企業(yè)免稅政策。

注意，這里第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。不含稅銷售額”=（203000-100000）÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）

5.如果小規(guī)模納稅人季度銷售額超過了30萬元，未開專票，但扣除銷售不動產(chǎn)的銷售額之后仍未超過30萬元，則差額部分可享受小微免稅，不動產(chǎn)銷售額按照5%交稅。
二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.10萬元。3月銷售不動產(chǎn)10.5萬，開具普通發(fā)票。

這個案例中，公司銷售額合計是35萬，超過了30萬，但是減去不動產(chǎn)銷售額后就是你25萬，滿足小微企業(yè)優(yōu)惠。
所以，就25萬差額部分享受免稅，而不動產(chǎn)銷售部分正常征稅。


6.當然，如果未超過30萬，收入全為免稅項目，比如疫情期間提供生活服務(wù)，也開具了免稅發(fā)票，那么可以在其他免稅欄申報。

當然，你如果想了解自己的行業(yè)或者自己的應(yīng)稅行為是否有免稅政策，可以直接看看減免稅代碼（大概有接近200種）。
這2020年1-3月份取得免稅銷售額25萬。


你看看，光是季度銷售額不超過30萬，未開具專票的情況都有如此多種，
你說小規(guī)模納稅人申報橫不橫？當然，不超過30萬，開具了專票，超過30萬的情況還有一些。

第二部分
我們再看看季度不超過30萬，但是有開具專用發(fā)票的情況（由于小規(guī)模已經(jīng)全面放開自開專票，所以這里都以自開專票舉例）。

1.

二哥稅稅念公司為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計5.15萬元，2月份銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.30萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.10萬元。



季度銷售額為25萬，未超過30萬，但是開具了專用發(fā)票，專用發(fā)票不能免稅，所以這種情況下專票部分征稅，其他的可以享受免稅。

而且3月開具的1%的部分享受了減按1%征稅的優(yōu)惠，申報時候還需要把2%的部分填寫到減征和減免稅申報明細表中。

減征的增值稅應(yīng)納稅額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000。



主表填寫如下：




2.

同樣，如果不是公司，是個體戶呢，這里填法又有所不同。

第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

二哥稅稅念公司是個體戶的增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計5.15萬元，2月份銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.30萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.10萬元。



季度銷售額為25萬，未超過30萬，但是開具了專用發(fā)票，專用發(fā)票不能免稅，所以這種情況下專票部分征稅，其他的可以享受免稅。

而且3月開具的1%的部分享受了減按1%征稅的優(yōu)惠，申報時候還需要把2%的部分填寫到減征和減免稅申報明細表中。

減征的增值稅應(yīng)納稅額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000。



主表填寫的差異就在于免稅銷售額的地方。




3.

如果你屬于差額納稅的小規(guī)模納稅人，只要差額扣除以后的季度銷售額不超過30萬元，仍然可以享受小微免稅優(yōu)惠，但是如果你開具的是專用發(fā)票也是沒法免的。

二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，提供建筑服務(wù)，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供建筑服取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅專用發(fā)票；

2月份提供建筑服取得含稅收入10.15萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，開具增值稅專用發(fā)票；

3月份提供建筑服取得含稅收入15.10萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)扣除額無期初余額。



差額扣除后的銷售額為25萬，小于30萬，但是全部開具的專票，無法免稅。








4.

如果小規(guī)模納稅人季度銷售額超過了30萬元，但扣除銷售不動產(chǎn)的銷售額之后仍未超過30萬元，則差額部分可享受小微免稅，當然開具的是專票差額部分也沒法享受。

二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.10萬元。3月銷售不動產(chǎn)10.5萬，開具普通發(fā)票。



這個案例中，公司銷售額合計是35萬，超過了30萬，但是減去不動產(chǎn)銷售額后就是你25萬，滿足小微企業(yè)優(yōu)惠。但是其中專票部分不得免稅。

減征的增值稅應(yīng)納稅額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000。





注：以上案例中自開專票銷售額同時需要填寫在代開欄次。

是不是有點暈？當然如果超過30萬，它還有一些填法，但是相對來說要簡單一些了，超過了30萬首先就不會有小微優(yōu)惠纏繞在里面，那么就相對單純一些，主要注意一下3%減按1%的申報方式，當然也要注意一些免稅項目的申報。

  來源：二哥稅稅念