12366一周咨詢熱點（第33期）

12366一周咨詢熱點（第33期）

1.通過陜西稅務(wù)微信公眾號繳納2022年城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險，提示“支付失敗，款項自動退回賬戶”，繳費人應(yīng)該如何處理？

答：該提示表示繳費人在醫(yī)保和稅務(wù)部門系統(tǒng)中職工醫(yī)保和居民醫(yī)保均顯示正常參保，可能存在“重復(fù)參保”情況，請繳費人聯(lián)系當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)查詢具體情況后，按要求辦理繳費業(yè)務(wù)。

2.繳費人繳納2022年度城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險發(fā)生重復(fù)繳費或錯繳等情形，如何辦理退費？

答：繳費人已經(jīng)參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、或已經(jīng)以大學(xué)生身份參保后，又繳納了城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險費。重復(fù)繳費人員不能重復(fù)享受醫(yī)保待遇。重復(fù)繳費的由繳費人提出申請并辦理城鄉(xiāng)居民醫(yī)保退費。非因本人原因出現(xiàn)錯繳異地的參保人員，由原繳費地負(fù)責(zé)辦理退費、擬參保地重新繳費的方式辦理，待遇享受期從首次繳費時間起算。錯繳異地人員的退費申請，可由繳費人向原繳費地稅務(wù)部門提出申請，擬繳費地稅務(wù)部門與原繳費地稅務(wù)部門傳遞退費資料，經(jīng)原繳費地醫(yī)保部門終審?fù)ㄟ^后，原繳費地醫(yī)保部門完成退費工作。

3.如何在增值稅發(fā)票開票軟件(稅務(wù)UKey版)中將企業(yè)的網(wǎng)上發(fā)票分發(fā)到稅務(wù)UKey?

答：依次點擊“發(fā)票管理-發(fā)票領(lǐng)購管理-發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)”進(jìn)入發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)界面，顯示當(dāng)前納稅人的網(wǎng)上發(fā)票及稅務(wù)UKey中可用發(fā)票庫存信息。點擊“查詢”按鈕，查出納稅人所有的未分發(fā)的和待分發(fā)的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，同時顯示稅務(wù)UKey中的發(fā)票庫存信息。在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票未分發(fā)信息查詢結(jié)果中選擇想要分發(fā)的發(fā)票，在待分發(fā)發(fā)票信息框中輸入想分發(fā)的份數(shù)(不能超過剩余份數(shù)，且分發(fā)份數(shù)不能為零)，點擊“分發(fā)”按鈕，分發(fā)成功后，軟件自動查詢顯示發(fā)票已分發(fā)至當(dāng)前稅務(wù)UKey中，發(fā)票狀態(tài)為可開票，說明發(fā)票可正常使用。

4.企業(yè)跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時，需提供什么資料？

答：納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

(一)與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

(二)與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章);

(三)從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。

熱點專題之制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

1.最新的研發(fā)費用優(yōu)惠政策受益群體主要是制造業(yè)企業(yè)，我們想請問一下，制造業(yè)的范圍如何界定?

答：按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)規(guī)定，制造業(yè)按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4574-2017)確定。如果未來國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。

2.制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅前如何加計扣除？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號)規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

3.我們公司今年虧損，還能否享受研發(fā)費用加計扣除政策?

答：對于虧損企業(yè)而言，只要會計核算健全、實行查賬征收，能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用，且不屬于負(fù)面清單行業(yè)，就能享受上述研發(fā)費用加計扣除政策。虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，其享受加計扣除政策將進(jìn)一步加大虧損額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，減少以后年度的應(yīng)納稅款。