天津市國家稅務局關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告 天津市國家稅務局公告2015年第4號

天津市國家稅務局關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告

天津市國家稅務局公告2015年第4號

天津市稅務局公告2018年1號修改

為適應稅收現(xiàn)代化建設需要，著眼于稅制改革的長遠規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實減輕基層稅務機關和納稅人負擔，天津市稅務局按照國家稅務總局的工作要求，自2015年4月1日起對增值稅納稅人全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版?，F(xiàn)將有關問題公告如下：
       一、推行范圍
       我市增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）和小規(guī)模納稅人（以下統(tǒng)稱納稅人）。
      二、發(fā)票使用
       （一）一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
       （二）小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅普通發(fā)票。
       （三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
       （四）通用定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和電子發(fā)票繼續(xù)使用。
       （五）我市納稅人原使用上述發(fā)票之外的其他發(fā)票，除以下列舉發(fā)票外，納稅人自2015年7月1日起不得再開具，并應于8月1日前到主管稅務機關繳銷空白發(fā)票。
       1.收購憑證；
       2.印有本單位名稱發(fā)票；
       3.海洋石油企業(yè)專用發(fā)票；
       4.天津市稅務局指定的部分電信運營商使用的通用機打普通發(fā)票。
       對上述列舉發(fā)票取消使用的日期，天津市稅務局另行規(guī)定。
       三、系統(tǒng)使用
       增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版是對增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務數(shù)字證書系統(tǒng)等進行整合升級完善。實現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務數(shù)字證書安全認證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實時上傳稅務機關，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。
       （一）開具上述發(fā)票的納稅人，凡未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的，應在2015年4月至6月期間，按照主管稅務機關的要求，將原使用的未加載稅務數(shù)字證書的稅控開票系統(tǒng)升級為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，或初始使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。
       納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務對外開具本公告第二條第一、二、三項所列發(fā)票的，應當使用專用設備開具。
       開具上述發(fā)票的納稅人，凡未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的，應在2015年4月至6月期間，按照主管國稅機關的要求，將原使用的未加載稅務數(shù)字證書的稅控開票系統(tǒng)升級為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，或初始使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。
       納稅人將原使用的未加載稅務數(shù)字證書的稅控開票系統(tǒng)升級為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，或初始使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，支付的專用設備更換差價、初次購買專用設備價款以及技術維護費，允許適用《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定，享受全額抵減增值稅應納稅額的優(yōu)惠政策。
       （二）納稅人應在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版可自動上傳已開具的發(fā)票明細數(shù)據(jù)。
       （三）納稅人因網(wǎng)絡故障等原因無法在線開票的，在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡上傳已開具發(fā)票明細數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡上傳發(fā)票后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡的需攜帶專用設備到稅務機關進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。
       納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時限是指自第一份離線發(fā)票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票總金額是指可開具離線發(fā)票的累計不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計算。
       （四）按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅或不具備網(wǎng)絡條件的特定納稅人，以離線方式開具發(fā)票，不受離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關信息由主管稅務機關在綜合征管系統(tǒng)中設定，并同步至增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。
       （五）納稅人應在納稅申報期內(nèi)將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版進行網(wǎng)絡報稅。
特定納稅人不使用網(wǎng)絡報稅，需攜帶專用設備和相關資料到稅務機關進行報稅。
       （六）一般納稅人發(fā)票認證、稽核比對、納稅申報等涉稅事項仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
       四、紅字發(fā)票開具
       （一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：
       1.專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》，詳見附件1、附件2）?！缎畔⒈怼匪鶎乃{字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出；未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認證結(jié)果為“無法認證”“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。
       2. 主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
       3.銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
       4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。
       5.已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。
       （二）稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
       （三）納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。
       五、其他事宜
       本公告自2015年4月1日起施行。
       特此公告。

　
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天津市國家稅務局                             

2015年3月27日                              

關于《天津市國家稅務局關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》的政策解讀

       一、發(fā)布本公告的背景

       為適應稅收現(xiàn)代化建設需要，著眼于稅制改革的長遠規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實減輕基層稅務機關和納稅人負擔，天津市國家稅務局按照國家稅務總局的工作要求，自2015年4月1日起對增值稅納稅人全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。

       二、推行范圍

       我市增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）和小規(guī)模納稅人（以下統(tǒng)稱納稅人）。

       三、發(fā)票使用

       （一）一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

       （二）小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅普通發(fā)票。

       （三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

       （四）通用定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和電子發(fā)票繼續(xù)使用。

       （五）我市納稅人原使用上述發(fā)票之外的其他發(fā)票，除以下列舉發(fā)票外，納稅人自2015年7月1日起不得再開具，并應于8月1日前到主管國稅機關繳銷空白發(fā)票。

       1.收購憑證；

       2.印有本單位名稱發(fā)票；

       3.海洋石油企業(yè)專用發(fā)票；

       4.天津市國稅局指定的部分電信運營商使用的通用機打普通發(fā)票。

       對上述列舉發(fā)票取消使用的日期，天津市國稅局另行規(guī)定。

       四、系統(tǒng)使用

       （一）納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務對外開具本公告第二條第一、二、三項所列發(fā)票的，應當使用金稅盤和稅控盤開具。

       （二）開具上述發(fā)票的納稅人，凡未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的，應在2015年4月至6月期間，按照主管國稅機關的要求，將原使用的未加載稅務數(shù)字證書的稅控開票系統(tǒng)升級為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，或初始使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。

       （三）納稅人將原使用的未加載稅務數(shù)字證書的稅控開票系統(tǒng)升級為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，或初始使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，支付的專用設備更換差價、初次購買專用設備價款以及技術維護費，允許適用《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定，享受全額抵減增值稅應納稅額的優(yōu)惠政策。

       五、其他事宜

       本公告自2015年4月1日起施行。