砂石資源稅征管算清“明白賬”｜強基·微鏡頭

國家稅務總局樂山市金口河區(qū)稅務局探索實行“全鏈管理”，在數(shù)據(jù)穿透、政策校準、部門協(xié)同等多方面發(fā)力，提升對砂石開采行業(yè)的征管質效。記者近日從金口河區(qū)稅務局了解到，2025年以來，該局已成功識別轄區(qū)基建企業(yè)從砂石開采到最終消耗關鍵申報數(shù)據(jù)差異點23個，通過持續(xù)強化監(jiān)督和政策引導，推動企業(yè)自采砂石資源稅申報準確率超85%。

圖為四川省樂山市金口河區(qū)基建企業(yè)砂石加工現(xiàn)場。當?shù)囟悇崭刹可钊肷笆逊劈c，直接調取關鍵設備運行記錄，從源頭鎖定原礦產量，對企業(yè)進行有效監(jiān)督和政策引導。阿羅巫熱/攝

數(shù)據(jù)穿透：讓“隱形資源”流動顯形

四川省樂山市金口河區(qū)砂石資源豐富、品質優(yōu)良，當?shù)匾恍┙ㄔO單位在施工中存在現(xiàn)場自采砂石用于工程建設的情況。由于無需辦理采礦許可證、砂石不進入市場流通，砂石消耗量高度依賴企業(yè)自主申報，存在低報或瞞報實際開采量、未足額申報繳納砂石資源稅等風險。
在自采砂石現(xiàn)場，記者了解到，大量砂石資源就地開采后，未經(jīng)稱重便直接用于地基回填或混凝土拌和，消耗量通常以“一車斗”“幾方土”等粗略估算，砂石資源的真實流向、消耗節(jié)點難以監(jiān)控，企業(yè)賬面數(shù)據(jù)與實際物料消耗存在差異。
“開采多少、實際消耗多少，很大程度上是企業(yè)‘自說自話’，缺乏客觀、可驗證的外部數(shù)據(jù)支撐?！睋?jù)金口河區(qū)稅務局永和稅務分局局長王帥介紹，為了解決這一問題，摸清砂石資源的“來龍去脈”，該局從源頭追溯、流轉追蹤和消耗驗證三方面入手讓數(shù)據(jù)“顯形”。
在源頭追溯環(huán)節(jié)，稅務干部前往砂石堆放現(xiàn)場，調取卸料機、破碎機等關鍵設備的運行記錄，同時核查車輛運輸臺賬，鎖定原礦產出的第一手數(shù)據(jù)。流轉追蹤環(huán)節(jié)則緊盯物料動向，通過檢查企業(yè)的出入庫臺賬、過磅計量單及生產領用單等原始憑證，還原砂石從開采到最終消耗的全流程軌跡，確保每個環(huán)節(jié)都有憑證可查。在消耗驗證環(huán)節(jié)，金口河區(qū)稅務局聯(lián)合水務、住建、發(fā)改等多部門“會診”：一方面調閱項目水土保持方案，提取核定的砂石設計用量、回填方量等關鍵參數(shù)；另一方面依據(jù)施工圖紙和工程量清單，用專業(yè)工程計量方法分階段測算理論消耗量。
多維數(shù)據(jù)的交叉比對，讓隱形的砂石資源消耗變得清晰可量化。在對某大型水電站項目的專項核查中，稅務干部比對測算出的砂石理論消耗量與企業(yè)自行申報量，發(fā)現(xiàn)申報值偏低達40%，經(jīng)核實驗證，追繳資源稅及滯納金208.12萬元。2025年以來，該局通過識別關鍵數(shù)據(jù)差異，加強監(jiān)督和政策引導，推動轄區(qū)企業(yè)自采砂石資源稅申報準確率大幅提升。

