財(cái)政部對普華永道作出行政處罰決定

財(cái)政部對普華永道作出行政處罰決定

日期：2024年9月13日

來源：監(jiān)督評價(jià)局

原文鏈接：http://jdjc.mof.gov.cn/jianchagonggao/202409/t20240913_3943763.htm

　　根據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》等法律法規(guī)，自2024年1月起，財(cái)政部組織檢查組對普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱普華永道）及其廣州分所的恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司（以下簡稱恒大地產(chǎn)）審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了專項(xiàng)檢查。

　　經(jīng)查，普華永道及其廣州分所在恒大地產(chǎn)2018年至2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，明知恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而不予指明，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，出具虛假審計(jì)報(bào)告。主要問題包括：一是2018年至2020年對恒大地產(chǎn)收入相關(guān)的主要審計(jì)程序，設(shè)計(jì)、實(shí)施存在嚴(yán)重缺陷，多項(xiàng)程序得出不實(shí)結(jié)論；2020年明知恒大地產(chǎn)提前確認(rèn)收入而不予指明。二是喪失獨(dú)立性，為恒大地產(chǎn)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面編制調(diào)整分錄以虛增利潤。三是明知或應(yīng)當(dāng)知道恒大地產(chǎn)存在大量貨幣資金受限，對財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)不予指明，并通過各種方式隱瞞或掩蓋。四是對恒大地產(chǎn)2020年虛增開發(fā)成本、隨意確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)不予指明。五是未保持職業(yè)懷疑，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)“明股實(shí)債”方式融資、合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍不準(zhǔn)確導(dǎo)致的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。六是對恒大地產(chǎn)未按規(guī)定披露重大訴訟仲裁事項(xiàng)不予指明，其他應(yīng)收款及審計(jì)抽樣、持續(xù)經(jīng)營等審計(jì)程序執(zhí)行不到位，項(xiàng)目質(zhì)量控制失效等。

　　針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，2024年9月，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國行政處罰法》，對普華永道及相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師作出行政處罰決定。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，按照《中華人民共和國行政處罰法》有關(guān)規(guī)定，考慮到中國證監(jiān)會(huì)依據(jù)《中華人民共和國證券法》對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2019年、2020年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共3.25億元的行政處罰，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》，對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時(shí)，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》，給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

　　注冊會(huì)計(jì)師方面，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》，對恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的4名簽字注冊會(huì)計(jì)師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書的處罰；依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號），對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊會(huì)計(jì)師，給予警告或罰款的行政處罰。

　　對于香港羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所為中國恒大集團(tuán)提供審計(jì)服務(wù)的有關(guān)責(zé)任，財(cái)政部將通過跨境審計(jì)監(jiān)管合作機(jī)制，積極協(xié)調(diào)配合香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局對相關(guān)違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。

　　下一步，財(cái)政部將持續(xù)加大財(cái)會(huì)監(jiān)督力度，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)造假行為，為維護(hù)社會(huì)公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

被拋棄的普華永道

來源：界面新聞
原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/V8vmJCllJ8cUv7pebW7SgA

靴子落地了。
罰沒4.41億、停業(yè)半年、撤銷廣州所。9月13日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對普華永道開出“創(chuàng)紀(jì)錄”罰單。
“普華永道是身邊不少同事踏入審計(jì)行業(yè)的起點(diǎn)?！蓖醯险f，“我雖然離開普華永道已經(jīng)月余，但一直在關(guān)心這個(gè)最終處罰結(jié)果?！?br /> 4個(gè)月前，恒大地產(chǎn)相關(guān)處罰落定，市場隨即將目光轉(zhuǎn)向了普華永道——自恒大2009年上市以來，普華永道便擔(dān)任其審計(jì)機(jī)構(gòu)，至2023年1月解除合作，合作時(shí)間長達(dá)14年。
依據(jù)財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)的處罰，普華永道合計(jì)被罰沒4.41億元。其中，證監(jiān)會(huì)對普華永道罰沒款總計(jì)3.25億元，接近證監(jiān)會(huì)此前三年對50多家次違法違規(guī)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的罰沒款總和。
“資格罰”方面，財(cái)政部依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法給予普華永道暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的處罰，中國證監(jiān)會(huì)對普華永道的資格罰吸收到財(cái)政部的處罰中。
“財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)作出行政處罰決定是符合相關(guān)法律法規(guī)的，也是目前為止最重的處罰，體現(xiàn)了財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)對堅(jiān)定資本市場強(qiáng)監(jiān)管的原則，這是一個(gè)警鐘，更是一份責(zé)任?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)訪問學(xué)者、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)專家丁會(huì)仁表示。
針對處罰，普華永道在最新的聲明中稱，普華永道中天尊重并堅(jiān)決服從相關(guān)行政處罰決定。
普華永道還表示，經(jīng)過詳細(xì)的內(nèi)部調(diào)查，采取了一系列的整改和追責(zé)措施。公司新的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)將致力于推進(jìn)質(zhì)量管理的提升，并將對資本市場信任與誠信的承諾作為第一要?jiǎng)?wù)。
自1992年進(jìn)入中國后，數(shù)十年間普華永道曾實(shí)現(xiàn)快速擴(kuò)張，光環(huán)加身。如今深陷恒大事件漩渦的普華永道面臨著2002年安然造假事件中安達(dá)信的窘境：“丟單”不斷、人員外流、大規(guī)模裁員。
漩渦中的普華永道將何去何從?

業(yè)務(wù)停擺，裁員丟單持續(xù)

