關(guān)于發(fā)布《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》的公告

關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告

http://www.hjtg28.cn/forum.php?mod=viewthread&tid=382&fromuid=3 (出處: Tax100 稅百)

修改了該文件：個人辦理臨時稅務(wù)登記也可以開專票。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第55號

　　為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）的精神，國家稅務(wù)總局制定了《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。
　　特此公告。
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　　附件：貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單

　　
　　注釋：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第31號）對本文進行了修改。

　　注釋：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）作相應(yīng)修改。

國家稅務(wù)總局
2017年12月29日

貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法

　　第一條 為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，簡化辦稅流程，方便貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條 同時具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法：
　　（一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。
　　（二）提供公路貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。
　?。ㄈ┰诙悇?wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
　　第三條 納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)（以下稱代開單位）申請代開增值稅專用發(fā)票。
　　第四條 納稅人應(yīng)將營運資質(zhì)和營運機動車、船舶信息向主管稅務(wù)機關(guān)進行備案。
　　第五條 完成上述備案后，納稅人可向代開單位申請代開增值稅專用發(fā)票，并向代開單位提供以下資料：
　?。ㄒ唬敦浳镞\輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（以下簡稱《申報單》，見附件）。
　?。ǘ┘虞d統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）復(fù)印件。
　?。ㄈ┙?jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。
　　第六條 納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)按機動車號牌或船舶登記號碼分別填寫《申報單》，掛車應(yīng)單獨填寫《申報單》?！渡陥髥巍分刑顚懙倪\輸工具相關(guān)信息，必須與其向主管稅務(wù)機關(guān)備案的信息一致。
　　第七條 納稅人對申請代開增值稅專用發(fā)票時提交資料的真實性和合法性承擔責任。
　　第八條 代開單位對納稅人提交資料的完整性和一致性進行核對。資料不符合要求的，應(yīng)一次性告知納稅人補正資料；符合要求的，按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票。
　　第九條 納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)按照所代開增值稅專用發(fā)票上注明的稅額向代開單位全額繳納增值稅。
　　第十條 納稅人代開專用發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、
　　開票有誤等情形，需要作廢增值稅專用發(fā)票、開具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應(yīng)由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。
　　第十一條 納稅人在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票，不改變主管稅務(wù)機關(guān)對其實施稅收管理。
　　第十二條 納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按期計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。
　　第十三條 納稅人代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，一并計入該納稅人月（季、年）度銷售額，作為主管稅務(wù)機關(guān)對其實施稅收管理的標準和依據(jù)。
　　第十四條 增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)定期將納稅人異地代開發(fā)票、稅款繳納等數(shù)據(jù)信息清分至主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強數(shù)據(jù)比對分析，對納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票金額明顯超出其實際運輸能力的，主管稅務(wù)機關(guān)可暫停其在非稅務(wù)登記地代開增值稅專用發(fā)票并及時約談納稅人。經(jīng)約談排除疑點的，納稅人可繼續(xù)在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票。
　　第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。
　　第十六條 本辦法未明確事項，按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定及稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　第十七條 本辦法自2018年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）第一條第（一）項和附件1同時廢止。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》的解讀

2018年01月05日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

　　一、 相關(guān)背景
　　按照現(xiàn)行增值稅發(fā)票管理制度規(guī)定，小規(guī)模納稅人大多不能自行開具增值稅專用發(fā)票，只能向注冊地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。作為公路運輸主體，社會個體車輛多為小規(guī)模納稅人，其經(jīng)營靈活，流動性強，跨區(qū)域運輸普遍存在，其在異地開展運輸業(yè)務(wù)時，如果無法及時出具發(fā)票，容易對其經(jīng)營造成影響。針對上述情況，我們積極研究制定了《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《辦法》），為納稅人提供開票便利。
　　二、《辦法》的具體內(nèi)容
　　《辦法》主要明確了以下事項：
　　第一，明確了適用主體為在中國境內(nèi)提供公路貨物運輸和內(nèi)河貨物運輸?shù)男∫?guī)模納稅人，且具備相關(guān)運輸資格并已納入稅收管理。
　　第二，明確了納稅人可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地中任何一地，就近向國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
　　第三，明確了納稅人在申請代開專用發(fā)票時，應(yīng)向代開單位全額繳納增值稅；后續(xù)發(fā)生填寫錯誤、服務(wù)中止、折讓等情形，需要辦理作廢、紅沖、重開、退稅等事宜，也應(yīng)由原代開單位予以辦理。
　　第四，明確了主管稅務(wù)機關(guān)要加強本地和異地代開增值稅專用發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)監(jiān)控和分析。
　　第五，明確了納稅人申請異地代開增值稅專用發(fā)票需要提交的資料、納稅申報、納稅期限、主管稅務(wù)機關(guān)征管職能等其他事項。

