近期納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問題（八）

征管流程類：


云南省關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)期限是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅期限的公告》（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第4號）規(guī)定：“城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅，實(shí)行按年計(jì)算，分上、下半年兩次申報(bào)繳納。上半年城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)繳納期限為7月1日-15日；下半年城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)繳納期限為次年1月1日-15日。遇節(jié)假日等特殊情形按規(guī)定順延。

納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開不動產(chǎn)經(jīng)營租賃發(fā)票的，城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅在代開發(fā)票時(shí)一并繳納。”

納稅人可以直接向市場監(jiān)督管理部門辦理注銷嗎？
答：根據(jù)《市場監(jiān)管總局 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善簡易注銷登記便捷中小微企業(yè)市場退出的通知》（國市監(jiān)注發(fā)〔2021〕45號）的規(guī)定：“稅務(wù)部門通過信息共享獲取市場監(jiān)管部門推送的擬申請簡易注銷登記信息后，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務(wù)信息系統(tǒng)核實(shí)相關(guān)涉稅情況，對經(jīng)查詢系統(tǒng)顯示為以下情形的納稅人，稅務(wù)部門不提出異議：一是未辦理過涉稅事宜的納稅人，二是辦理過涉稅事宜但沒領(lǐng)用過發(fā)票(含代開發(fā)票)、沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的納稅人，三是查詢時(shí)已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的納稅人?！?br /> 稅收政策類：


小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）是否可以免征增值稅？
答：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

小微企業(yè)最新“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定：“自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

……

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。 ”

現(xiàn)行小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠內(nèi)容是什么？
答：小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，可以減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，該政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

個(gè)體工商戶經(jīng)營所得減半政策是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定：“自2023年1月1日至2027年12月31日，對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

……

本公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受?！?br /> 社保類：


單位社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)期限是如何規(guī)定的？
答：用人單位于每月20日前繳納當(dāng)月的社保費(fèi)；靈活就業(yè)人員有按年（按季、按月）繳納的，具體以統(tǒng)籌區(qū)規(guī)定為準(zhǔn)，征收期為每月1-25日；城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)按年繳費(fèi)，征收期為每年1-12月的1-25日；城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)按年繳費(fèi)，每年底交下一年度的費(fèi)款，征收期一般為9-12月的1-25日。

用人單位變更新稅務(wù)主體后社保費(fèi)如何處理？
答：用人單位參保關(guān)聯(lián)登記信息解除，關(guān)聯(lián)到新稅務(wù)登記主體后，系統(tǒng)默認(rèn)原關(guān)聯(lián)單位的職工繳費(fèi)工資失效，需提醒繳費(fèi)人重新通過月度（日常）工資申報(bào)的相關(guān)模塊進(jìn)行繳費(fèi)工資申報(bào)，再進(jìn)行應(yīng)繳費(fèi)額確認(rèn)申報(bào)。
系統(tǒng)操作類：


單位如何查看職工個(gè)人的社保繳費(fèi)明細(xì)？
答：通過“電子稅務(wù)局”查看：
未申報(bào)成功，【單位社會保險(xiǎn)費(fèi)確認(rèn)申報(bào)】中選擇“是否存在明細(xì)”列顯示“存在”字樣的申報(bào)信息，可以點(diǎn)擊該條信息中“繳費(fèi)人數(shù)”的數(shù)字或“存在”后查看到個(gè)人的繳費(fèi)明細(xì)；已申報(bào)成功，【單位社會保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)查詢】中查詢到申報(bào)記錄，選擇“是否存在明細(xì)”列顯示“存在”字樣的申報(bào)信息，可以點(diǎn)擊該條信息中“繳費(fèi)人數(shù)”的數(shù)字查看到個(gè)人的繳費(fèi)明細(xì)。

通過“社保費(fèi)管理客戶端”查看：
未申報(bào)成功，【社保費(fèi)申報(bào)】-【日常申報(bào)】中點(diǎn)擊待申報(bào)信息中“繳費(fèi)人數(shù)”的數(shù)字即可查看個(gè)人明細(xì)；已申報(bào)成功，【社保費(fèi)申報(bào)】-【申報(bào)記錄】中查詢到申報(bào)記錄，點(diǎn)擊操作下方的“查看”，打開申報(bào)明細(xì)頁面，點(diǎn)擊“繳費(fèi)人數(shù)”列中的數(shù)字，打開“預(yù)處理信息明細(xì)”頁面即可查看個(gè)人明細(xì)。

在社保費(fèi)管理客戶端進(jìn)行月度繳費(fèi)工資申報(bào)，其中有部分險(xiǎn)種繳費(fèi)工資和生效年月顯示為“--”，無法進(jìn)行修改，要如何處理？
答：部分險(xiǎn)種繳費(fèi)工資和生效年月顯示為“--”且無法填寫，是因?yàn)槲磪⒈Ｔ撾U(xiǎn)種。建議通過金三標(biāo)準(zhǔn)版查詢職工所參保險(xiǎn)種、開始繳費(fèi)時(shí)間、停止繳費(fèi)時(shí)間是否正確，不正確的聯(lián)系經(jīng)辦機(jī)構(gòu)推送。

試點(diǎn)納稅人如何通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字發(fā)票？
答：試點(diǎn)納稅人可登陸電子稅務(wù)局，依次選擇進(jìn)入【開票業(yè)務(wù)】—【紅字發(fā)票開具】—【紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入】，也可以通過【稅務(wù)數(shù)字賬戶】—【紅字信息確認(rèn)單】—【紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入】，選擇對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票發(fā)起紅沖。

電子稅務(wù)局PC端企業(yè)如何添加辦稅員、開票員？
答：企業(yè)添加自然人確認(rèn)方式：
（1）法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人從“企業(yè)業(yè)務(wù)”入口登錄電局后，在【企業(yè)賬戶中心】的【添加辦稅人員】模塊進(jìn)行添加。

（2）被添加辦稅人員通過電子稅務(wù)局的“自然人業(yè)務(wù)”入口進(jìn)入【自然人賬戶中心】或“企業(yè)業(yè)務(wù)”入口登錄頁面去做確認(rèn)授權(quán)。若辦稅人員未在電子稅務(wù)局注冊個(gè)人賬號的，企業(yè)無法新增該辦稅人員，系統(tǒng)將提示該辦稅人員尚未注冊，應(yīng)由辦稅人員先完成注冊后，再添加該辦稅人員。

自然人申請企業(yè)確認(rèn)授權(quán)方式：
（1）自然人通過“自然人業(yè)務(wù)”入口登錄電子稅務(wù)局，在【自然人賬戶中心】的【企業(yè)授權(quán)管理】-【申請企業(yè)授權(quán)】進(jìn)行添加。

（2）企業(yè)通過電子稅務(wù)局的【企業(yè)賬戶中心】-【人員權(quán)限管理】-【待確認(rèn)辦稅人員】做確認(rèn)授權(quán)。
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統(tǒng)籌｜趙菊英
初審｜馮云波
復(fù)審｜楊光鴻
終審｜沙國威