小微企業(yè)“六稅兩費”優(yōu)惠問答（一）——基礎(chǔ)篇

小微企業(yè)“六稅兩費”優(yōu)惠問答（一）——基礎(chǔ)篇

近日，省稅務(wù)局、省財政廳報經(jīng)省政府同意后，聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于浙江省實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》（浙財稅政〔2022〕4號），本期，我們?yōu)槟占砹嘶A(chǔ)篇問答，一起來學(xué)習(xí)一下吧！
一、“六稅兩費”優(yōu)惠政策內(nèi)容是什么？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號）（以下簡稱2022年10號公告），由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加（以下簡稱“六稅兩費”）。
二、浙江省“六稅兩費”減征比例是多少？
答：根據(jù)《浙江省財政廳 國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于浙江省實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》（浙財稅政〔2022〕4號），對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按50%幅度減征“六稅兩費”。
三、享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策的主體有哪些？
答：2022年10號公告把享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策的主體，在原來《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定的小規(guī)模納稅人基礎(chǔ)上，擴展增加了個體工商戶、小型微利企業(yè)。但增值稅一般納稅人中的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，因不是企業(yè)所得稅的納稅人，不屬于本次優(yōu)惠的主體。
四、享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策有哪些條件？
答：2022年10號公告明確只要納稅人符合小規(guī)模納稅人、個體工商戶或小型微利企業(yè)任一一個身份就可以享受優(yōu)惠政策。
其中，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)，判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。在設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時，如從事國家非限制和禁止行業(yè)，且設(shè)立時同時符合上述兩個條件的，也可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
五、“六稅兩費”與其他稅收優(yōu)惠可以疊加享受嗎？
答：根據(jù)2022年第10號公告，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受優(yōu)惠政策，先行享受其他相關(guān)優(yōu)惠，最后疊加享受“六稅兩費”減征稅收優(yōu)惠。
六、申報“六稅兩費”減免優(yōu)惠時需要向稅務(wù)機關(guān)提交資料嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第3號）（以下簡稱2022年3號公告），納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
七、納稅人未及時享受減免優(yōu)惠如何處理？
答：2022年3號公告及解讀規(guī)定，為確保納稅人足額享受減免優(yōu)惠，納稅人符合條件但未及時申報享受減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費款或者申請退還。對申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費款的，系統(tǒng)將在納稅人下次申報時，自動抵減同稅費種的應(yīng)納稅費款。
八、政策有效期是何時？
答：2022年1月1日至2024年12月31日。