關(guān)于發(fā)布《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》的公告

關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告

http://www.hjtg28.cn/forum.php?mod=viewthread&tid=382&fromuid=3 (出處: Tax100 稅百)

修改了該文件：個(gè)人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記也可以開(kāi)專票。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)

　　為貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）的精神，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。
　　特此公告。
?

　　附件：貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單

　　
　　注釋：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)）對(duì)本文進(jìn)行了修改。

　　注釋：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）作相應(yīng)修改。

國(guó)家稅務(wù)總局
2017年12月29日

貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法

　　第一條 為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，簡(jiǎn)化辦稅流程，方便貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條 同時(shí)具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）適用本辦法：
　?。ㄒ唬┰谥腥A人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。
　?。ǘ┨峁┕坟浳镞\(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》。
　?。ㄈ┰诙悇?wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
　　第三條 納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下稱代開(kāi)單位）申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
　　第四條 納稅人應(yīng)將營(yíng)運(yùn)資質(zhì)和營(yíng)運(yùn)機(jī)動(dòng)車、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。
　　第五條 完成上述備案后，納稅人可向代開(kāi)單位申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并向代開(kāi)單位提供以下資料：
　?。ㄒ唬敦浳镞\(yùn)輸業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)單》，見(jiàn)附件）。
　?。ǘ┘虞d統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）復(fù)印件。
　　（三）經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。
　　第六條 納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按機(jī)動(dòng)車號(hào)牌或船舶登記號(hào)碼分別填寫《申報(bào)單》，掛車應(yīng)單獨(dú)填寫《申報(bào)單》?！渡陥?bào)單》中填寫的運(yùn)輸工具相關(guān)信息，必須與其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的信息一致。
　　第七條 納稅人對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)提交資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
　　第八條 代開(kāi)單位對(duì)納稅人提交資料的完整性和一致性進(jìn)行核對(duì)。資料不符合要求的，應(yīng)一次性告知納稅人補(bǔ)正資料；符合要求的，按規(guī)定代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
　　第九條 納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額向代開(kāi)單位全額繳納增值稅。
　　第十條 納稅人代開(kāi)專用發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、
　　開(kāi)票有誤等情形，需要作廢增值稅專用發(fā)票、開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開(kāi)增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應(yīng)由原代開(kāi)單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。
　　第十一條 納稅人在非稅務(wù)登記地申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施稅收管理。
　　第十二條 納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按期計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
　　第十三條 納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額，一并計(jì)入該納稅人月（季、年）度銷售額，作為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。
　　第十四條 增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)定期將納稅人異地代開(kāi)發(fā)票、稅款繳納等數(shù)據(jù)信息清分至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對(duì)分析，對(duì)納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額明顯超出其實(shí)際運(yùn)輸能力的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其在非稅務(wù)登記地代開(kāi)增值稅專用發(fā)票并及時(shí)約談納稅人。經(jīng)約談排除疑點(diǎn)的，納稅人可繼續(xù)在非稅務(wù)登記地申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
　　第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
　　第十六條 本辦法未明確事項(xiàng)，按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　第十七條 本辦法自2018年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)和附件1同時(shí)廢止。

附件

貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)                 增值稅專用發(fā)票管理辦法

（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)、2019年第45號(hào)修正）

　　第一條 為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，簡(jiǎn)化辦稅流程，方便貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，制定本辦法。

第二條同時(shí)具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）適用本辦法：

（一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記）。

（二）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的除外），取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《國(guó)內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》。

（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

第三條納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下稱代開(kāi)單位）申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

第四條 納稅人應(yīng)將營(yíng)運(yùn)資質(zhì)和營(yíng)運(yùn)機(jī)動(dòng)車、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。

第五條 完成上述備案后，納稅人可向代開(kāi)單位申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并向代開(kāi)單位提供以下資料：

（一）《貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)單》，見(jiàn)附件）。

（二）加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）復(fù)印件。

（三）經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。

第六條納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按機(jī)動(dòng)車號(hào)牌或船舶登記號(hào)碼分別填寫《申報(bào)單》，掛車應(yīng)單獨(dú)填寫《申報(bào)單》?！渡陥?bào)單》中填寫的運(yùn)輸工具相關(guān)信息，必須與其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的信息一致。

第七條 納稅人對(duì)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)提交資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第八條代開(kāi)單位對(duì)納稅人提交資料的完整性和一致性進(jìn)行核對(duì)。資料不符合要求的，應(yīng)一次性告知納稅人補(bǔ)正資料；符合要求的，按規(guī)定代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

