支持疫情防控增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策落實(shí) 有關(guān)問答

支持疫情防控增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策落實(shí) 有關(guān)問答

  一、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策

      （一）我公司是2019年成立的醫(yī)用口罩生產(chǎn)企業(yè)，目前納稅信用M級(jí)。春節(jié)期間我公司響應(yīng)政府號(hào)召提前開工生產(chǎn)，已被國家發(fā)改委確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。請問我公司能享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策嗎?這項(xiàng)政策對(duì)納稅信用級(jí)別有沒有要求?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下稱8號(hào)公告）第二條規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對(duì)企業(yè)的納稅信用級(jí)別未做要求。因此，如果你公司已被國家和省級(jí)發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號(hào)公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交留抵退稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。

      （二）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第二條規(guī)定，“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定”。請問，我單位需要同時(shí)列入以上兩個(gè)部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單才能享受增量留抵退稅政策嗎?

答：不需要。列入國家發(fā)展改革委或者工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，以及列入省級(jí)發(fā)展改革部門或者省級(jí)工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的，都可以按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第二條規(guī)定，享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

       （三）我公司是一家新型冠狀病毒檢測試劑盒生產(chǎn)企業(yè)，已被工業(yè)和信息化部確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。2019年我們辦理留抵退稅時(shí)，需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例確定退稅額。請問，享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策的時(shí)候，也需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例嗎?

答：不需要。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第二條規(guī)定辦理增量留抵退稅的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可全額退還其2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。這一政策實(shí)施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。

       （四）我公司是醫(yī)用防護(hù)服、隔離服的原材料生產(chǎn)企業(yè)，從1月份開始一直在全速生產(chǎn)，目前已被省工信廳確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。我公司2019年4月份以后享受過增值稅即征即退政策，按照之前的規(guī)定不能申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕悺Ｕ垎?，我公司可以享受這次新出臺(tái)的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅留抵退稅政策嗎?

答：可以享受。按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡稱8號(hào)公告）第二條的規(guī)定，省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，不受《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）關(guān)于留抵退稅條件的限制。因此，你公司可以在8號(hào)公告的執(zhí)行期限內(nèi)享受疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

      （五）我單位是一家地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)，近期多次組織鐵路運(yùn)力，為部分地區(qū)大批量運(yùn)送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護(hù)目鏡、醫(yī)用防護(hù)服、隔離服、消毒機(jī)等重點(diǎn)醫(yī)療防控物資。請問，我公司取得的這些運(yùn)輸收入能否免征增值稅?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡稱8號(hào)公告）第三條規(guī)定，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此，你單位運(yùn)送的貨物，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的鐵路運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照8號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

      （六）我公司是一家網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨運(yùn)經(jīng)營企業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)從事無車承運(yùn)業(yè)務(wù)。疫情發(fā)生以來，我公司在全國范圍內(nèi)緊急調(diào)配運(yùn)力，優(yōu)先保障消殺用品等急需防護(hù)物資運(yùn)輸，分批將醫(yī)用酒精、84消毒液、醫(yī)用洗手液等發(fā)往湖北等地。請問，我公司能否享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策?

答：《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）規(guī)定，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)。

你公司提供的無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，如果承運(yùn)的貨物屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，則相應(yīng)取得的貨物運(yùn)輸服務(wù)收入，可按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第三條的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

      （七）我公司是一家航空運(yùn)輸企業(yè)，為應(yīng)對(duì)疫情防控，我公司近期執(zhí)飛的航班，除提供旅客運(yùn)輸外，飛機(jī)腹艙一部分艙位用來運(yùn)輸醫(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等防疫物資。請問，我公司上述業(yè)務(wù)可否享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅政策?

答：你公司運(yùn)輸?shù)尼t(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等物資，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資，那么就此取得的運(yùn)輸服務(wù)收入可按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第三條的規(guī)定，享受運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資免征增值稅優(yōu)惠。當(dāng)然，順便提醒的是，你公司提供的旅客運(yùn)輸?shù)绕渌\(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

      （八）我公司是一家網(wǎng)約車公司，通過組織自營車輛和其他車輛提供客運(yùn)服務(wù)。請問，我公司是否可以享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策?

