財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào) | 財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策的公告

財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策的公告

財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)

現(xiàn)就調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、自2025年11月1日起至2027年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用海上風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

　　二、2025年10月31日前已正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機(jī)組，繼續(xù)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕38號(hào)）有關(guān)增值稅規(guī)定執(zhí)行；2025年10月31日前國(guó)務(wù)院已核準(zhǔn)但尚未正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機(jī)組，核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起10個(gè)年度內(nèi)，實(shí)行增值稅先征后退政策，退稅比例為已入庫(kù)稅款的50%，其他增值稅規(guī)定繼續(xù)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕38號(hào)）執(zhí)行。2025年11月1日后核準(zhǔn)的核電機(jī)組，不再實(shí)行增值稅先征后退政策。

　　三、現(xiàn)行規(guī)定與本公告不一致的，以本公告為準(zhǔn)?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕74號(hào)）等文件規(guī)定自2025年11月1日起廢止，具體見(jiàn)附件。

　　特此公告。

　　附件：廢止文件和條款目錄.pdf

財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局

2025年10月17日

多個(gè)行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策即將取消

　　來(lái)源：第一財(cái)經(jīng)
　　作者：陳益刊
　　時(shí)間：2025-10-18

　　在新一輪財(cái)稅改革中，一項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)是規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，這項(xiàng)工作正加快推進(jìn)。
　　近日，財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公開(kāi)《關(guān)于調(diào)整風(fēng)力發(fā)電等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào))，取消或調(diào)整了多個(gè)行業(yè)的相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。
　　根據(jù)財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)附件的“廢止文件和條款目錄”，此次8項(xiàng)政策文件中相關(guān)條款被廢止，涉及風(fēng)電、核電、融資租賃、飛機(jī)維修、鉑金及其制品、鉆石、新型墻體材料、煤層氣抽采等行業(yè)相關(guān)企業(yè)。

　　陸上風(fēng)電取消增值稅即征即退
　　根據(jù)財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)，今年11月1日起廢止2015年出臺(tái)的《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》。而當(dāng)時(shí)為了鼓勵(lì)利用風(fēng)力發(fā)電，自2015年7月1日起，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
　　在取消上述優(yōu)惠政策的同時(shí)，財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)明確自2025年11月1日起至2027年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用海上風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。
　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院執(zhí)行院長(zhǎng)田志偉告訴第一財(cái)經(jīng)，這意味著此次國(guó)家廢止了陸上風(fēng)電的增值稅即征即退50%優(yōu)惠政策，但短期保留了針對(duì)海上風(fēng)電的這一優(yōu)惠政策。
　　田志偉表示，這可能是陸上風(fēng)電技術(shù)非常成熟，成本已具競(jìng)爭(zhēng)力，不再需要特殊稅收扶持。而與已經(jīng)成熟的陸上風(fēng)電相比，海上風(fēng)電仍處于發(fā)展初期，面臨投資成本高、建設(shè)難度大、運(yùn)維挑戰(zhàn)多等難題，且海上風(fēng)電成本目前仍顯著高于陸上風(fēng)電。繼續(xù)給予海上風(fēng)電稅收優(yōu)惠，是國(guó)家對(duì)這塊“難啃的骨頭”的明確支持，意在鼓勵(lì)企業(yè)向更深、更遠(yuǎn)的海域發(fā)展，提升我國(guó)海上風(fēng)電的技術(shù)和裝備水平。

　　核電增值稅先征后退政策淡出
　　為了支持核電事業(yè)的發(fā)展，2008年財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(下稱《核電通知》)，給予核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個(gè)年度內(nèi)，以五年為周期分階段給予增值稅先征后退75%、70%和55%優(yōu)惠政策。自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起滿15個(gè)年度以后，不再實(shí)行增值稅先征后退政策。
　　此次財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)明確，2025年11月1日后核準(zhǔn)的核電機(jī)組，不再實(shí)行增值稅先征后退政策。
　　田志偉表示，核電作為穩(wěn)定的基荷能源，也已發(fā)展多年，產(chǎn)業(yè)體系完備。國(guó)家明確對(duì)新項(xiàng)目取消稅收優(yōu)惠，意味著在政策層面認(rèn)定核電已經(jīng)可以“斷奶”，與其他發(fā)電形式在更公平的稅負(fù)基礎(chǔ)上競(jìng)爭(zhēng)。
　　由于此前核電增值稅優(yōu)惠政策周期長(zhǎng)，為確保新老政策穩(wěn)定過(guò)渡，財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)明確，2025年10月31日前已正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機(jī)組，繼續(xù)按照上述《核電通知》有關(guān)增值稅規(guī)定執(zhí)行;2025年10月31日前國(guó)務(wù)院已核準(zhǔn)但尚未正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機(jī)組，核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起10個(gè)年度內(nèi)，實(shí)行增值稅先征后退政策，退稅比例為已入庫(kù)稅款的50%，其他增值稅規(guī)定繼續(xù)按照《核電通知》執(zhí)行。
　　田志偉認(rèn)為，核電增值稅先征后退政策“新老劃斷”是成熟的政策制定方式。它保護(hù)了已立項(xiàng)投資者的合理預(yù)期，避免了政策急轉(zhuǎn)彎帶來(lái)的負(fù)面影響，確保了行業(yè)在政策調(diào)整期間的平穩(wěn)過(guò)渡，體現(xiàn)了政策的嚴(yán)肅性和可預(yù)見(jiàn)性。