第九條納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額向代開(kāi)單位全額繳納增值稅。

　　第十條納稅人代開(kāi)專用發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，需要作廢增值稅專用發(fā)票、開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開(kāi)增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應(yīng)由原代開(kāi)單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。

第十一條納稅人在非稅務(wù)登記地申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施稅收管理。

第十二條納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按期計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

第十三條納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額，一并計(jì)入該納稅人月（季、年）度銷售額，作為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

第十四條增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)定期將納稅人異地代開(kāi)發(fā)票、稅款繳納等數(shù)據(jù)信息清分至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對(duì)分析，對(duì)納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票金額明顯超出其實(shí)際運(yùn)輸能力的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其在非稅務(wù)登記地代開(kāi)增值稅專用發(fā)票并及時(shí)約談納稅人。經(jīng)約談排除疑點(diǎn)的，納稅人可繼續(xù)在非稅務(wù)登記地申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

第十五條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第十六條本辦法未明確事項(xiàng)，按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條本辦法自2018年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)和附件1同時(shí)廢止。

附件

       貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單

稅務(wù)局：

本人（單位）提供的開(kāi)票資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，符合有關(guān)法律法規(guī)，否則我單位將承擔(dān)一切法律后果?，F(xiàn)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

填開(kāi)日期：       年      月       日

單位：元至角分

運(yùn)輸服務(wù) 購(gòu)買方	納稅人名稱
	統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 （納稅人識(shí)別號(hào)）
	地址、電話
	開(kāi)戶行及賬號(hào)
運(yùn)輸服務(wù) 銷售方	納稅人名稱
	統(tǒng)一社會(huì)信用代碼 （納稅人識(shí)別號(hào)）
	地址、電話
	開(kāi)戶行及賬號(hào)
運(yùn)輸貨物品名	金額（不含稅）		貨物起運(yùn)地	貨物到達(dá)地	征收率		增值稅應(yīng)納稅額
1	2		3	4	5		6＝2×5
合計(jì)			—	—	—
價(jià)稅合計(jì)
車船類型			車船牌照號(hào)		車船噸位
備注
稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位 稅收完稅憑證號(hào)： （簽字） 年   月   日		稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票崗位 發(fā)票代碼： 發(fā)票號(hào)碼： （簽字） 年   月   日				經(jīng)核對(duì)，所開(kāi)發(fā)票與申報(bào)內(nèi)容一致。        申請(qǐng)單位經(jīng)辦人（簽字） 年   月   日

申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票單位（公章）                             法人代表（簽字）                              填寫人（簽字）

注：1.本表一式三份，由申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人填寫，一份由稅款征收崗留存，一份由代開(kāi)發(fā)票管理崗留存，一份交納稅人留存。

2.“車船類型”、“車船牌照號(hào)”及“車船噸位”欄次需按照運(yùn)輸工具填寫。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》的解讀

2018年01月05日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

　　一、 相關(guān)背景
　　按照現(xiàn)行增值稅發(fā)票管理制度規(guī)定，小規(guī)模納稅人大多不能自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能向注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。作為公路運(yùn)輸主體，社會(huì)個(gè)體車輛多為小規(guī)模納稅人，其經(jīng)營(yíng)靈活，流動(dòng)性強(qiáng)，跨區(qū)域運(yùn)輸普遍存在，其在異地開(kāi)展運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)，如果無(wú)法及時(shí)出具發(fā)票，容易對(duì)其經(jīng)營(yíng)造成影響。針對(duì)上述情況，我們積極研究制定了《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），為納稅人提供開(kāi)票便利。
　　二、《辦法》的具體內(nèi)容
　　《辦法》主要明確了以下事項(xiàng)：
　　第一，明確了適用主體為在中國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸?shù)男∫?guī)模納稅人，且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已納入稅收管理。
　　第二，明確了納稅人可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地中任何一地，就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
　　第三，明確了納稅人在申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)向代開(kāi)單位全額繳納增值稅；后續(xù)發(fā)生填寫錯(cuò)誤、服務(wù)中止、折讓等情形，需要辦理作廢、紅沖、重開(kāi)、退稅等事宜，也應(yīng)由原代開(kāi)單位予以辦理。
　　第四，明確了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)本地和異地代開(kāi)增值稅專用發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)監(jiān)控和分析。
　　第五，明確了納稅人申請(qǐng)異地代開(kāi)增值稅專用發(fā)票需要提交的資料、納稅申報(bào)、納稅期限、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管職能等其他事項(xiàng)。

  　鏈接：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)）