國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局 國網(wǎng)湖北省電力有限公司 關(guān)于非直供電力產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告

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關(guān)于非直供電力產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告

原文鏈接：http://hubei.chinatax.gov.cn/hbsw/zcwj/zxwj/163259.htm

為妥善解決并有效規(guī)范增值稅一般納稅人（以下稱實際用電單位）通過經(jīng)營場所出租方（以下稱電能表總表單位）向供電公司代購電力產(chǎn)品取得進項抵扣問題，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）及相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

　　一、本公告僅適用于電能表總表單位為非增值稅一般納稅人，且實際用電單位為增值稅一般納稅人的情形。

　　二、實際用電單位由于生產(chǎn)經(jīng)營需要租賃經(jīng)營場所，不能在供電公司單獨立戶，必須通過電能表總表單位的電能表向供電公司結(jié)算電力產(chǎn)品費用的，供電公司可根據(jù)電能表總表單位與實際用電單位簽訂的租賃協(xié)議、共同出具的當(dāng)期總分表單位電量電費分割證明等材料，按月或按季向?qū)嶋H用電單位按照扣除農(nóng)村電網(wǎng)維護費等免稅項目金額后的電費開具增值稅專用發(fā)票，實際用電單位可按規(guī)定抵扣進項稅額。

　　三、實際用電單位向供電公司申請開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)提供以下資料：

　?。ㄒ唬┡c電能表總表單位簽訂的用電協(xié)議；

　?。ǘ┡c總表單位結(jié)算的電量憑證及電費支付憑證；

　?。ㄈ斗侵惫╇娍偡直韱挝浑娏侩娰M分割單》（以下簡稱《分割單》，附件1）；

　　（四）《非直供增值稅一般納稅人分表電量電費匯總表》（以下簡稱《匯總表》，附件2）；

　　（五）實際用電單位開票信息。

　　四、供電公司應(yīng)逐份審核《分割單》和《匯總表》，經(jīng)確認無誤后，按《匯總表》注明的電量、單價、金額等，向?qū)嶋H用電單位開具增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票的備注欄注明“非直供電”及結(jié)算電量電費所屬時間。具體審核要求如下：

　　（一）表格項目應(yīng)填寫完整，計算正確；

　?。ǘ嶋H用電單位的電價應(yīng)與總表單位執(zhí)行的電價一致；

　?。ㄈ嶋H用電單位的用電量應(yīng)與分表計量數(shù)據(jù)一致；

　?。ㄋ模嶋H用電單位的用電費不超過總表電費；

　　（五）開票金額應(yīng)扣除農(nóng)村電網(wǎng)維護費等免稅項目金額。

　　五、實際用電單位、電能表總表單位和供電公司應(yīng)將《分割單》、《匯總表》、款項支付憑證等原始資料留存?zhèn)洳?，以便核實業(yè)務(wù)真實性。實際用電單位、電能表總表單位對上述資料的真實性負責(zé)。

　　六、供電公司根據(jù)本公告規(guī)定向?qū)嶋H用電單位開具的增值稅專用發(fā)票，凡供電公司在向電能表總表單位收取電費時已計提銷項稅額的，在開具增值稅專用發(fā)票時不需要重復(fù)計提銷項稅額。

　　七、本公告自2019年7月1日起執(zhí)行。

　　附件：1. Tax100-非直供電總分表單位電量電費分割單.doc (39 KB, 下載次數(shù): 630)

2020-3-27 12:21 上傳

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　    　2. Tax100-非直供電增值稅一般納稅人分表電量電費匯總表.doc (31 KB, 下載次數(shù): 621)

2020-3-27 12:23 上傳

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    　　國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局   國網(wǎng)湖北省電力有限公司

　　2019年6月6日

       鏈接：相關(guān)政策解讀  

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原文鏈接：http://hubei.chinatax.gov.cn/hbsw/zcwj/zcjd/14740.htm

　　為妥善解決并有效規(guī)范增值稅一般納稅人（以下稱實際用電單位）通過經(jīng)營場所出租方（以下稱電表總表單位）向供電公司代購電力產(chǎn)品取得進項抵扣問題，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第691號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》(財稅字〔1994〕26號)規(guī)定，特制定本公告。

　　一、本公告的適用范圍？

　　本公告僅適用于電能表總表單位為非增值稅一般納稅人，且實際用電單位為增值稅一般納稅人的情形，自2019年7月1日起執(zhí)行。

　　二、實際用電單位向供電公司申請開具增值稅專用發(fā)票，需提供哪些資料？

　?。ㄒ唬┡c電能表總表單位簽訂的用電協(xié)議；

　?。ǘ┡c總表單位結(jié)算的電量憑證及電費支付憑證；

　?。ㄈ斗侵惫╇娍偡直韱挝浑娏侩娰M分割單》；

　?。ㄋ模斗侵惫┰鲋刀愐话慵{稅人分表電量電費匯總表》；

　　（五）實際用電單位開票信息。

　　三、供電公司根據(jù)本公告規(guī)定向?qū)嶋H用電單位開具增值稅專用發(fā)票，有哪些注意事項?

　　1.關(guān)于資料審核，應(yīng)按公告規(guī)定的具體審核要求，逐份審核；

　　2.關(guān)于發(fā)票開具，開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《非直供增值稅一般納稅人分表電量電費匯總表》一一對應(yīng)，且在備注欄注明“非直供電”及結(jié)算電量電費所屬時間；

　　3.關(guān)于申報納稅，供電公司凡在向電能表總表單位收取電費時已計提銷項稅額的，在開具增值稅專用發(fā)票時不需要重復(fù)計提銷項稅額。

　　四、電能表總表單位代實際用電單位向供電公司代購電力產(chǎn)品，有哪些注意事項？

　　1.應(yīng)根據(jù)實際用電單位的用電情況據(jù)實填寫《非直供電總分表單位電量電費分割單》；

　　2.應(yīng)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)自行調(diào)減相關(guān)費用。

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