12366每周熱點｜收藏！技術轉(zhuǎn)讓所得減免這些問題請留意

提問
可以享受企業(yè)所得稅減免稅的居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓的范圍有哪些？
深稅君

一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）規(guī)定：“一、技術轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計。二、本通知所稱技術轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為?！?br />
二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）規(guī)定：“二、關于技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策

1.自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.本通知所稱技術，包括專利（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設計。”

三、根據(jù)《國家稅務總局關于許可使用權(quán)技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82號）規(guī)定：“二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權(quán)的技術，限于其擁有所有權(quán)的技術。技術所有權(quán)的權(quán)屬由國務院行政主管部門確定。其中，專利由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；國防專利由總裝備部確定權(quán)屬；計算機軟件著作權(quán)由國家版權(quán)局確定權(quán)屬；集成電路布圖設計專有權(quán)由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬；生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬。

五、本公告自2015年10月1日起施行。本公告實施之日起，企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)確認的技術轉(zhuǎn)讓收入，按本公告執(zhí)行?！?br />


提問
企業(yè)轉(zhuǎn)讓了一項專利技術，若未單獨核算該技術轉(zhuǎn)讓所得，是否可以享受技術轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠？
深稅君

根據(jù)《國家稅務總局關于技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第三條規(guī)定：“享受技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。”




提問

企業(yè)開發(fā)軟件，并提供軟件開發(fā)相關的技術培訓，請問技術培訓收入是否可以并入技術轉(zhuǎn)讓收入享受減免企業(yè)所得稅？
深稅君

根據(jù)《國家稅務總局關于技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）的規(guī)定，可以計入技術轉(zhuǎn)讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產(chǎn)生的收入，并應同時符合以下條件：

（一）在技術轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術轉(zhuǎn)讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓；

（二）技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。

因此，若企業(yè)的技術培訓收入符合上述條件，可以計入技術轉(zhuǎn)讓收入享受技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。



提問
符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得享受減免企業(yè)所得稅是否需要辦理備案？
深稅君

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）第四條規(guī)定：“企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查?！?br />


提問







企業(yè)取得符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需留存?zhèn)洳橘Y料有哪些？







深稅君

1.所轉(zhuǎn)讓的技術產(chǎn)權(quán)證明；

2.企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓：（1）技術轉(zhuǎn)讓合同（副本）；（2）技術合同登記證明；（3）技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；（4）實際繳納相關稅費的證明資料；

3.企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術：（1）技術出口合同（副本）；（2）技術出口合同登記證書或技術出口許可證；（3）技術出口合同數(shù)據(jù)表；（4）技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；（5）實際繳納相關稅費的證明資料；（6）有關部門按照商務部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》出具的審查意見；

4.轉(zhuǎn)讓技術所有權(quán)的，其成本費用情況；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的，其無形資產(chǎn)費用攤銷情況；

5.技術轉(zhuǎn)讓年度，轉(zhuǎn)讓雙方股權(quán)關聯(lián)情況。
?以上內(nèi)容僅供參考，具體以最新法律法規(guī)及相關規(guī)定為準。




來源：深圳稅務
供稿：納稅服務和宣傳中心12366熱線知識管理組
編發(fā)：納稅服務和宣傳中心