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡稱8號(hào)公告）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

     公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺(tái)、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于上述公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。因此，你公司提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可以按照8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠?！　?/div>

      （九）我公司是一家公交公司，除提供公交客運(yùn)服務(wù)外，還為客戶單位提供上下班的班車服務(wù)。請問，我公司運(yùn)營公交車收入和班車收入都能享受新出臺(tái)的公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?

答：可以享受?！蛾P(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

    公交客運(yùn)、班車屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。你公司提供公交客運(yùn)、班車服務(wù)取得的收入，均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

      （十）我公司是一家服務(wù)企業(yè)，關(guān)注到近期國家出臺(tái)了對(duì)生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請問生活服務(wù)具體包括哪些呢?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。你公司可對(duì)照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。

      （十一）我是一家快捷酒店的負(fù)責(zé)人，春節(jié)期間我們酒店按照市政府的安排，專門接待疫區(qū)滯留我市的旅客。請問我們酒店按照政府安排對(duì)滯留旅客提供的住宿服務(wù)，能享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

答：可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）規(guī)定執(zhí)行。住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)范圍，你酒店為疫區(qū)滯留旅客提供的住宿服務(wù)，可以按照規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

      （十二）我單位是一家餐飲企業(yè)，疫情發(fā)生后，我們?yōu)樯鐓^(qū)醫(yī)務(wù)人員和方艙醫(yī)院免費(fèi)提供餐食，此外，還以優(yōu)惠價(jià)格為百姓提供“愛心餐”服務(wù)。請問我們的相關(guān)業(yè)務(wù)需要交增值稅嗎?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

      餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此，你公司向百姓提供的餐飲服務(wù)，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。此外，你公司在疫情期間向醫(yī)務(wù)人員和方艙醫(yī)院免費(fèi)提供餐食，屬于無償提供餐飲服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象，無需視同銷售繳納增值稅。
      （十三）我公司是一家幼兒培訓(xùn)教育機(jī)構(gòu)，在全國各地有幾十家實(shí)體店。此次新冠疫情嚴(yán)重沖擊了我們的線下業(yè)務(wù)，目前只能依靠線上培訓(xùn)業(yè)務(wù)維持經(jīng)營。請問在當(dāng)前應(yīng)對(duì)疫情的背景下，針對(duì)我們這樣的企業(yè)，國家新出臺(tái)了什么稅收優(yōu)惠政策嗎?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。培訓(xùn)等非學(xué)歷教育服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍。因此，你公司提供非學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

      （十四）我單位是一家快遞公司，關(guān)注到財(cái)稅部門發(fā)布的《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入可以免征增值稅，請問能夠享受免稅的快遞收派服務(wù)具體包括哪些業(yè)務(wù)呢?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）規(guī)定執(zhí)行。

      為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)，是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)。收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其中，收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      （十五）我單位是一家快遞公司，關(guān)注到財(cái)稅部門發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）明確，為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入可以免征增值稅，請問享受免稅的快遞收入具體包括哪些呢?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡稱8號(hào)公告）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。因此，你公司取得的上述收派服務(wù)收入，可以按照8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

      （十六）為抗擊新冠肺炎疫情，我公司購買了一批口罩、防護(hù)服等醫(yī)用物資，通過紅十字會(huì)無償捐贈(zèng)，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

答：可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。紅十字會(huì)屬于“公益性社會(huì)組織”，你公司通過紅十字會(huì)等公益性社會(huì)組織無償捐贈(zèng)醫(yī)用物資，用于新冠肺炎防治的，可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

      （十七）我公司未通過公益組織或政府部門，直接向武漢協(xié)和醫(yī)院捐贈(zèng)了一批醫(yī)用器材，用于治療新冠肺炎，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。你公司直接向武漢協(xié)和醫(yī)院捐贈(zèng)醫(yī)用器材，用于治療新冠肺炎，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

      （十八）我公司通過人民政府相關(guān)部門向市民捐贈(zèng)了一批方便食品，以抗擊新冠肺炎疫情，請問該業(yè)務(wù)可以享受免征增值稅優(yōu)惠嗎?

