山東省國家稅務(wù)局關(guān)于“營改增”試點一般納稅人增值稅發(fā)票管理有關(guān)事項的公告

山東省國家稅務(wù)局關(guān)于“營改增”試點一般納稅人增值稅發(fā)票管理有關(guān)事項的公告

為做好“營改增”試點一般納稅人增值稅發(fā)票管理工作，按照總局相關(guān)要求，現(xiàn)將“營改增”試點一般納稅人增值稅發(fā)票管理有關(guān)事項公告如下：
  一、“營改增”一般納稅人使用發(fā)票種類
  （一）2013年8月1日起，試點增值稅一般納稅人（以下簡稱試點一般納稅人）從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外），原則上使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票（總局規(guī)定的特殊情況除外）。
  （二）2013年8月1日起,提供貨物運輸服務(wù)的試點一般納稅人，統(tǒng)一使用貨運稅控系統(tǒng)開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“貨運專用發(fā)票”）和普通發(fā)票（山東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票）。不得開具“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”。
  （三）試點小規(guī)模納稅人提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)或交通運輸業(yè)服務(wù)，接受方索取專用發(fā)票或貨運專用發(fā)票的，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票或貨運專用發(fā)票。
  二、“營改增”一般納稅人發(fā)票使用有關(guān)規(guī)定
  （一）試點一般納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及現(xiàn)行各項增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票。
  （二）試點納稅人在“營改增”試點實施前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票）。
  （三）試點納稅人遺失貨運專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的，可按照增值稅專用發(fā)票相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件一）?！秮G失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》的管理參照增值稅專用發(fā)票現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
  （四）貨運專用發(fā)票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。貨運專用發(fā)票的認(rèn)證結(jié)果、稽核結(jié)果分類暫與“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”一致，認(rèn)證、稽核異常貨運專用發(fā)票的處理暫按照現(xiàn)行“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對稽核異常貨運專用發(fā)票的審核檢查暫按照現(xiàn)行“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  （五）試點一般納稅人發(fā)生逾期認(rèn)證增值稅抵扣憑證和未按期申報抵扣增值稅抵扣憑證的，按現(xiàn)行有關(guān)文件規(guī)定處理。
  （六）試點一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，開具“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，需要開具“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”的，實際受票方或承運人應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)填報《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》（附件二），經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，出具《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》（附件三）。承運方憑《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具紅字“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”?！堕_具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》暫不通過系統(tǒng)開具和管理，其他事項按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  三、最高開票限額許可及票種核定
  2013年7月31日前，試點一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額行政許可和領(lǐng)購數(shù)量審批，原則上根據(jù)納稅人在地稅部門的發(fā)票核定情況統(tǒng)一核定，簡化相關(guān)工作流程。
  （一）最高開票限額管理
  1、貨運專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)比照“增值稅專用發(fā)票”納入行政許可范圍。
  2、核實資料
  試點一般納稅人報送的申請資料:
  （1）企業(yè)法人、經(jīng)辦人員身份證復(fù)印件；
  （2）《最高開票限額申請表》（一式兩份）（附件四），可在外部信息管理系統(tǒng)“營改增信息”模塊進(jìn)行打印確認(rèn)。
  以上資料，納稅人應(yīng)當(dāng)承諾其內(nèi)容真實、可靠、完整，復(fù)印件注明“與原件相符”字樣，并加蓋公章。
  3、辦理流程
  此次核定的最高開票限額原則上為十萬元，對核實最高開票限額為十萬元（含）以下的，試點一般納稅人可不必提供合同等資料。主管國稅機(jī)關(guān)對試點一般納稅人報送資料進(jìn)行案頭審核，資料齊全、填寫準(zhǔn)確完整，符合規(guī)定的，當(dāng)場受理。
  如試點一般納稅人經(jīng)營規(guī)模較大，且有更高限額需要的，納稅人提供書面申請，由主管國稅機(jī)關(guān)先行按簡易程序辦理，其最高開票限額不得超過百萬元。同時，主管國稅機(jī)關(guān)必須于2013年8月31日前，按現(xiàn)行規(guī)定對其核實，根據(jù)核實情況，按照行政許可的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
  2013年8月1日之后試點一般納稅人因經(jīng)營需要申請調(diào)整最高開票限額的，應(yīng)按照行政許可的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行辦理。