  　鏈接：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號）

附件

貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開                 增值稅專用發(fā)票管理辦法

（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修正）

　　第一條 為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，簡化辦稅流程，方便貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等規(guī)定，制定本辦法。

第二條同時具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法：

（一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）。

（二）提供公路貨物運輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的除外），取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《國內(nèi)水路運輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》。

（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

第三條納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)（以下稱代開單位）申請代開增值稅專用發(fā)票。

第四條 納稅人應(yīng)將營運資質(zhì)和營運機動車、船舶信息向主管稅務(wù)機關(guān)進行備案。

第五條 完成上述備案后，納稅人可向代開單位申請代開增值稅專用發(fā)票，并向代開單位提供以下資料：

（一）《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（以下簡稱《申報單》，見附件）。

（二）加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）復(fù)印件。

（三）經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

第六條納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)按機動車號牌或船舶登記號碼分別填寫《申報單》，掛車應(yīng)單獨填寫《申報單》。《申報單》中填寫的運輸工具相關(guān)信息，必須與其向主管稅務(wù)機關(guān)備案的信息一致。

第七條 納稅人對申請代開增值稅專用發(fā)票時提交資料的真實性和合法性承擔責任。

第八條代開單位對納稅人提交資料的完整性和一致性進行核對。資料不符合要求的，應(yīng)一次性告知納稅人補正資料；符合要求的，按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票。

第九條納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)按照所代開增值稅專用發(fā)票上注明的稅額向代開單位全額繳納增值稅。

　　第十條納稅人代開專用發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，需要作廢增值稅專用發(fā)票、開具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應(yīng)由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。

第十一條納稅人在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票，不改變主管稅務(wù)機關(guān)對其實施稅收管理。

第十二條納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按期計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

第十三條納稅人代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，一并計入該納稅人月（季、年）度銷售額，作為主管稅務(wù)機關(guān)對其實施稅收管理的標準和依據(jù)。

第十四條增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)定期將納稅人異地代開發(fā)票、稅款繳納等數(shù)據(jù)信息清分至主管稅務(wù)機關(guān)。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強數(shù)據(jù)比對分析，對納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票金額明顯超出其實際運輸能力的，主管稅務(wù)機關(guān)可暫停其在非稅務(wù)登記地代開增值稅專用發(fā)票并及時約談納稅人。經(jīng)約談排除疑點的，納稅人可繼續(xù)在非稅務(wù)登記地申請代開增值稅專用發(fā)票。

第十五條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第十六條本辦法未明確事項，按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定及稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條本辦法自2018年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）第一條第（一）項和附件1同時廢止。

附件

       貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單

稅務(wù)局：

本人（單位）提供的開票資料真實、完整、準確，符合有關(guān)法律法規(guī)，否則我單位將承擔一切法律后果。現(xiàn)申請代開增值稅專用發(fā)票。

填開日期：       年      月       日

單位：元至角分

運輸服務(wù) 購買方	納稅人名稱
	統(tǒng)一社會信用代碼 （納稅人識別號）
	地址、電話
	開戶行及賬號
運輸服務(wù) 銷售方	納稅人名稱
	統(tǒng)一社會信用代碼 （納稅人識別號）
	地址、電話
	開戶行及賬號
運輸貨物品名	金額（不含稅）		貨物起運地	貨物到達地	征收率		增值稅應(yīng)納稅額
1	2		3	4	5		6＝2×5
合計			—	—	—
價稅合計
車船類型			車船牌照號		車船噸位
備注
稅務(wù)機關(guān)稅款征收崗位 稅收完稅憑證號： （簽字） 年   月   日		稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票崗位 發(fā)票代碼： 發(fā)票號碼： （簽字） 年   月   日				經(jīng)核對，所開發(fā)票與申報內(nèi)容一致。        申請單位經(jīng)辦人（簽字） 年   月   日

申請代開發(fā)票單位（公章）                             法人代表（簽字）                              填寫人（簽字）

注：1.本表一式三份，由申請代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人填寫，一份由稅款征收崗留存，一份由代開發(fā)票管理崗留存，一份交納稅人留存。

2.“車船類型”、“車船牌照號”及“車船噸位”欄次需按照運輸工具填寫。