中華人民共和國印花稅暫行條例

中華人民共和國印花稅暫行條例

　　（1988年8月6日中華人民共和國國務院令第11號發(fā)布　根據2011年1月8日《國務院關于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》修訂）

　　第一條　在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
　　第二條　下列憑證為應納稅憑證：
　?。ㄒ唬┵忎N、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；
　　（二）產權轉移書據；
　?。ㄈI業(yè)賬簿；
　?。ㄋ模嗬⒃S可證照；
　?。ㄎ澹┙涁斦看_定征稅的其他憑證。
　　第三條　納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
　　應納稅額不足1角的，免納印花稅。
　　應納稅額在1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算繳納。
　　第四條　下列憑證免納印花稅：
　?。ㄒ唬┮牙U納印花稅的憑證的副本或者抄本；
　?。ǘ┴敭a所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據；
　?。ㄈ┙涁斦颗鷾拭舛惖钠渌麘{證。
　　第五條　印花稅實行由納稅人根據規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。
　　為簡化貼花手續(xù)，應納稅額較大或者貼花次數頻繁的，納稅人可向稅務機關提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。
　　第六條　印花稅票應當粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。
　　已貼用的印花稅票不得重用。
　　第七條　應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。
　　第八條　同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。
　　第九條　已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。
　　第十條　印花稅由稅務機關負責征收管理。
　　第十一條　印花稅票由國家稅務局監(jiān)制。票面金額以人民幣為單位。
　　第十二條　發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位，負有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務。
　　第十三條　納稅人有下列行為之一的，由稅務機關根據情節(jié)輕重，予以處罰：
　?。ㄒ唬┰趹{稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額20倍以下的罰款；
　?。ǘ┻`反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務機關可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款；
　?。ㄈ┻`反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務機關可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。
　　偽造印花稅票的，由稅務機關提請司法機關依法追究刑事責任。
　　第十四條　印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定執(zhí)行。
　　第十五條　本條例由財政部負責解釋；施行細則由財政部制定。
　　第十六條　本條例自1988年10月1日起施行。

附件：

印花稅稅目稅率表

	稅　目	范　圍	稅　率	納稅義務人	說　明
1	購銷合同	包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同	按購銷金額萬分之三貼花	立合同人
2	加工承攬合同	包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同	按加工或承攬收入萬分之五貼花	立合同人
3	建設工程勘察設計合同	包括勘察、設計合同	按收取費用萬分之五貼花	立合同人
4	建筑安裝工程承包合同	包括建筑、安裝工程承包合同	按承包金額萬分之三貼花	立合同人
5	財產租賃合同	包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同	按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元的按1元貼花	立合同人
6	貨物運輸合同	包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同	按運輸費用萬分之五貼花	立合同人	單據作為合同使用的，按合同貼花
7	倉儲保管合同	包括倉儲、保管合同	按倉儲保管費用千分之一貼花	立合同人	倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花
8	借款合同	銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同	按借款金額萬分之零點五貼花	立合同人	單據作為合同使用的，按合同貼花
9	財產保險合同	包括財產、責任、保證、信用等保險合同	按投保金額萬分之零點三貼花	立合同人	單據作為合同使用的，按合同貼花
10	技術合同	包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同	按所載金額萬分之三貼花	立合同人
11	產權轉移書據	包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據	按所載金額萬分之五貼花	立據人
12	營業(yè)賬簿	生產經營用賬冊	記載資金的賬簿，按固定資產原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花5元	立賬簿人
13	權利、許可證照	包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證	按件貼花5元	領受人

