【2020年02月10日】應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收挑戰(zhàn)進(jìn)入攻堅(jiān)階段

2020年是應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收挑戰(zhàn)攻堅(jiān)的一年。根據(jù)G20要求，OECD/G20稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（以下簡(jiǎn)稱“BEPS”）包容性框架（以下簡(jiǎn)稱“IF”）必須在2020年內(nèi)達(dá)成共識(shí)，形成解決方案。目前該包容性框架有137個(gè)國(guó)家參與，這其中包括G7、G20、OECD以及大量發(fā)展中國(guó)家。2020年1月29至30日召開IF第八次會(huì)議上，137個(gè)國(guó)家經(jīng)過平等討論，取得階段性成果即兩個(gè)支柱的談判計(jì)劃，并以此為支撐發(fā)起攻堅(jiān)行動(dòng)。

  

應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅務(wù)挑戰(zhàn)是2015年推出的BEPS行動(dòng)計(jì)劃中的第一項(xiàng)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，原有的稅務(wù)規(guī)則無法應(yīng)對(duì)；此外，由于跨國(guó)公司的避稅行為，舊的國(guó)際稅收規(guī)則已經(jīng)失效。為此，IF的解決方案包含兩大支柱。第一支柱針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)獨(dú)有的問題，第二支柱則是針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)共同的BEPS問題。
  
本次IF會(huì)議上，參與各國(guó)同意采用第一支柱下的“統(tǒng)一方法”作為未來談判的基礎(chǔ)?！敖y(tǒng)一方法”包含兩部分內(nèi)容，第一部分是聯(lián)結(jié)規(guī)則，規(guī)定利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)在哪個(gè)國(guó)家征稅；第二部分是利潤(rùn)分配規(guī)則，規(guī)則各國(guó)如何分割利潤(rùn)。在技術(shù)層面，兩項(xiàng)規(guī)則可以細(xì)化為將應(yīng)稅利潤(rùn)分配到市場(chǎng)所在國(guó)的一套計(jì)算方法，包含金額A、金額B和金額C，分別對(duì)應(yīng)剩余利潤(rùn)、常規(guī)利潤(rùn)和常規(guī)行為之外的補(bǔ)償利潤(rùn)。
  

本次會(huì)議就第一支柱提出了進(jìn)一步工作計(jì)劃，要求在今年七月前完成第一支柱的政策要點(diǎn)，2020年底之前形成最終報(bào)告。本次會(huì)議還回顧了第二支柱的工作。第二支柱的建議已經(jīng)大致形成，只有一些政策細(xì)節(jié)還面臨選擇。
  
IF的使命就是通過達(dá)成共識(shí)來應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)形成的稅務(wù)挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)過程中也要面臨各種挑戰(zhàn)。其一是各種單邊行動(dòng)及其造成的對(duì)抗。最近，法國(guó)擬開征數(shù)字稅，遭到了美國(guó)的反制，這不是OECD愿意看到的結(jié)果。另外，137個(gè)國(guó)家平等討論也不是件容易的事情。不久前美國(guó)提出針對(duì)第一支柱要求給予若干例外，即安全港式原則，這不符合IF的宗旨。接下來如何應(yīng)對(duì)，還要繼續(xù)觀察?？傊?020年注定是艱苦且不平凡的一年。