　　融資租賃增值稅負(fù)超3%即征即退優(yōu)惠政策取消
　　根據(jù)財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)附件，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第二條第(二)項(xiàng)將在11月1日起廢止。
　　這項(xiàng)政策核心內(nèi)容為：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
　　根據(jù)現(xiàn)有政策，一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%增值稅稅率，而融資性售后回租服務(wù)屬于貸款服務(wù)按6%征收增值稅。而上述符合條件的企業(yè)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策，可以降低其增值稅稅負(fù)。
　　而根據(jù)上述財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)，上述融資租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策將在11月1日廢止。

　　飛機(jī)維修等增值稅優(yōu)惠政策廢止
　　根據(jù)財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)，財(cái)稅部門2000年出臺(tái)的《關(guān)于飛機(jī)維修增值稅問(wèn)題的通知》將在11月1日廢止。這意味著國(guó)家對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退的優(yōu)惠政策即將取消。
　　財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)明確，2006年出臺(tái)的《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鉆石及上海鉆石交易所有關(guān)稅收政策的通知》第一、三、四、五、七條將在11月1日廢止。而這意味著相關(guān)稅收優(yōu)惠政策取消，比如納稅人自上海鉆石交易所銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)國(guó)內(nèi)鉆石開(kāi)采企業(yè)通過(guò)上海鉆石交易所銷售的自產(chǎn)毛坯鉆石實(shí)行免征增值稅政策等。
　　財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)稱，2015年出臺(tái)的《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》將在11月1日廢止。這意味著納稅人銷售自產(chǎn)符合條件的新型墻體材料增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策即將取消。
　　另外，財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)明確取消了煤層氣抽采一項(xiàng)優(yōu)惠政策，即“對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅”。
　　此外，財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)還取消了鉑金及其制品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等優(yōu)惠政策。
　　今年財(cái)政部等多部門取消了相關(guān)行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。比如，今年8月發(fā)文明確自2025年8月8日起，對(duì)在該日期之后(含當(dāng)日)新發(fā)行的國(guó)債、地方政府債券、金融債券的利息收入，恢復(fù)征收增值稅。而此前這一利息收入免收增值稅。
　　此前多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)，目前中國(guó)增值稅優(yōu)惠政策數(shù)量多且較為分散，增值稅作為鏈條稅，大量中間環(huán)節(jié)的減免稅政策，可能導(dǎo)致抵扣鏈條中斷，既不利于稅制規(guī)范運(yùn)行，也有違市場(chǎng)公平，甚至一些不法分子借此虛開(kāi)發(fā)票等，導(dǎo)致國(guó)家稅款流失。
　　黨的二十屆三中全會(huì)在部署深化財(cái)稅體制改革時(shí)提出，全面落實(shí)稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機(jī)制。
　　今年相關(guān)稅收優(yōu)惠政策陸續(xù)取消，正是落實(shí)上述部署。相關(guān)稅收優(yōu)惠政策取消也能一定程度上增加財(cái)政收入。近些年來(lái)受經(jīng)濟(jì)下行、物價(jià)低迷等多重因素影響，財(cái)政收支矛盾有所加大。
　　財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度，全國(guó)一般公共預(yù)算收入163876億元，同比增長(zhǎng)0.5%。前三季度，全國(guó)政府性基金預(yù)算收入30717億元，同比下降0.5%。而前三季度，全國(guó)一般公共預(yù)算支出208064億元，同比增長(zhǎng)3.1%。前三季度，全國(guó)政府性基金預(yù)算支出74924億元，同比增長(zhǎng)23.9%。