“員工一個(gè)月比一個(gè)月少了?！币幻?jīng)的普華永道上海所員工告訴界面新聞?！?月中旬我去辦離職的時(shí)候，普華永道的上海前灘辦公室里，員工比一年前少了很多，估計(jì)裁員比例至少在20%?！?br /> “普華永道審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)都受到了較大影響?！边@名員工證實(shí)，“我所了解到的是，審計(jì)線中，主要負(fù)責(zé)大型國企的審計(jì)工作IG組(Institutional Group)裁的比較多，合伙人也有去其他‘三大’和‘八大’內(nèi)資所的?！?br /> 同樣，受金融機(jī)構(gòu)“解約潮”影響，普華永道資管業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)多人在9月初加入了容誠會(huì)計(jì)所，包括普華永道原資管主管合伙人薛競。
普華永道由其分支機(jī)構(gòu)、成員公司集合而成。 普華永道中國是指在中國內(nèi)地、香港地區(qū)、澳門地區(qū)經(jīng)營的加入普華永道全球網(wǎng)絡(luò)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)稱。普華永道中天是加入普華永道全球網(wǎng)絡(luò)的中國審計(jì)機(jī)構(gòu)。 羅兵咸永道即“普華永道”的粵語名稱，羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所是普華永道在港分支機(jī)構(gòu)。
根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)百家排名信息，普華永道自2002年以來，收入一直占據(jù)著榜首位置，業(yè)績也是水漲船高。
業(yè)績高增之下，普華永道人員規(guī)模也隨之?dāng)U張。據(jù)普華永道中國官網(wǎng)披露，普華永道中國內(nèi)地、香港地區(qū)及澳門地區(qū)員工總數(shù)超過兩萬人，其中包括逾800名合伙人，員工總?cè)藬?shù)與安永中國、德勤中國基本持平。
相比較而言，同為“四大”之一的畢馬威中國合伙人及員工人數(shù)約為14000名，內(nèi)資所立信員工人數(shù)為12000余名。
一名在2019年加入普華永道員工觀察到，普華永道上海所人數(shù)最多的時(shí)候，各個(gè)業(yè)務(wù)線員工總數(shù)約為5000余名。
一名會(huì)計(jì)所咨詢業(yè)務(wù)相關(guān)人士向界面新聞?wù)劦讲脝T事件時(shí)認(rèn)為，由于前幾年的擴(kuò)招，四大普遍存在人力資源過剩的問題：“在15、16年，四大都曾大量招聘員工，因此公司從業(yè)3到5年的初級員工人數(shù)偏多。標(biāo)準(zhǔn)化流程下，新人可以很快勝任。”
恒大風(fēng)波導(dǎo)致了普華永道內(nèi)部組織架構(gòu)的調(diào)整。
“原來的主席趙柏基退休后，接替他的李丹在上任后便進(jìn)行了一系列組織架構(gòu)調(diào)整?！鄙鲜鰡T工表示，在被通知裁員時(shí)，普華永道曾對其所在部門員工宣布，進(jìn)行組織架構(gòu)調(diào)整的目的是應(yīng)對恒大事件及即將到來的處罰所帶來的影響。
今年7月，普華永道曾就裁員事件回應(yīng)界面新聞稱，由于外部客觀情況的變化，公司根據(jù)市場需求相應(yīng)優(yōu)化了組織架構(gòu)，正逐步與員工展開充分溝通。
普華永道今年的丟單始于3月22日。在恒大地產(chǎn)披露證監(jiān)會(huì)行政處罰及市場禁入事先告知書之后的4天后，中集車輛（301039.SZ）宣布取消與普華永道的合作。此后解聘普華永道的名單不斷變長，包括多家大型央企、國企，其中不乏“千萬級”、“億元級” 大單，審計(jì)費(fèi)用合計(jì)超過8億元。
據(jù)界面新聞?dòng)浾卟煌耆y(tǒng)計(jì)，目前至少有48家上市公司改聘、取消續(xù)聘普華永道，上年度審計(jì)費(fèi)在500萬元以上的項(xiàng)目達(dá)到30余個(gè)。

上述48家解聘普華永道的上市公司中，有11家公司改聘安永，10家公司改聘畢馬威，8家公司改聘德勤。
“大家都沒想到變化說來就來。也就在這半年不到的時(shí)間里，經(jīng)常前一天還在加班，過了一天事情就急轉(zhuǎn)直下?！币幻杖A永道員工談到連月來公司不斷“丟單”時(shí)感嘆。
“我們行業(yè)內(nèi)，安永也被稱為‘半價(jià)安’，從性價(jià)比角度來看，改聘安永也有企業(yè)成本的考慮?！苯缑嫘侣剰囊幻麑徲?jì)行業(yè)人士處了解到，其所在公司曾大規(guī)模招聘審計(jì)師，目標(biāo)是從普華永道挖員工并吸引項(xiàng)目。
今年5月中下旬到6月間，安永、畢馬威及德勤相繼啟動(dòng)審計(jì)師招聘，工作地點(diǎn)包括港澳、廣深等多個(gè)城市。
值得一提的是，此次改聘其他審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司，絕大多數(shù)都下調(diào)了審計(jì)費(fèi)用。
以解聘普華永道、改聘中興華的北辰實(shí)業(yè)（601588.SH）為例，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)及審閱服務(wù)費(fèi)用542萬元(含稅)，內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用78萬元(含稅)，合計(jì)為620萬元(含稅)，而上年度，該公司審計(jì)費(fèi)用約合773萬元。

與恒大合作14年審計(jì)費(fèi)合計(jì)2.88億

大規(guī)模的丟單、裁員之外，普華永道還發(fā)生了一起高層人事變動(dòng)。
7月3日，普華永道宣布，李丹接替趙柏基出任普華永道亞太及中國區(qū)主席。彼時(shí)，市場紛紛將趙柏基的突然退休離任歸因于恒大事件。
2015年，趙柏基成為普華永道中國區(qū)主席。退休前，趙柏基曾執(zhí)掌普華永道中國近十年。今年4月，一封匿名舉報(bào)信曾公開指責(zé)普華永道亞太及中國區(qū)主席趙柏基是恒大事件審計(jì)失察的“最終責(zé)任人”。
自恒大2009年上市以來，普華永道便擔(dān)任其審計(jì)機(jī)構(gòu)，至2023年1月解除合作，雙方合作時(shí)間長達(dá)14年。據(jù)wind數(shù)據(jù)，14年間，恒大地產(chǎn)支付給普華永道的審計(jì)費(fèi)合計(jì)高達(dá)2.88億。
2021年5月，恒大地產(chǎn)爆發(fā)債務(wù)危機(jī)。普華永道作為審計(jì)機(jī)構(gòu)仍然對其2020年年報(bào)出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。2021年，普華永道從恒大地產(chǎn)獲得5400萬審計(jì)費(fèi)。
根據(jù)證監(jiān)會(huì)9月13日披露，普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。
2023年1月16日晚，中國恒大、恒大物業(yè)、恒大汽車三家恒大系上市公司齊發(fā)公告，宣布羅兵咸永道（普華永道）應(yīng)恒大建議辭任公司核數(shù)師，自2023年1月16日起生效。至此，普華永道與持續(xù)合作14年的恒大分道揚(yáng)鑣。
2024年4月13日，標(biāo)題為《是誰把普華永道帶入恒大這個(gè)火坑的？》、落款為“一部分普華永道合伙人”的匿名信一發(fā)布就在市場中掀起軒然大波。
7月15日，在輿論風(fēng)波沸沸揚(yáng)揚(yáng)三個(gè)多月之后，趙柏基本人通過《大公報(bào)》發(fā)聲回應(yīng)了匿名公開信的指控，稱離職決定屬于正常屆滿退休，并非外界所傳“遭撤換”。
“他確實(shí)到年限了，正常年限退休的?！币幻徊玫钠杖A永道員工分析。
值得一提的是，公開信指出，趙柏基曾出身于安達(dá)信。
2002年，安達(dá)信因參與安然造假事件而倒閉，安達(dá)信員工及項(xiàng)目多數(shù)流向普華永道；同年，普華永道在香港和中國大陸的部門合并，并實(shí)現(xiàn)了與安達(dá)信香港及中國大陸事務(wù)所的合并。
與安達(dá)信合并之后，普華永道在中國的業(yè)績一路高歌猛進(jìn)。如今，普華永道則面臨著2002年安然造假事件中安達(dá)信的窘境。
談到安然事件，一名普華永道員工唏噓不已：“我曾在進(jìn)入普華永道的時(shí)候以為，安然事件就像百年一遇的地震、海嘯一樣，發(fā)生過一次之后，也許多年甚至好幾百年都不會(huì)再有了， 但沒想到僅僅在短短二十多年后，幾乎相同的事情就再次在普華永道發(fā)生?！?br />

