助力生活服務(wù)業(yè)納稅人揚(yáng)帆復(fù)航

助力生活服務(wù)業(yè)納稅人揚(yáng)帆復(fù)航

    新冠肺炎疫情防控工作已進(jìn)入較為平穩(wěn)的應(yīng)對(duì)階段，但在這次的抗“疫”過程中，生活服務(wù)業(yè)受到了疫情的巨大影響，生活服務(wù)業(yè)中有占國民經(jīng)濟(jì)比重非常大的“民以食為天”的餐飲行業(yè)，還有與生命安全密切相關(guān)的醫(yī)療服務(wù)業(yè)以及關(guān)系著祖國未來人才培養(yǎng)的教育服務(wù)。大家都密切關(guān)注著生活服務(wù)業(yè)的復(fù)蘇動(dòng)態(tài)。
    這里小編按稅種整理了各項(xiàng)生活服務(wù)業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠，助力生活服務(wù)業(yè)納稅人揚(yáng)帆復(fù)航。
    生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

    增值稅稅收優(yōu)惠

  （一）小規(guī)模納稅人及一般納稅人都能享受


    1.2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。截止日期視疫情情況另行公告。


    2.2016年5月1日起，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。


    3.2016年5月1日起，托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹服務(wù)，殯葬服務(wù)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。


    4.2016年5月1日起，紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅。


    5.2016年5月1日起，寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入免征增值稅。


    6.2016年5月1日起，家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入免征增值稅。


    7.2016年5月1日起，高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入免征增值稅。


    （二）小規(guī)模納稅人


    降稅率：
    自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

    增值稅小微：
    2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

    案例分析：
    廣西區(qū)內(nèi)按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人J公司銷售建材，1、2月取得含稅銷售收入20萬元，3月取得含稅銷售收入10.2萬元，均開具增值稅普通發(fā)票，如何確定其銷售額，以判斷其是否享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠？

        分析：
    除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠執(zhí)行時(shí)間為2020年3月1日至5月31日。
    1、2月的不含稅銷售額=20萬/（1+3%）=19.42萬元
    3月的不含稅銷售額=10.2萬/（1+1%）=10.10萬
    一季度不含稅銷售額合計(jì)=19.42+10.10=29.42萬元<30萬元
     可以享受小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）免征增值稅的優(yōu)惠。

（三）一般納稅人


    簡(jiǎn)易計(jì)稅：2016年5月1日起，一般納稅人提供文化體育服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（注：疫情期間享受免征）


    加計(jì)抵減：
    （1）自2019年4月1日至2021年12月31日，允許符合條件的從事生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，用于抵減應(yīng)納稅額。
    （2）2019年10月1日至2021年12月31日，允許符合條件的生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

  企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
   
    1.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
享受條件：困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

    2.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)不同區(qū)間的應(yīng)納稅所得額適用不同的優(yōu)惠幅度。年應(yīng)納稅所得額≦100萬元的，實(shí)際稅負(fù)為5%；年應(yīng)納稅所得額在100萬以上300萬以下的部分，實(shí)際稅負(fù)為10%。
享受條件：上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)，不再區(qū)分是工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè)。

    3.2014年七月1日至2020年12月31日止，在南寧、北海、防城港、欽州、玉林和崇左6市所轄行政區(qū)范圍和珠江-西江經(jīng)濟(jì)帶新辦的從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)，從開辦之日所屬納稅年度起，免征5年屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。


  城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅收優(yōu)惠

  01
  免征：自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

  02
  減征：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)廣西增值稅小規(guī)模納稅人的資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加減按50%征收，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受國家資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。國家有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

  其他優(yōu)惠政策

自2019年6月1日起至2025年12月31日,為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，按照以下規(guī)定享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策：
  （1）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
  （2）提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。
  （3）承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅。
  （4）用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、土地復(fù)墾費(fèi)、土地閑置費(fèi)。
  （5）用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的建設(shè)項(xiàng)目，免征城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)。
  （6）確因地質(zhì)條件等原因無法修建防空地下室的，免征防空地下室易地建設(shè)費(fèi)。
  （7）為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。