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)，以下簡稱9號(hào)公告）第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。9號(hào)公告第三條規(guī)定中的“貨物”不僅限于醫(yī)療防護(hù)物資。你公司通過武漢市人民政府，向武漢市民捐贈(zèng)方便食品，抗擊新冠肺炎疫情，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠?！?br />
      （十九）我酒店提供的住宿服務(wù)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號(hào)）規(guī)定符合免征增值稅政策，請問我酒店提供住宿服務(wù)取得的收入享受免稅后還可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：不可以。納稅人按照8號(hào)公告和9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

      納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

      （二十）我公司在國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)發(fā)布前，已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，并繳納增值稅，是否可以申請退還？

答：可以。在國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。

      （二十一）我公司是經(jīng)營口罩等防護(hù)用品的企業(yè)，疫情防控期間由于業(yè)務(wù)需要申請?jiān)鲋刀惏l(fā)票增量，請問可以申請盡快辦理嗎？

答：可以。納稅人可以通過電子稅務(wù)局等“非接觸式”辦稅方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出增值稅發(fā)票“增量”、“增版”申請；疫情防控期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)把生產(chǎn)和銷售醫(yī)療救治設(shè)備、檢測儀器、防護(hù)用品、消殺制劑、藥品等疫情防控重點(diǎn)保障物資以及對(duì)此類物資提供運(yùn)輸服務(wù)的納稅人通過“智慧核票”核票系統(tǒng)納入“白名單”管理范圍，對(duì)其申請領(lǐng)用增值稅發(fā)票以及增值稅發(fā)票“增版”“增量”，按需供應(yīng)，即時(shí)辦結(jié)，不需事前實(shí)地查驗(yàn)。同時(shí)，廣西稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合“智慧核票”核票系統(tǒng)，把除發(fā)生稅收違法行為等情形外，不因疫情期間納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化而降低其增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額。　

      （二十二）我公司是一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，為支援新冠肺炎疫情防控，近日向武漢市幾家疫情防治定點(diǎn)醫(yī)院捐贈(zèng)了一批中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可以享受免征增值稅和消費(fèi)稅優(yōu)惠嗎?

答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅及其附加。因此，你公司向武漢市疫情防治定點(diǎn)醫(yī)院捐贈(zèng)了中輕型商用客車和小汽車用于防疫，可按規(guī)定享受上述免稅優(yōu)惠。

      （二十三）我公司是一家出口企業(yè)，在2016年6月放棄適用退(免)稅政策。由于2018年和2019年國家多次調(diào)整稅率和退稅率，所以期滿36個(gè)月后，我公司自2019年6月1日起恢復(fù)適用退(免)稅政策。請問，現(xiàn)在我公司還能恢復(fù)2019年6月前的退(免)稅嗎?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復(fù)退(免)稅，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。

      因此，你公司2019年4月1日至5月31日期間出口的全部貨物勞務(wù)，可以恢復(fù)適用退(免)稅政策,但2019年4月1日前的出口貨物勞務(wù)，不能恢復(fù)適用退(免)稅政策。

      （二十四）我公司是一家出口企業(yè)，2017年12月放棄適用出口退(免)稅政策。按照國家稅務(wù)總局2020年第5號(hào)公告的規(guī)定，我公司可聲明自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。請問，我公司應(yīng)當(dāng)如何辦理聲明手續(xù)?何時(shí)可以申報(bào)出口退(免)稅?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條的規(guī)定，自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策的，可以自2020年3月起的任意增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅，同時(shí)一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》。