20年間收入翻十倍

“每一個(gè)進(jìn)入普華永道的同事或說進(jìn)入‘四大’的同行，其實(shí)都知道安然的事情。當(dāng)年安達(dá)信的倒閉、和普華永道合并，大家都很清楚?？梢哉f，合并之后，普華永道從‘四大’中脫穎而出。”一名普華永道員工表示。
界面新聞留意到，2002年，普華永道中天收入為7.66億元，隨后業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)入快車道，2022年度業(yè)務(wù)收入為79.25億元，20年時(shí)間收入翻十倍，注冊會(huì)計(jì)師數(shù)量達(dá)1693人。相比之下，第二名的安永收入為66.46億元。

從全球業(yè)績來看，據(jù)普華永道官網(wǎng)最新披露，截至2023年6月30日，普華永道2023財(cái)年全球收入531億美元。亞太區(qū)方面，根據(jù)2023年10月發(fā)布的2022年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)百家排名信息中，普華永道中天排在首位。
“四大進(jìn)入中國大概都是在2000年前后，當(dāng)時(shí)外資機(jī)構(gòu)和少量民營企業(yè)是選聘四大的主要客戶，之后，四大的客戶群體則開始呈現(xiàn)從民營資本驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)閲衅髽I(yè)驅(qū)動(dòng)，而一些外資機(jī)構(gòu)和少量民營企業(yè)開始改為選聘性價(jià)比更高的內(nèi)資所?！币幻呀?jīng)離開審計(jì)行業(yè)的前四大資深審計(jì)人員指出。
據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)最新披露的官方數(shù)據(jù)，2022年，普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所主審央企收入合計(jì)4.6億元人民幣，主審央企數(shù)量為8家。
去年，A股聘用普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公司一共有105家，羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該年份為18家A股上市公司提供了審計(jì)服務(wù)。
一名在普華永道工作十余年的高級員工回憶，在普華永道業(yè)績蒸蒸日上的時(shí)候，幾乎每年都比前一年客戶更多，工作量也更大。
“公司每一年都跟我們說，明年就會(huì)沒那么累了；因?yàn)榇蠹視?huì)覺得，今年服務(wù)的這些客戶明年也不會(huì)走，已經(jīng)服務(wù)了一年，到明年這些事情都已經(jīng)很熟了，第二年再做應(yīng)該不會(huì)那么累。 但到了第二年，又進(jìn)來了更多的客戶。”上述員工表示，由于客戶、項(xiàng)目的增加，員工必須對工作方式方法做很多革新，才能跟得上公司擴(kuò)張的節(jié)奏。
統(tǒng)計(jì)顯示，2023年，普華永道在A股收取的費(fèi)用總額為8.69億元，位列“四大”之首；從上述一百余家企業(yè)收取的費(fèi)用從百萬到上億元不等。
其中，審計(jì)費(fèi)用在2000萬元以上的有8家企業(yè)，分別是中國銀行、中國人壽、中國電信、中國人保、中國石油、中國中鐵、上海醫(yī)藥以及上海電氣；其中中國銀行審計(jì)費(fèi)用過億，為1.93億元。
在2023年所有的100余家A股公司中，普華永道絕大多數(shù)都出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，但是有4家公司的審計(jì)結(jié)果有所不同：其中*ST天創(chuàng)（603608.SH）為無法表示意見，ST易購（002024.SZ）和新城控股（601155.SH）為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，另外世紀(jì)華通（002602.SZ）為保留意見。
界面新聞查詢Wind數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，截至7月19日，近20年來，普華永道在香港的審計(jì)機(jī)構(gòu)排名中，IPO項(xiàng)目最多，為484家。德勤、安永和畢馬威分列2-4位，分別為445家、409家以及276家。
2023年，港股一共有384家公司聘任普華永道為審計(jì)機(jī)構(gòu)，絕大多數(shù)都被出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，但也有11家公司出現(xiàn)了其他表述，其中景業(yè)明邦集團(tuán)被出具了無法表示意見。