  （二）領(lǐng)購數(shù)量審批
  2013年7月31日前，試點一般納稅人的增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量，原則上參照地稅部門提供的核定數(shù)量審批。試點一般納稅人需要報送《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請審批表》（附件五）。
  2013年8月1日后，試點一般納稅人申請領(lǐng)購專用發(fā)票或因經(jīng)營需要申請調(diào)整發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量的，由主管國稅機(jī)關(guān)按原專用發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量審批流程和政策規(guī)定辦理。
  （三）2013年8月1日之后新成立的試點一般納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定核定票種、票量、最高開票限額。
  （四）營改增試點實施后的三至六個月內(nèi)，各主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對營改增試點一般納稅人的票種、票量、開票限額開展后續(xù)管理核查，復(fù)核已核定發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量和開票限額，如有核定信息與實際經(jīng)營情況不符的，應(yīng)及時調(diào)整。具體要求由各地自行確定。
  四、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票管理
  （一）試點小規(guī)模納稅人（含貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人）申請代開增值稅專用發(fā)票的，按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
  （二）各主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在8月1日前，新增貨運專用發(fā)票代開窗口和增設(shè)專用發(fā)票代開窗口，確保開票設(shè)備安裝、調(diào)試到位，并做好工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
  （三）貨運專用發(fā)票代開
  1、代開貨運專用發(fā)票，單張最高開票限額全省統(tǒng)一暫定為十萬元。
  2、代開貨運專用發(fā)票統(tǒng)一使用六聯(lián)貨運專用發(fā)票，第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。
  3、各主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在“營改增”試點實施之前發(fā)布公告，并在培訓(xùn)過程中告知需要代開貨運專用發(fā)票和專用發(fā)票的試點小規(guī)模納稅人申請代開發(fā)票所需要提供的資料。
  貨物運輸試點小規(guī)模納稅人申請代開貨運專用發(fā)票提供以下資料：
  （1）稅務(wù)登記證；
  （2）貨物運輸合同及復(fù)印件；
  （3）車輛道路運輸證、船舶營業(yè)運輸證及復(fù)印件一份，自備或承包、承租的車船等運輸工具的證明及復(fù)印件一份；
  （4）《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（附件六）。
  貨物運輸試點小規(guī)模納稅人應(yīng)在貨物運輸合同復(fù)印件、車輛道路或船舶營業(yè)運輸證等有效證件復(fù)印件、自備或承包、承租的車船等運輸工具的證明復(fù)印件上逐張注明“與原件一致”字樣并簽章。
  4、各主管國稅機(jī)關(guān)在代開“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”時，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票代開票稅控系統(tǒng)在“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”左上角自動打印“代開”字樣；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細(xì)項目含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄和“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄和“稅額”欄均自動打印“***”；“備注”欄打印稅收完稅憑證號碼。
  （四）營改增試點實施之后，各主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對代開貨運專用發(fā)票的試點小規(guī)模納稅人的實際運輸能力情況進(jìn)行核查，將其實際運輸能力與代開發(fā)票金額情況進(jìn)行比對，防止出現(xiàn)未提供運輸勞務(wù)而代開貨運專用發(fā)票的現(xiàn)象。具體核查方式和標(biāo)準(zhǔn)由各級國稅機(jī)關(guān)自行制定，報省局備案。
  五、其他要求
  （一）各地如果發(fā)生增值稅發(fā)票管理緊急情況，可按照省局下發(fā)的應(yīng)急預(yù)案處理；
  （二）“營改增”后，使用專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨運專用發(fā)票）的納稅人范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，各地要關(guān)注增值稅發(fā)票管理存在的風(fēng)險點，做好風(fēng)險防控工作；
  （三）各地應(yīng)確保在“營改增”試點實施之前，完成對所有試點一般納稅人發(fā)票的初次發(fā)售工作，同時通知試點一般納稅人自2013年8月1日起方可開具，不得提前開具；
  （四）各單位要隨時監(jiān)控增值稅發(fā)票庫存情況，保證供應(yīng)充足；
  （五）省局?jǐn)M開發(fā)《紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票管理系統(tǒng)》，對試點一般納稅人開具紅字貨運專用發(fā)票進(jìn)行管理，具體相關(guān)事宜另文通知。

附件：1. 《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》
  2.《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》
  3.《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》
  4.《最高開票限額申請表》
  5.《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請審批表》
  6.《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》

山東省國家稅務(wù)局

2013年7月3日