      按照上述規(guī)定，你公司無需單獨(dú)辦理聲明手續(xù)，在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》即可。自2020年3月1日起的任意增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，你公司均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退(免)稅。

      （二十五）我公司是一家外貿(mào)企業(yè)，今年1月從一家增值稅小規(guī)模納稅人處購買了一批茶葉出口到香港，該小規(guī)模納稅人提供了3%征收率的專用發(fā)票。由于香港客戶反饋良好，我公司3月1日從該小規(guī)模納稅人再次購入一批茶葉，此時(shí)提供的專用發(fā)票上的征收率變成了1%。請問我公司在使用這兩張發(fā)票辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)該按照哪個(gè)退稅率退稅?

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，你公司從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物(除出口退稅率為零的貨物外)，其退稅率為小規(guī)模納稅人的征收率，即專用發(fā)票上“稅率”欄次注明的征收率。專用發(fā)票上“稅率”欄次為3%的，按照3%的退稅率辦理免退稅;專用發(fā)票上“稅率”欄次為1%的，按照1%的退稅率辦理免退稅。

二、支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策（2020年3月1日至5月31日期間）

    （二十六）政策有效期內(nèi)，納稅人可否選擇3%征收率計(jì)算繳納增值稅？

答：可以。減按1%征收率征收增值稅是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，納稅人可以選擇放棄享受，仍按照法定征收率計(jì)算繳納增值稅。

    （二十七）能否選擇性的放棄享受降低征收率的稅收優(yōu)惠政策？

答：可以。小規(guī)模納稅人在政策有效期內(nèi)，可以選擇性的放棄優(yōu)惠政策，即可在不同對(duì)象間選擇是否享受，如：銷售給張三選擇1%征收率，銷售給李四選擇3%征收率；也可在同一對(duì)象不同時(shí)間點(diǎn)的經(jīng)營中選擇是否享受，如：早上銷售給張三選擇1%征收率，下午則選擇3%征收率；但在同一對(duì)象同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中不能選擇部分享受，部分不享受。如：一次性銷售價(jià)值1000元的貨物給張三，不能500元選擇1%征收率，500元選擇3%征收率。

    （二十八）一般納稅人選擇按3%簡易征收是否可以享受降低征收率的政策？

答：不可以。減按1%征收率征收增值稅是針對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)的政策，并且是對(duì)小規(guī)模納稅人的法定征稅率進(jìn)行調(diào)整，和一般納稅人選擇簡易征收是不同的實(shí)施范圍。

    （二十九）小規(guī)模納稅人按照5%的法定征收率征收項(xiàng)目是否也適用降低至1%的優(yōu)惠政策？

答：小規(guī)模納稅人5%的法定征收率不在本次稅收優(yōu)惠范圍，本次征收率減低的優(yōu)惠政策只適用小規(guī)模納稅人3%征收率的項(xiàng)目。

    （三十）疫情專項(xiàng)免稅政策和減按1%政策是否可以同時(shí)享受？

答：疫情專項(xiàng)免稅政策和減按1%政策均屬于增值稅稅收優(yōu)惠政策，納稅人同時(shí)適用的，可先享受免稅政策后，對(duì)應(yīng)按原3%征收率征稅經(jīng)營業(yè)務(wù)，疫情期間，再按照減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅。

    （三十一）小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)減按1.5%征收能否適用減按1%的優(yōu)惠政策？

答：不可以。小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%征收率減按1.5%征收，其法定征收率是5%，不是3%，不屬于本次減按1%的政策適用范圍。

    （三十二）小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的收入，2020年3月1日之后，仍可開具3%征收率發(fā)票嗎？