普華永道何去何從？

上海明倫律師事務(wù)所律師王智斌接受界面新聞?dòng)浾卟稍L時(shí)表示，高達(dá)4.4億人民幣的罰金以及暫停6個(gè)月的執(zhí)業(yè)限制，都是非常少見的，這表明了監(jiān)管機(jī)構(gòu)對于審計(jì)質(zhì)量問題的嚴(yán)肅態(tài)度和對違法行為的嚴(yán)厲打擊。
王智斌認(rèn)為，證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部的聯(lián)合執(zhí)法，顯示了監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間加強(qiáng)合作，共同打擊違法行為的決心。這種跨部門的合作可能會(huì)成為未來監(jiān)管的趨勢。普華永道本次被處罰，可能會(huì)成為審計(jì)行業(yè)內(nèi)的標(biāo)志性事件，會(huì)對行業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。這次處罰不僅是對普華永道的一個(gè)警示，也是對整個(gè)審計(jì)行業(yè)的一次警鐘，提醒所有審計(jì)機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)資本市場的健康穩(wěn)定發(fā)展。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以此為鑒，加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制，提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和獨(dú)立性和工作透明度，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的公信力。
“財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)作出行政處罰決定是符合相關(guān)法律法規(guī)的，也是目前為止最重的處罰，體現(xiàn)了財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)對堅(jiān)定資本市場強(qiáng)監(jiān)管的原則，這是一個(gè)警鐘，更是一份責(zé)任。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)訪問學(xué)者、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)專家丁會(huì)仁補(bǔ)充道。
證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，普華永道不只是簡單的審計(jì)失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴(yán)重侵蝕法律和誠信基礎(chǔ)，嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益，嚴(yán)重破壞市場信心，依法應(yīng)予嚴(yán)懲。
“很多員工曾經(jīng)會(huì)這么想：出問題的可能是某個(gè)局部的業(yè)務(wù)線，而不是整個(gè)公司的系統(tǒng)性問題?！币幻杖A永道員工感嘆，“而現(xiàn)在其實(shí)是整個(gè)公司都在被影響?！?/font>
有審計(jì)行業(yè)相關(guān)人士對界面新聞指出，作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，首要工作是確保信息的真實(shí)性，恒大財(cái)務(wù)造假案之后連番遭遇調(diào)查，普華永道信譽(yù)及商譽(yù)在行業(yè)內(nèi)嚴(yán)重受損，因而被上市公司解聘也是意料之中。
另有法律界人士對界面新聞表示，利益大到一定程度，大多數(shù)人都禁不住誘惑，可能違心做假，因此對于審計(jì)單位監(jiān)管的重要性不言而喻。
香頌資本執(zhí)行董事沈萌向界面新聞表示，對恒大地產(chǎn)的審計(jì)出現(xiàn)問題，無論是從哪個(gè)角度看，都會(huì)對普華永道的品牌以及在中國開展業(yè)務(wù)造成沖擊。無論普華永道內(nèi)部是否存在決策上的不合規(guī)，作為第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，都沒有盡到應(yīng)有的義務(wù)，必須為此承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
有審計(jì)行業(yè)人士認(rèn)為，作為審計(jì)行業(yè)的頭部機(jī)構(gòu)，普華永道的客戶數(shù)量變化會(huì)影響到整個(gè)審計(jì)行業(yè)。證監(jiān)會(huì)對普華永道的處罰措施，對其他審計(jì)公司以及從業(yè)人員都具有指導(dǎo)性。
一名已經(jīng)計(jì)劃離開普華永道的員工認(rèn)為，恒大事件目前對普華永道帶來的影響可能還沒有到“滅所”的級別。他表示，公司確實(shí)有一部分人員受到了相對較大的影響，但仍有許多員工在為了服務(wù)客戶而每日奔波。
“很多同事之前還在忙著CPA考試，最近今年的考試結(jié)束了。在辦公室里待著的時(shí)候，偶爾會(huì)有一瞬間，我會(huì)覺得就像什么事情都沒發(fā)生?！?/font>
（文中王迪為化名）

普華永道被4.41億頂格處罰后，一天5家機(jī)構(gòu)宣布“分手”

來源：澎湃新聞
日期：2024年09月15日
原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/3zUmQ4F3PqOPt3-9tX8CXA

自3月公告恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假至9月13日兩部門頂格處罰落地，普華永道至少已被60家公司“解約”。
據(jù)同花順ifind數(shù)據(jù)和澎湃新聞?dòng)浾卟煌耆y(tǒng)計(jì)，3月18日至今，至少已有60家公司結(jié)束與普華永道的合作。其中，A股上市公司有36家，港股上市公司7家，基金公司16家，非上市公司1家。
值得一提的是，普華永道在基金行業(yè)的解聘風(fēng)波有愈演愈烈之勢。9月14日，華安、寶盈、匯安、易米和浦銀安盛等5家基金公司與普華永道“分手”。而在今年8月底和9月初，包括易方達(dá)、天弘、華泰柏瑞和南方等基金公司，已與普華永道進(jìn)行過解約。紅土創(chuàng)新基金更是6月份便已與普華永道分道揚(yáng)鑣。
“此前普華永道的處罰傳聞并未落地，有些基金公司可能在觀望。隨著普華永道業(yè)務(wù)被暫停，接下來包括基金公司在內(nèi)的改聘動(dòng)作或也越來越多?！庇惺袌鋈耸繉ε炫刃侣?dòng)浾叻Q。
9月13日，證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部發(fā)布對普華永道的處罰公告。普華永道被停業(yè)半年兼撤銷廣州分所，合計(jì)被罰沒4.41億元。

基金“換所潮”或?qū)砼R
解聘普華永道的基金公司集中涌現(xiàn)。
9月14日，華安基金、寶盈基金、匯安基金、易米基金、浦銀安盛等5家基金公司，集中發(fā)布了關(guān)于旗下基金改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公告。
具體而言，華安基金公告稱，9月13日起，將旗下華安CES港股通精選100ETF聯(lián)接、華安中證內(nèi)地新能源主題ETF發(fā)起式聯(lián)接、華安景氣回報(bào)混合發(fā)起式等7只產(chǎn)品的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由普華永道更換為畢馬威華振會(huì)計(jì)事務(wù)所（特殊普通合伙）。
寶盈基金公告顯示，旗下數(shù)十只基金的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，已于9月12日從普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），改聘為容誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。
值得一提的是，早在8月7日，寶盈基金已將旗下的1只產(chǎn)品從普華永道改聘，改聘后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也是容城。
匯安基金公告稱，自9月13日起，將旗下60多只基金的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由普華永道更換為容誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱容誠），涉及公司全部產(chǎn)品。
易米基金也公告指出，公司旗下10只基金自9月13日起全部將律師事務(wù)所由普華永道改聘為容誠。
浦銀安盛基金公告顯示，旗下安和回報(bào)定期開放混合型證券投資基金的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由普華永道改聘為容誠，改聘日期為9月13日。
值得關(guān)注的是，3月18日至今，普華永道至少已被16家基金公司解約。
具體而言，9月以來，除了上述5家基金公司，普華永道還被中庚基金、華寶基金、易方達(dá)基金、天弘基金、恒越基金、銀華基金等改聘。
8月份，普華永道與華泰柏基金、南方基金、景順長城基金、創(chuàng)金合信基金“分道揚(yáng)鑣”。
此外，6月29日，紅土創(chuàng)新基金公告稱，自6月25日起，旗下22只基金的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由普華永道改聘為安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
有市場人士表示：“此前普華永道的處罰傳聞并未落地，有些基金公司可能在觀望。隨著普華永道業(yè)務(wù)被暫停，接下來基金公司的改聘動(dòng)作或也越來越多?！?br /> Wind數(shù)據(jù)顯示，截至9月14日，全市場共有1.21萬只基金（只含主代碼），審計(jì)機(jī)構(gòu)為普華永道的共有5089只，占比高達(dá)41.92%，仍占基金市場的近半壁江山。