中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則

第一條 本施行細則依據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十五條的規(guī)定制定。
  第二條 條例第一條所說的在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證，是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。
  上述憑證無論在中國境內或者境外書立，均應依照條例規(guī)定貼花。
  條例第一條所說的單位和個人，是指國內各類企業(yè)、事業(yè)、機關、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。
  凡是繳納工商統(tǒng)一稅的中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經濟組織，其繳納的印花稅，可以從所繳納的工商統(tǒng)一稅中如數抵扣。
  第三條 條例第二條所說的建設工程承包合同，是指建設工程勘察設計合同和建筑安裝工程承包合同。
  建設工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉包合同。
  第四條 條例第二條所說的合同，是指根據《中華人民共和國經濟合同法》、《中華人民共和國涉外經濟合同法》和其他有關合同法規(guī)訂立的合同。
  具有合同性質的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據、確認書及其他各種名稱的憑證。
  第五條 條例第二條所說的產權轉移書據，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。
  第六條 條例第二條所說的營業(yè)賬簿，是指單位或者個人記載生產經營活動的財務會計核算賬簿。
  第七條 稅目稅率表中的記載資金的賬簿，是指載有固定資產原值和自有流動資金的總分類賬簿，或者專門設置的記載固定資產原值和自有流動資金的賬簿。
  其他賬簿，是指除上述賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細分類賬簿。
  第八條 記載資金的賬簿按固定資產原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按規(guī)定貼花。
  第九條 稅目稅率表中自有流動資金的確定，按有關財務會計制度的規(guī)定執(zhí)行。
  第十條 印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。
  第十一條 條例第四條所說的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權利義務關系，僅備存查的免貼印花。
  以副本或者抄本視同正本使用的，應另貼印花。
  第十二條 條例第四條所說的社會福利單位，是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會福利單位。
  第十三條 根據條例第四條第（3）款規(guī)定，對下列憑證免納印花稅：
  1.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同；
  2.無息、貼息貸款合同；
  3.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。
  第十四條 條例第七條所說的書立或者領受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花。
  如果合同在國外簽訂的，應在國內使用時貼花。
  第十五條 條例第八條所說的當事人，是指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。
  稅目稅率表中的立合同人，是指合同的當事人。
  當事人的代理人有代理納稅的義務。
  第十六條 產權轉移書據由立據人貼花，如未貼或者少貼印花，書據的持有人應負責補貼印花。所立書據以合同方式簽訂的，應由持有書據的各方分別按全額貼花。
  第十七條 同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
  第十八條 按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應納稅額。
  第十九條 應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應納稅額。
  第二十條 應納稅憑證粘貼印花稅票后應即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷；納稅人沒有印章的，可用鋼筆（圓珠筆）畫幾條橫線注銷。注銷標記應與騎縫處相交。G366騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。
  第二十一條 一份憑證應納稅額超過五百元的，應向當地稅務機關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。
  第二十二條 同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。
  稅務機關對核準匯總繳納印花稅的單位，應發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當地稅務機關確定，但最長期限不得超過一個月。
  第二十三條 凡匯總繳納印花稅的憑證，應加注稅務機關指定的匯繳戳記、編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?br />   第二十四條 凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。
  第二十五條 納稅人對納稅憑證應妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；其余憑證均應在履行完畢后保存一年。
  第二十六條 納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的，應及時攜帶憑證，到當地稅務機關鑒別。
  納稅人同稅務機關對憑證的性質發(fā)生爭議的，應檢附該憑證報請上一級稅務機關核定。
  第二十七條 條例第十二條所說的發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位，是指發(fā)放權利、許可證照的單位和辦理憑證的鑒證、公證及其他有關事項的單位。
  第二十八條 條例第十二條所說的負有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務，是指發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位應對以下納稅事項監(jiān)督：
  1.應納稅憑證是否已粘貼印花；
  2.粘貼的印花是否足額；
  3.粘貼的印花是否按規(guī)定注銷。
  對未完成以上納稅手續(xù)的，應督促納稅人當場貼花。
  第二十九條 印花稅票的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹百元九種。
  第三十條 印花稅票為有價證券，各地稅務機關應按照國家稅務局制定的管理辦法嚴格管理，具體管理辦法另定。
  第三十一條 印花稅票可以委托單位或者個人代售，并由稅務機關付給代售金額5%的手續(xù)費。支付來源從實征印花稅款中提取。
  第三十二條 凡代售印花稅票者，應先向當地稅務機關提出代售申請，必要G367時須提供保證人。稅務機關調查核準后，應與代售戶簽訂代售合同，發(fā)給代售許可證。
  第三十三條 代售戶所售印花稅票取得的稅款，須專戶存儲，并按照規(guī)定的期限，向當地稅務機關結報，或者填開專用繳款書直接向銀行繳納。不得逾期不繳或者挪作他用。
  第三十四條 代售戶領存的印花稅票及所售印花稅票的稅款，如有損失，應負責賠償。
  第三十五條 代售戶所領印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉托他人代售或者轉至其他地區(qū)銷售。
  第三十六條 對代售戶代售印花稅票的工作，稅務機關應經常進行指導、檢查和監(jiān)督。代售戶須詳細提供領售印花稅票的情況，不得拒絕。
  第三十七條 印花稅的檢查，由稅務機關執(zhí)行。稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。納稅人不得以任何借口加以拒絕。
  第三十八條 稅務人員查獲違反條例規(guī)定的憑證，應按有關規(guī)定處理。如需將憑證帶回的，應出具收據，交被檢查人收執(zhí)。
  第三十九條 納稅人違反本細則第二十二條規(guī)定，超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務機關除令其限期補繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收5‰的滯納金。
  第四十條 納稅人違反本細則第二十三條規(guī)定的，酌情處以五千元以下罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷其匯繳許可證。
  第四十一條 納稅人違反本細則第二十五條規(guī)定的，酌情處以五千元以下罰款。
  第四十二條 代售戶違反本細則第三十三條、第三十五條、第三十六條規(guī)定的，視其情節(jié)輕重，給予警告處分或者取消代售資格。
  第四十三條 納稅人不按規(guī)定貼花，逃避納稅的，任何單位和個人都有權檢舉揭發(fā)，經稅務機關查實處理后，可按規(guī)定獎勵檢舉揭發(fā)人，并為其保密。
  第四十四條 本細則由國家稅務局負責解釋。
  第四十五條 本細則與條例同時施行。

看完《中華人民共和國印花稅暫行條例》，你是不是對印花稅已經有了一定認識了。為了讓你更加充分的認識這一稅種，我們專門做了一期印花稅的專題，包括稅率、70個減免稅優(yōu)惠項目、會計分錄、涉稅風險等等。一起看看吧～

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