【2019年10月11日】化解稅收爭議 選擇合規(guī)途徑

化解稅收爭議 選擇合規(guī)途徑

作者：梁紅星  王紀(jì)林

來源：中國稅務(wù)報(bào)  2019年10月11日  版次：08

【核心閱讀】

因各國（地區(qū)）稅法規(guī)定、稅收征管規(guī)定等的不同，中國“走出去”企業(yè)與東道國稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅收爭議的情形時有發(fā)生。結(jié)合多年海外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，筆者建議中國企業(yè)盡可能通過法律、政府等合規(guī)途徑，標(biāo)本兼治地化解爭議。

中國企業(yè)在“走出去”的過程中，與東道國稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生涉及稅務(wù)處罰、稅收優(yōu)惠等方面的爭議不在少數(shù)。實(shí)踐中，個別“走出去”企業(yè)出于商業(yè)關(guān)系、稅企關(guān)系等方面的考慮，往往以外部公關(guān)的方式來疏通、和解。但是這種解決方式治標(biāo)不治本，中國企業(yè)可能仍需承擔(dān)部分不必要的稅款。更重要的是，基于關(guān)系的稅收豁免缺乏法律保障，無法從根本上解決問題，嚴(yán)重的還可能引發(fā)社會輿論風(fēng)險，影響“走出去”企業(yè)在東道國的正常經(jīng)營。筆者建議，“走出去”企業(yè)在面對稅收爭議時，盡可能選擇法律途徑、政府途徑等合法合規(guī)的方式，達(dá)到標(biāo)本兼治的效果。

法律途徑：

克服畏難情緒 做好充分準(zhǔn)備

◎典型案例

2016年，中國葛洲壩集團(tuán)股份有限公司就其科威特蘇比亞項(xiàng)目的訴訟進(jìn)展情況發(fā)布了公告。公告稱，2003年，中國葛洲壩水利水電工程集團(tuán)有限公司（以下簡稱葛洲壩集團(tuán)公司）與科威特水電部簽訂了蘇比亞配水工程承包合同。根據(jù)合同第十六條的約定，葛洲壩集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行科威特部長委員會及財(cái)政部作出的有關(guān)反投資的決議，將合同金額的35％用于科威特境內(nèi)投資，如果公司不履行投資義務(wù)，將被處以合同總價6％的罰款，合人民幣5300多萬元。

在工程實(shí)施過程中，由于葛洲壩集團(tuán)公司與科威特相關(guān)部門在投資項(xiàng)目的選擇上存在重大分歧，因此，葛洲壩集團(tuán)公司一直沒有履行在科威特的投資義務(wù)。2006年9月，科威特有關(guān)部門起訴葛洲壩集團(tuán)公司，要求葛洲壩集團(tuán)公司向科威特財(cái)政部支付反投資罰款并承擔(dān)訴訟費(fèi)和律師費(fèi)。經(jīng)過長達(dá)十年應(yīng)訴、談判，其中兩次敗訴。2016年，科威特最高法院作出終審判決，認(rèn)定科威特水電部在承包合同中加入反投資條款的行為違反了法律規(guī)定，葛洲壩集團(tuán)公司無須履行反投資義務(wù)，科威特有關(guān)部門也無權(quán)在該義務(wù)未履行時提起索賠。

◎分析建議

法律途徑，是“走出去”企業(yè)化解稅收爭議的有效手段之一，主要包括訴訟和行政復(fù)議。由于部分國家沒有提供稅務(wù)行政復(fù)議的路徑，相比而言，訴訟方式更為常見。值得注意的是，同東道國稅務(wù)機(jī)關(guān)打官司，需要花費(fèi)中國企業(yè)大量的人力、物力和財(cái)力，且耗時較長。葛洲壩集團(tuán)公司的爭議案件，用了十年時間才得以解決。筆者建議，“走出去”企業(yè)在通過法律途徑化解稅收爭議時，要克服畏難情緒，做好充足的準(zhǔn)備。

“走出去”企業(yè)可考慮聘請當(dāng)?shù)芈蓭熓聞?wù)所、會計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)人士，代表企業(yè)進(jìn)行抗辯和申訴，企業(yè)的財(cái)稅人員、商務(wù)人員要積極與委托律師配合，必要時企業(yè)總部可派財(cái)稅專家、法律顧問到現(xiàn)場支持，收集并保全證據(jù)，提供關(guān)鍵財(cái)稅數(shù)據(jù)和資料，推進(jìn)調(diào)查和事實(shí)認(rèn)定的順利開展。通過合理、有效的配合，“走出去”企業(yè)可以提高效率、節(jié)省費(fèi)用，更好地應(yīng)對稅收爭議案件。

政府途徑：

主動尋求幫助 積極化解爭議

◎典型案例

2010年，J公司在哈薩克斯坦（以下簡稱哈國）投資注冊了子公司，母公司以租賃方式將設(shè)備交給子公司經(jīng)營。按照哈國稅法規(guī)定，子公司應(yīng)對其向境外母公司支付的租金，按20%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。但根據(jù)中哈稅收協(xié)定，中國企業(yè)對哈國投資取得的租金收入，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)執(zhí)行10%的稅率。為此，J公司向哈國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起了退稅申請，但哈國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持執(zhí)行國內(nèi)法，駁回其申請。J公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)了解到這一情況后，及時介入，輔導(dǎo)企業(yè)填寫《啟動相互協(xié)商程序申請書》，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)國家稅務(wù)總局，啟動與哈國相互協(xié)商程序。經(jīng)過多輪艱苦的談判，哈國最終退回了多征的150萬元稅款。

◎分析建議

政府途徑，是“走出去”企業(yè)化解稅收爭議的又一有效路徑。筆者建議“走出去”企業(yè)遇到國際稅收爭議時，主動向駐東道國大使館、經(jīng)商處和國家稅務(wù)總局等政府部門求助，通過官方渠道，尋求合法合規(guī)的化解爭議途徑，最大限度地維護(hù)“走出去”企業(yè)在東道國的正當(dāng)稅收權(quán)益。

同時，中國頒布的《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第56號），就對外開展相互協(xié)商的具體程序作出明確規(guī)定，符合條件的中國居民可申請啟動相互協(xié)商程序。近年來，已有幾十例以雙邊協(xié)商化解稅務(wù)爭議的成功案例。在提起相互協(xié)商申請時，建議“走出去”企業(yè)注重做好案件事實(shí)、政策依據(jù)和相關(guān)證據(jù)等資料的全面披露和匯報(bào)，另附當(dāng)?shù)芈蓭煛⒍悇?wù)師的相關(guān)分析報(bào)告，從稅務(wù)技術(shù)角度提出有力的抗辯說明，從而推動主管稅務(wù)機(jī)關(guān)盡快安排相關(guān)案件的協(xié)商，提高談判效率。

【作者：梁紅星系資深國際稅實(shí)務(wù)專家，王紀(jì)林系安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司高級經(jīng)理】