43家上市公司解約
除了基金公司，上市公司與普華永道解約的情況更為集中。自3月18日至今，至少已有43家上市公司與普華永道解約。其中，A股上市公司有36家，港股上市公司有7家。此外，招商局集團(tuán)在6月變更與普華永道原定的合作。
具體來看，據(jù)同花順ifind數(shù)據(jù)和澎湃新聞?dòng)浾卟煌耆y(tǒng)計(jì)，15家原普華永道客戶被安永承接，分別為蘇州銀行（002966）、寧波銀行（002142）、永順泰（001338）、中國銀行（601988）、神馬電力（603530）、福耀玻璃（600660）、信達(dá)地產(chǎn)（600657）、杭州銀行（600926）、中國人壽（601628）、中國信達(dá)（01359.HK）、中國人保（601319）、邁瑞醫(yī)療（300760）、都市麗人（02298.HK）、同仁堂科技（01666.HK）、同仁堂國藥（03613.HK）。
9家原普華永道客戶被畢馬威承接，分別為中國電信（601728）、招商南油（601975）、招商輪船（601872）、招商蛇口（001979）、招商積余（001914）、招商局集團(tuán)、中國太平（00966.HK）、中集集團(tuán)（000039）、中集車輛（301039）。
7家原普華永道客戶被德勤承接，分別為東鵬飲料（605499）、寧波港（601018）、寧波遠(yuǎn)洋（601022）、中國中鐵（601390）、廣深鐵路（601333）、北京首都機(jī)場股份（00694.HK）、青島啤酒（600600）。
除了三大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，內(nèi)資所合計(jì)承接了10家原普華永道客戶。
其中，立信排名內(nèi)資所第一，合計(jì)承接了4家原普華永道客戶，分別為迪哲醫(yī)藥（688192）、麗人麗妝（605136）、海通證券（600837）、滬硅產(chǎn)業(yè)（688126）。
天健、致同、中興華、信永中和、大信、中匯安達(dá)分別承接了1家，依次為中鐵工業(yè)（600528）、粵電力A（000539）、北辰實(shí)業(yè)（601588）、青島港（601298）、創(chuàng)業(yè)環(huán)保（600874）、碧桂園（02007.HK）。
此外，澎湃新聞?dòng)浾咦⒁獾?，雖然也有上市公司2024年選擇繼續(xù)與普華永道合作，但調(diào)整了普華永道負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，并導(dǎo)致服務(wù)費(fèi)用的大幅下降。
例如，中國銀行公告稱，結(jié)合市場信息，基于審慎原則，并考慮本行業(yè)務(wù)需要，同意將原續(xù)聘普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）和羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供年度審計(jì)服務(wù)的相關(guān)安排，調(diào)整為聘請其提供2024年度中期財(cái)務(wù)報(bào)告審閱等專業(yè)服務(wù)，相關(guān)專業(yè)服務(wù)費(fèi)用為3500萬元。同時(shí)，同意啟動(dòng)2024年度外部審計(jì)師的招標(biāo)選聘工作。
而在3月28日中國銀行的公告中，續(xù)聘普華永道中天和羅兵咸永道擔(dān)任其2024年度外部審計(jì)師，2024年度母公司及集團(tuán)整體審計(jì)費(fèi)用為1.01億元。

普華永道被停業(yè)半年
9月13日，證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部發(fā)布對普華永道的處罰公告。普華永道被停業(yè)半年兼撤銷廣州分所，合計(jì)被罰沒4.41億。
中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布公告稱，近日，依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒3.25億元。
同日，財(cái)政部發(fā)布公告稱，針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，對普華永道及相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師作出行政處罰決定。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，財(cái)政部對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時(shí)，財(cái)政部給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。
注冊會(huì)計(jì)師方面，此案中，財(cái)政部共對11名注冊會(huì)計(jì)師作出行政處罰。具體而言，財(cái)政部對恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的4名簽字注冊會(huì)計(jì)師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書的處罰；對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊會(huì)計(jì)師，給予警告或罰款的行政處罰。

普華永道回應(yīng)被“頂格”處罰：尊重并堅(jiān)決服從相關(guān)行政處罰決定

來源：澎湃新聞

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9月13日晚，普華永道中國與普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“普華永道中天”或“我們”）發(fā)布聲明稱，9月13日，中國財(cái)政部和中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)（下稱“監(jiān)管機(jī)構(gòu)”）公布了關(guān)于普華永道中天對前客戶恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司（下稱“恒大地產(chǎn)”）審計(jì)工作的行政處罰決定。
“普華永道中天充分配合了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查工作，我們尊重并堅(jiān)決服從相關(guān)行政處罰決定。我們認(rèn)識到，恒大地產(chǎn)的審計(jì)并沒有達(dá)到我們一直堅(jiān)守的高標(biāo)準(zhǔn)以及社會(huì)各界的期望。我們決心以此為鑒，深刻反思，全面汲取教訓(xùn)?！甭暶鞣Q，“普華永道中天對于因此事給客戶以及大家?guī)淼挠绊懮畋砬敢?。?/font>

聲明進(jìn)一步指出，經(jīng)過詳細(xì)的內(nèi)部調(diào)查，普華永道中天采取了一系列的整改和追責(zé)措施。被處罰的相關(guān)恒大地產(chǎn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員已經(jīng)與公司終止了勞動(dòng)關(guān)系，普華永道中天也要求管理層有關(guān)成員承擔(dān)管理責(zé)任，包括前任管理層成員。

“普華永道中國正在任命新的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，包括在全球網(wǎng)絡(luò)具有豐富質(zhì)量管理經(jīng)驗(yàn)的合伙人。新的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)將致力于推進(jìn)質(zhì)量管理的提升，并將普華永道對資本市場信任與誠信的承諾作為第一要?jiǎng)?wù)?！甭暶鞣Q。

聲明顯示，針對本次處罰，普華永道中天已經(jīng)采取了一系列整改措施，包括加大對人員、培訓(xùn)和科技的投資，并加強(qiáng)文化建設(shè)和公司治理的提升。
“普華永道中天將堅(jiān)定不移地遵守和維護(hù)最高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)決支持監(jiān)管機(jī)構(gòu)針對市場和行業(yè)所采取的各項(xiàng)監(jiān)管措施?！甭暶髦赋觥?/font>