政策校準：破解“無價可依”計稅困局

在厘清砂石實際用量后，如何科學核定計稅價格、破解“無價可依”難題，是提升征管精度的又一關鍵環(huán)節(jié)。在實地走訪某大型項目過程中，稅務干部了解到，企業(yè)在申報資源稅時僅以砂石加工成本作為計稅依據(jù)。捕捉到這一風險點，稅務干部當即要求企業(yè)提供詳細的財務與銷售資料進行核查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報的砂石單價與當?shù)厥袌鲣N售價格相差近兩倍。
根據(jù)《財政部?稅務總局關于資源稅有關問題執(zhí)行口徑的公告》，企業(yè)自采自用應稅砂石無銷售額的，稅務部門可按相應的方法和順序確定其計稅銷售額：首先參照納稅人近期同類產品平均銷售價格，若無，則參照其他納稅人近期同類產品平均銷售價格。然而，砂石價格受地域、品質因素影響較大，導致市場缺乏穩(wěn)定、統(tǒng)一的參照標準，給稅務部門準確核定其計稅依據(jù)帶來較大挑戰(zhàn)。
“破解砂石計稅價格核定難題，關鍵在于建立一套穩(wěn)定可比的參照標準?！苯鹂诤訁^(qū)稅務局稅政股股長陳芯說。如果能夠建立參照標準，不僅能最大限度堵塞計稅依據(jù)不明晰導致的稅款流失漏洞，防范化解征管風險，還能確保核定過程規(guī)范透明、結果有據(jù)可依，讓征納雙方都心服口服。
圍繞這一目標，該局將大渡河流域作為重點監(jiān)測區(qū)域，廣泛采集沙灣區(qū)、峨邊縣等地砂石企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)，聯(lián)動查詢第三方交易平臺公開交易價格、成交量等信息，實現(xiàn)對砂石市場價格的動態(tài)跟蹤。此外，稅務干部隨機走訪本地代表性礦銷企業(yè)，重點調研砂石開采實際成本構成，摸清行業(yè)普遍接受且合理的利潤率水平，梳理企業(yè)需承擔的相關稅費，為后續(xù)核定工作提供數(shù)據(jù)支撐。
在最終核定計稅價格環(huán)節(jié)，稅務干部優(yōu)先選取同流域、同品質砂石的近期銷售均價作為直接參照。若缺乏直接可比數(shù)據(jù)，則依據(jù)砂石品質差異、成本構成以及合理利潤空間等關鍵要素，對參照價格進行修正調整，最終形成科學合理的砂石計稅價格。

共治協(xié)同：掃清政策理解偏差盲區(qū)

“我們都不需要辦理采礦許可證，難道還需要繳納砂石資源稅？”在A隧道工程項目施工現(xiàn)場，項目負責人的疑問顯示了當前部分基建工程項目在涉稅業(yè)務上普遍存在的認知誤區(qū)。
對此，稅務干部解釋道，根據(jù)自然資源部有關規(guī)定，經(jīng)批準設立的能源、交通、水利等基礎設施、線性工程等建設項目，在批準的建設項目用地（不含臨時用地）范圍內，因工程施工產生的砂石料可直接用于該工程建設，無需辦理采礦許可證；但《中華人民共和國資源稅法》明確規(guī)定，納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當繳納資源稅。前者是行政管理便利，后者是法定納稅義務，如果將兩者混淆，就會產生“無證即無使用成本”的誤區(qū)。
為消除這一誤解，金口河區(qū)稅務局聯(lián)合自然資源、水務、交通等主管部門，針對基建工程項目特點組織召開專題政策解讀會，聚焦自產自用應稅礦產品核心政策要點，講解其計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)及申報流程，并輔以典型案例進行風險警示，消除企業(yè)將“許可豁免”等同于“稅收豁免”的誤解。同時，共同編發(fā)砂石行業(yè)合規(guī)指南，系統(tǒng)梳理砂石料自用量的常見計量方法與折算標準，詳細提供資源稅納稅申報表填報說明及范例，列出高頻風險提示清單及規(guī)避建議，為納稅人提供明確、可操作的實務指引。
“企業(yè)的涉稅風險主要集中在委托加工費用扣除標準爭議、臨時用地開采砂石界定不清、非主體工程砂石銷售申報方面?！苯鹂诤訁^(qū)稅務局黨委委員、副局長張凱提到，開展政策宣傳輔導的核心是增強企業(yè)合規(guī)意識，推動企業(yè)自我管理。對此，該局推出“一戶一策”定制化服務，安排稅務管家常態(tài)化開展“稅企面對面”活動，通過大數(shù)據(jù)掃描精準定位涉稅風險點，幫助企業(yè)規(guī)范建立管理臺賬，完善稅務合規(guī)管理。