教育費(fèi)附加和地方教育附加優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答

01
對(duì)深圳市增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的地方稅種和相關(guān)附加，有何普惠性稅費(fèi)減免政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第三條、《廣東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（粵財(cái)法〔2019〕6號(hào)）第一條、《深圳市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<廣東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>的通知》（深財(cái)法〔2019〕3號(hào)）的規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50％征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

02
增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅種和相關(guān)附加普惠性稅收減免政策，執(zhí)行的時(shí)間范圍是什么？
答：2019年1月1日至2021年12月31日。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第六條的規(guī)定，本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

03
增值稅小規(guī)模納稅人減征地方稅種和相關(guān)附加政策，在納稅申報(bào)上有何要求？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費(fèi)”優(yōu)惠事項(xiàng)資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚▏?guó)家稅務(wù)總局公告2019年第21號(hào)）的規(guī)定，對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加(以下簡(jiǎn)稱“六稅一費(fèi)”)享受優(yōu)惠有關(guān)資料實(shí)行留存?zhèn)洳楣芾矸绞健＜{稅人享受“六稅一費(fèi)”優(yōu)惠實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報(bào)時(shí)無須再向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br />
04
增值稅小規(guī)模納稅人享受兩費(fèi)附加的普惠性稅收減免，是否可以與其他優(yōu)惠政策疊加享受？
答：可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第四條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

05
增值稅小規(guī)模納稅人，享受地方稅種和相關(guān)附加普惠性稅收減免政策，如有其他優(yōu)惠減免項(xiàng)目，是在應(yīng)納稅(費(fèi))額扣除其他優(yōu)惠減免金額之后減征50%？還是應(yīng)納稅(費(fèi))額直接減征50%，再扣除其他優(yōu)惠減免金額？
答：如納稅人適用其他優(yōu)惠減免政策，享受減征時(shí)應(yīng)在應(yīng)納稅(費(fèi))額扣除其他減免金額之后，再按照50%比例計(jì)算減征金額。

06
增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從什么時(shí)候可以享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加普惠性稅收減免？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年5號(hào)）第二條的規(guī)定，繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。

07
增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，從什么時(shí)候停止享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加普惠性稅收減免？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年5號(hào)）第二條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

08
自然人是否可以適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加普惠性稅收減免政策？
答：可以適用。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1）第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布）第四條等規(guī)定，自然人（即其他個(gè)人）可以適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。

09
非企業(yè)性單位是否可以適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加普惠性稅收減免政策？
答：可以適用。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1）第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布）第四條等規(guī)定，未辦理一般納稅人登記的非企業(yè)性單位可以適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。

10
代扣代繳境外單位的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的，境外單位是否適用財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文規(guī)定的地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠？
答：不適用。按照現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。因此，代扣代繳境外單位的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的，境外單位和個(gè)人不適用財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。

11
納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設(shè)培育范圍的試點(diǎn)企業(yè)，繳納兩費(fèi)附加有何優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號(hào)）第三條的規(guī)定，自2019年1月1日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設(shè)培育范圍的試點(diǎn)企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合本通知規(guī)定的，可按投資額的30%比例，抵免該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳教育費(fèi)附加和地方教育附加。試點(diǎn)企業(yè)屬于集團(tuán)企業(yè)的，其下屬成員單位(包括全資子公司、控股子公司)對(duì)職業(yè)教育有實(shí)際投入的，可按本通知規(guī)定抵免教育費(fèi)附加和地方教育附加。

允許抵免的投資是指試點(diǎn)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的，獨(dú)立舉辦或參與舉辦職業(yè)教育的辦學(xué)投資和辦學(xué)經(jīng)費(fèi)支出，以及按照有關(guān)規(guī)定與職業(yè)院校穩(wěn)定開展校企合作，對(duì)產(chǎn)教融合實(shí)訓(xùn)基地等國(guó)家規(guī)劃布局的產(chǎn)教融合重大項(xiàng)目建設(shè)投資和基本運(yùn)行費(fèi)用的支出。

試點(diǎn)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳教育費(fèi)附加和地方教育附加不足抵免的，未抵免部分可在以后年度繼續(xù)抵免。試點(diǎn)企業(yè)有撤回投資和轉(zhuǎn)讓股權(quán)等行為的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的教育費(fèi)附加和地方教育附加。



  來源：深圳稅務(wù)
供稿：非稅收入處
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