值得關(guān)注的是，普華永道全球（PwC Global）英文官網(wǎng)也在9月13日發(fā)布對普華永道中天因恒大審計(jì)被處罰的聲明，其中詳細(xì)羅列了幾項(xiàng)人事調(diào)整，包括已與6名合伙人結(jié)束聘用關(guān)系，并有5名員工離開。

普華永道全球的聲明中提到，今年7月1日起剛剛擔(dān)任普華永道亞太及中國主席的李丹，已卸任該職務(wù)。官網(wǎng)資料顯示，李丹目前任普華永道中天首席合伙人。

同時(shí)，普華永道全球的聲明顯示，普華永道全球首席風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)管官Hemione Hudson已被任命為普華永道中國業(yè)務(wù)臨時(shí)主管，其將在完成調(diào)任的必要步驟后接管中國業(yè)務(wù)。

普華永道全球聲明中的另一項(xiàng)人事調(diào)整則是，普華永道中國審計(jì)主管Kevin Wang將擔(dān)任更重要的職務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)普華永道中國的審計(jì)業(yè)務(wù)。 據(jù)普華永道中國官網(wǎng)，Kevin Wang的中文名為王笑，目前官網(wǎng)的職務(wù)為普華永道中國中部審計(jì)主管合伙人，亦是普華永道特殊普通合伙管委會(huì)、普華永道大中華區(qū)審計(jì)業(yè)務(wù)管委會(huì)執(zhí)行委員。

普華永道全球主席Mohamed Kande在評論此事時(shí)表示：普華永道中天恒大審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于期望，完全不可接受。這不能代表普華永道全球網(wǎng)絡(luò)的立場，普華永道也絕不容忍這種行為。因此，經(jīng)過徹底調(diào)查，我們確保采取行動(dòng)追究責(zé)任人的責(zé)任，而全面的整改計(jì)劃將為未來打造更強(qiáng)大的普華永道中國公司。中國仍然是普華永道網(wǎng)絡(luò)的重要組成部分，他對中國公司的合伙人和員工充滿信心，其將共同努力重建與利益相關(guān)者的信任。

官網(wǎng)資料顯示，普華永道全球各成員機(jī)構(gòu)組成的網(wǎng)絡(luò)遍及151個(gè)國家和地區(qū)，有超過36.4萬名員工，業(yè)務(wù)范圍包括在審計(jì)、咨詢及稅務(wù)領(lǐng)域提供服務(wù)。

普華永道中國是指在中國內(nèi)地、中國香港地區(qū)、中國澳門地區(qū)經(jīng)營的加入普華永道全球網(wǎng)絡(luò)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)稱。普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）是加入普華永道全球網(wǎng)絡(luò)的中國審計(jì)機(jī)構(gòu)。本次監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的行政處罰僅適用于普華永道中天，不適用于其他在中國內(nèi)地提供非審計(jì)業(yè)務(wù)的普華永道法律實(shí)體，亦不適用于任何普華永道在中國香港地區(qū)的法律實(shí)體。

澎湃新聞?dòng)浾?田忠方 丁欣晴

中國證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就普華永道行政處罰案件答記者問

日期：2024-09-13
來源：證監(jiān)會(huì)
原文鏈接：http://www.csrc.gov.cn/csrc/c100028/c7506543/content.shtml

近日，中國證監(jiān)會(huì)對普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱普華永道）涉及恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰決定。中國證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就案件查處及相關(guān)情況回答了記者提問。

問：近日，證監(jiān)會(huì)對普華永道作出行政處罰，能否介紹一下案件相關(guān)情況？
答：近年來，我會(huì)對證券市場違法行為持續(xù)保持高壓態(tài)勢，突出重點(diǎn)、從嚴(yán)從重打擊財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等行為，壓嚴(yán)壓實(shí)發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)責(zé)任。前期，我會(huì)對恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)存在虛假記載、欺詐發(fā)行公司債券等違法行為依法嚴(yán)肅作出行政處罰。
普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計(jì)機(jī)構(gòu)，我會(huì)對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計(jì)服務(wù)并制作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，針對審計(jì)執(zhí)業(yè)重點(diǎn)事項(xiàng)和勤勉盡責(zé)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，深入實(shí)地調(diào)查取證，全面詢問談話，充分調(diào)取相關(guān)文件和資料，并爭取有關(guān)方面的支持與協(xié)助，依法高效完成調(diào)查。
經(jīng)查，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)審計(jì)及債券發(fā)行服務(wù)過程中，未勤勉盡責(zé)，違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，多項(xiàng)審計(jì)程序失效。一是審計(jì)工作底稿失真，地產(chǎn)項(xiàng)目觀察中約88%的記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實(shí)際未竣工交付，部分至我會(huì)實(shí)地調(diào)查時(shí)仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項(xiàng)目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，比如核驗(yàn)無異常的交樓清單，實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日期晚于資產(chǎn)負(fù)債表日。五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員完全基于對現(xiàn)場走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。
普華永道一方面未勤勉盡責(zé)，未正確判斷2019年、2020年度恒大地產(chǎn)總體收入確認(rèn)的實(shí)際情況，未對恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常情況保持合理職業(yè)懷疑，未有效識別恒大地產(chǎn)大金額、高比例的財(cái)務(wù)造假，甚至對恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假跡象和動(dòng)向“睜一只眼、閉一只眼”；另一方面出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，為5次債券發(fā)行出具保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的聲明，屬于所制作、出具的文件有虛假記載的情形。

問：請問對普華永道的處罰是如何體現(xiàn)“長牙帶刺”、有棱有角，回應(yīng)市場和社會(huì)期待的？
答：普華永道上述行為，不只是簡單的審計(jì)失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴(yán)重侵蝕法律和誠信基礎(chǔ)，嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益，嚴(yán)重破壞市場信心，依法應(yīng)予嚴(yán)懲。同時(shí)，我會(huì)堅(jiān)持依法辦案，嚴(yán)格履行程序，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，綜合考慮其違法事實(shí)、性質(zhì)及社會(huì)危害程度等，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，既從嚴(yán)從重處罰，又做到過罰相當(dāng)。
一是沒收全部業(yè)務(wù)收入。其間，普華永道除執(zhí)行恒大地產(chǎn)兩年年報(bào)審計(jì)并為恒大地產(chǎn)債券發(fā)行提供審計(jì)服務(wù)外，還執(zhí)行2次半年度審閱、6次特殊目的審計(jì)，我會(huì)依法認(rèn)定上述項(xiàng)下收取的業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收。
二是處以頂格罰款。我會(huì)依據(jù)《中華人民共和國證券法》對普華永道有違法業(yè)務(wù)收入的“沒一罰十”、合計(jì)罰款2.774億元，對4次未收費(fèi)債券發(fā)行審計(jì)服務(wù)每次按上限罰款500萬元、合計(jì)罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計(jì)3.25億元，接近我會(huì)此前三年對50多家次違法違規(guī)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的罰沒款總和。