答：可以?，F(xiàn)行政策明確規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判定適用的征收率。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月1日以前的，應(yīng)適用3%征收率，開具3%征收率的發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月1日至5月31日的，可適用1%征收率或享受免稅政策，并開具1%征收率或者免稅的發(fā)票。3月1日之后，納稅人發(fā)生如下情形，仍可開具3%征收率發(fā)票：一是納稅人在3月1日前發(fā)生納稅義務(wù)，已經(jīng)申報(bào)繳稅但未開具增值稅發(fā)票，3月1日之后需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的；二是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在1-2月份，但尚未開具發(fā)票的；三是3月1日前已開具3%征收率發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，或者開票有誤需要重新開具；四是因?yàn)閷?shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，納稅人放棄享受減按1%征收率納稅或免稅政策的。

    （三十三）小規(guī)模納稅人2020年3月1日至5月31日期間誤開3%征收率增值稅發(fā)票，該如何處理？

答：對(duì)于經(jīng)核實(shí)確認(rèn)，確為誤開3%征收率發(fā)票的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票；對(duì)于因錯(cuò)誤開票要求辦理退稅或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)予以辦理。

    （三十四）使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，如何升級(jí)開票系統(tǒng)？

答：小規(guī)模納稅人在登錄增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票端，并保持互聯(lián)網(wǎng)正常連通的狀態(tài)下，系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)升級(jí)，納稅人可通過系統(tǒng)提示或查看系統(tǒng)版本號(hào)確認(rèn)是否已經(jīng)升級(jí)完成；對(duì)因特殊情況導(dǎo)致無法正常自動(dòng)系統(tǒng)升級(jí)的，納稅人應(yīng)及時(shí)聯(lián)系稅控服務(wù)單位或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在其協(xié)助下完成系統(tǒng)升級(jí)，正確開具增值稅發(fā)票。

    （三十五）增值稅小規(guī)模納稅2020年3月1日至5月31日期間減按1%征收率征收增值稅，如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

答：小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)，以下簡稱“13號(hào)公告”）有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

    小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
具體操作流程及案例可登陸廣西稅務(wù)局微信公眾號(hào)或電子稅務(wù)局查閱。

三、關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策

    （三十六）國有農(nóng)用地具體范圍是什么，集體土地出租是否可以享受免稅？

答：我國土地所有權(quán)形式分為國家土地所有權(quán)，集體土地所有權(quán)兩種。中華人民共和國是國家土地所有權(quán)的唯一主體，集體土地所有權(quán)的主體是各個(gè)獨(dú)立的集體組織。國有農(nóng)用地是指國家所有的土地資源（包括森林、灘涂、荒地等），集體所有的除外。因此，對(duì)于依法出租集體所有農(nóng)用地不適用本條規(guī)定，但符合財(cái)稅[2016]36號(hào)，財(cái)稅〔2017〕58號(hào)和 財(cái)稅〔2017〕90號(hào)的規(guī)定的，仍可以享受免稅政策。不同土地所有權(quán)的出租要準(zhǔn)確選擇減免稅代碼以及文件依據(jù)。

    （三十七）出租國有土地是否可以開具財(cái)政票據(jù)？

答：出租國有土地取得收入享受增值稅免稅政策，應(yīng)按規(guī)定開具免稅的增值稅普通發(fā)票，不應(yīng)使用財(cái)政票據(jù)，出租國有土地屬于增值稅應(yīng)稅行為，但依法享受稅收優(yōu)惠，免于征收，這和其他行政收費(fèi)不屬于增值稅應(yīng)稅行為是不同的。

    （三十八）政府平臺(tái)公司出租國有農(nóng)用地或者其他單位、個(gè)人將租入的國有土地再出租用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，能否享受免稅？

答：可以享受。無論出租方的性質(zhì)以及國有土地的來源，只要是將國有土地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，均可以適用本條規(guī)定，免征增值稅。

    （三十九）集體土地出租能否免稅？

答：根據(jù)上述三個(gè)文件的，規(guī)定沒有明確集體土地出租是可以免稅的，特別是財(cái)稅〔2017〕58號(hào)，文件明確允許免稅的土地是承包地，集體所有的土地由所有者直接出租并不在這個(gè)范圍內(nèi)。