問：近年來，證監(jiān)會(huì)對不少審計(jì)機(jī)構(gòu)作出處罰，此次對普華永道更是開出“創(chuàng)紀(jì)錄”罰單，請問證監(jiān)會(huì)是如何考慮的？
答：《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)要求，證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具專業(yè)意見。法律的強(qiáng)制要求，既賦予了行業(yè)發(fā)展的機(jī)遇，也界定了中介機(jī)構(gòu)的法定義務(wù)和法律責(zé)任，更承載著整個(gè)市場的重托和廣大投資者的信任。
多年來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)通過發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，在提升企業(yè)規(guī)范運(yùn)作水平，提高上市公司等證券發(fā)行人的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)證券市場健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用，作出了重要貢獻(xiàn)。
監(jiān)管執(zhí)法工作是我會(huì)法定職責(zé)，對少數(shù)以身試法的中介機(jī)構(gòu)及人員，我會(huì)堅(jiān)決落實(shí)“長牙帶刺”、有棱有角要求，嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，用足用好法律授權(quán)，嚴(yán)格執(zhí)法、嚴(yán)肅處理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)中草率疏忽、麻痹大意，甚至“當(dāng)擺設(shè)”“走過場”，未勤勉、不盡責(zé)，制作、出具文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，就可能被沒收違法業(yè)務(wù)收入，并被處以數(shù)倍甚至頂格罰款，情節(jié)嚴(yán)重的還可能執(zhí)業(yè)受限，以致收入歸零、業(yè)務(wù)流失，甚至陷入聲譽(yù)危機(jī)。
罰一勸百，希望廣大中介機(jī)構(gòu)引以為戒，慎終如初，不折不扣地履行法律規(guī)定的義務(wù)要求，時(shí)刻緊繃勤勉盡責(zé)這根弦，真正立足專業(yè)、審慎執(zhí)業(yè)、珍惜聲譽(yù)，客觀、獨(dú)立、專業(yè)地發(fā)表意見，確保制作出具文件不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，不負(fù)眾托，真正擔(dān)負(fù)起證券市場“看門人”職責(zé)。

問：請介紹一下證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部在案件查處工作方面的協(xié)同情況。
答：普華永道為恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動(dòng)提供審計(jì)服務(wù)，受《中華人民共和國證券法》規(guī)范約束，同時(shí)，普華永道作為審計(jì)機(jī)構(gòu)，也受《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》約束。
在對普華永道案的查處中，我會(huì)與財(cái)政部加強(qiáng)溝通、密切協(xié)作，共享信息、強(qiáng)化合力。在行政處罰階段，我會(huì)依法對普華永道相關(guān)年度違法業(yè)務(wù)收入全部予以沒收，并處以頂格罰款。同時(shí)，我會(huì)協(xié)同財(cái)政部對普華永道開展“資格罰”。普華永道違法行為情節(jié)嚴(yán)重，應(yīng)暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。鑒于財(cái)政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的“資格罰”，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，我會(huì)不另行對普華永道作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。
需要說明的是，證券市場以信息披露為核心，追究發(fā)行人違法行為法律責(zé)任，以其信息披露文件為依歸，追究審計(jì)機(jī)構(gòu)違法行為法律責(zé)任，以其制作、出具的文件為依歸。在本案中，普華永道總所制作、出具文件并蓋章，相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師簽字，是《中華人民共和國證券法》規(guī)定的法律責(zé)任主體。作為注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管部門，財(cái)政部對審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量與項(xiàng)目質(zhì)量控制、審計(jì)機(jī)構(gòu)治理及人員管理進(jìn)行全面監(jiān)管，可對普華永道總所及其分所、簽字注冊會(huì)計(jì)師以及參與審計(jì)項(xiàng)目的其他注冊會(huì)計(jì)師的行為全面追責(zé)。
我會(huì)支持財(cái)政部對依據(jù)《中華人民共和國證券法》難以追責(zé)的普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為予以追責(zé)。同時(shí)，我會(huì)也關(guān)注到財(cái)政部對普華永道廣州分所及其他相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師的處罰決定。

問：市場上還有人關(guān)心恒大集團(tuán)及其審計(jì)機(jī)構(gòu)的違法行為及其責(zé)任追究，請問你們怎么看待這個(gè)問題？
答：恒大地產(chǎn)是境內(nèi)法人，在境內(nèi)交易所債券市場公開發(fā)行公司債券，依據(jù)《中華人民共和國證券法》，我會(huì)對恒大地產(chǎn)公司債券發(fā)行交易活動(dòng)及其審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道證券服務(wù)業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)管職責(zé)。查處恒大地產(chǎn)欺詐發(fā)行、信息披露違法及其審計(jì)機(jī)構(gòu)普華永道未勤勉盡責(zé)問題，既是我會(huì)的權(quán)限范疇，更是我會(huì)的職責(zé)所在。
恒大集團(tuán)是境外法人，在我國香港地區(qū)交易所上市。恒大集團(tuán)在我國香港地區(qū)發(fā)行證券并上市交易行為及其審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為，受我國香港地區(qū)法律約束。我們注意到，我國香港地區(qū)有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)近期表示，正就恒大集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)審計(jì)等進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查。后續(xù)如果我國香港地區(qū)有關(guān)方面提出請求，我會(huì)將協(xié)同財(cái)政部通過跨境執(zhí)法合作機(jī)制和渠道，積極配合有關(guān)方面對相關(guān)違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。

財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就普華永道行政處罰案件答記者問

　　日期：2024年9月13日  
　　來源：監(jiān)督評價(jià)局
　　原文鏈接：http://jdjc.mof.gov.cn/jianchago ... 0240913_3943765.htm

　　近日，財(cái)政部對普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱普華永道）及其廣州分所在恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司（以下簡稱恒大地產(chǎn)）審計(jì)項(xiàng)目中的違法行為作出行政處罰決定。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就案件查處情況回答了記者提問。

　　問：請介紹一下財(cái)政部對普華永道開展檢查和進(jìn)行處罰的總體情況。
　　答：針對有關(guān)方面反映的普華永道在恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假中的違法問題線索，根據(jù)相關(guān)工作安排，自2024年1月起，財(cái)政部組織檢查組對普華永道恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展專項(xiàng)檢查。財(cái)政部檢查組克服恒大地產(chǎn)業(yè)務(wù)量大、被查單位人員離職、行政檢查手段有限等困難，通過查閱審計(jì)工作底稿、訪談詢問相關(guān)人員、延伸外調(diào)相關(guān)單位、分析有關(guān)人員往來電子郵件等方式，扎實(shí)完成現(xiàn)場檢查工作。專項(xiàng)檢查堅(jiān)持依法依規(guī)、實(shí)事求是，確保發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問題都有充分支撐。按照檢查工作程序，財(cái)政部就現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題征求了普華永道意見，并組織專家對其反饋意見進(jìn)行了審理論證和復(fù)核認(rèn)定。
　　針對檢查和審理認(rèn)定的問題，財(cái)政部對普華永道及相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行了行政處罰立案，并下達(dá)了行政處罰事項(xiàng)告知書。針對個(gè)別當(dāng)事人提出的陳述和申辯意見，財(cái)政部依法進(jìn)行復(fù)核后，作出最終行政處罰決定。

　　問：請介紹一下財(cái)政部與中國證監(jiān)會(huì)在此案中協(xié)同開展工作的情況。
　　答：在普華永道恒大地產(chǎn)案件查處過程中，財(cái)政部加強(qiáng)與中國證監(jiān)會(huì)的協(xié)同配合，強(qiáng)化工作合力，提高工作質(zhì)效。在檢查階段，中國證監(jiān)會(huì)依法對恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)存在虛假記載、欺詐發(fā)行公司債券等違法行為進(jìn)行調(diào)查。財(cái)政部充分利用中國證監(jiān)會(huì)的調(diào)查成果，查實(shí)恒大地產(chǎn)的會(huì)計(jì)責(zé)任，在此基礎(chǔ)上檢查確定了普華永道2019年、2020年的審計(jì)責(zé)任；結(jié)合有關(guān)方面反映的問題線索，進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)了普華永道2018年的審計(jì)違法行為，并確定了相應(yīng)審計(jì)責(zé)任。
　　在行政處罰階段，按照行政處罰法第二十九條關(guān)于“對當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個(gè)違法行為違反多個(gè)法律規(guī)范應(yīng)當(dāng)給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰”等規(guī)定，財(cái)政部與中國證監(jiān)會(huì)協(xié)同對普華永道進(jìn)行行政處罰。中國證監(jiān)會(huì)依據(jù)證券法對普華永道2019年、2020年違法行為給予沒收違法所得并處十倍罰款的頂格處罰。財(cái)政部依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法對普華永道2018年的違法行為給予沒收違法所得并處五倍罰款的頂格財(cái)產(chǎn)罰。同時(shí)，財(cái)政部依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法給予普華永道暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的處罰，中國證監(jiān)會(huì)對普華永道的資格罰吸收到財(cái)政部的處罰中。

　　問：請介紹一下對中國恒大集團(tuán)審計(jì)師責(zé)任的追究情況。
　　答：中國恒大集團(tuán)注冊在境外并由香港羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱羅兵咸永道）出具審計(jì)報(bào)告。由于羅兵咸永道為香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所，監(jiān)管權(quán)限屬于香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)，按照相關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部將通過跨境審計(jì)監(jiān)管合作機(jī)制，積極協(xié)調(diào)配合香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局對羅兵咸永道的違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。

　　問：請介紹一下對普華永道及其廣州分所作出行政處罰的具體考慮。
　　答：檢查發(fā)現(xiàn)，恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目系由普華永道簽訂業(yè)務(wù)約定書并出具審計(jì)報(bào)告，且普華永道針對恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，均未糾正相關(guān)違法問題，普華永道應(yīng)為該審計(jì)項(xiàng)目承擔(dān)主要責(zé)任。同時(shí)，恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目由普華永道廣州分所具體實(shí)施，相關(guān)簽字注冊會(huì)計(jì)師均為普華永道廣州分所工作人員，普華永道廣州分所應(yīng)對相關(guān)問題承擔(dān)直接責(zé)任。
　　在行政處罰尺度裁量方面，財(cái)政部堅(jiān)持依法依規(guī)、過罰相當(dāng)，對普華永道在恒大地產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目中的違法所得給予頂格財(cái)產(chǎn)罰，對承擔(dān)直接審計(jì)責(zé)任的廣州分所給予撤銷的頂格資格罰，對承擔(dān)主要審計(jì)責(zé)任的普華永道給予暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月的嚴(yán)厲處罰。

　　問：請介紹一下對普華永道相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師作出行政處罰的具體考慮。
　　答：此案中，財(cái)政部共對11名注冊會(huì)計(jì)師作出行政處罰。其中，湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟是恒大地產(chǎn)2018年-2020年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的簽字注冊會(huì)計(jì)師，負(fù)有直接責(zé)任，財(cái)政部依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法對其作出吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書的行政處罰。陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名注冊會(huì)計(jì)師雖未簽署恒大地產(chǎn)審計(jì)報(bào)告，但參與了該審計(jì)項(xiàng)目，存在為恒大地產(chǎn)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的問題，財(cái)政部依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號）對其作出警告或罰款的行政處罰。同時(shí)，對上述注冊會(huì)計(jì)師中的中國共產(chǎn)黨黨員，財(cái)政部將向其組織關(guān)系所在基層黨組織通報(bào)其違法行為，由基層黨組織依據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》對其進(jìn)行處理。

　　問：請介紹一下財(cái)政部后續(xù)工作安排。
　　答：針對檢查發(fā)現(xiàn)的其他問題，財(cái)政部將按照有關(guān)法律法規(guī)對普華永道下達(dá)整改通知書。對檢查發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的問題線索，移送相關(guān)司法部門進(jìn)行調(diào)查處理。財(cái)政部將督促普華永道嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)行政處罰措施，認(rèn)真做好整改工作，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時(shí)，財(cái)政部將深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)造假的決策部署，持續(xù)加大監(jiān)督檢查力度，對會(huì)計(jì)審計(jì)造假行為發(fā)現(xiàn)一起，嚴(yán)厲查處一起，確保監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，推動(dòng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。