財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號 | 財政部 海關總署 稅務總局關于調整風力發(fā)電等增值稅政策的公告

財政部 海關總署 稅務總局關于調整風力發(fā)電等增值稅政策的公告

財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號

現(xiàn)就調整風力發(fā)電等增值稅政策有關事項公告如下：

　　一、自2025年11月1日起至2027年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用海上風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

　　二、2025年10月31日前已正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機組，繼續(xù)按照《財政部 國家稅務總局關于核電行業(yè)稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕38號）有關增值稅規(guī)定執(zhí)行；2025年10月31日前國務院已核準但尚未正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機組，核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起10個年度內，實行增值稅先征后退政策，退稅比例為已入庫稅款的50%，其他增值稅規(guī)定繼續(xù)按照《財政部 國家稅務總局關于核電行業(yè)稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2008〕38號）執(zhí)行。2025年11月1日后核準的核電機組，不再實行增值稅先征后退政策。

　　三、現(xiàn)行規(guī)定與本公告不一致的，以本公告為準?！敦斦?國家稅務總局關于風力發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕74號）等文件規(guī)定自2025年11月1日起廢止，具體見附件。

　　特此公告。

　　附件：廢止文件和條款目錄.pdf

財政部 海關總署 稅務總局

2025年10月17日

多個行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策即將取消

　　來源：第一財經(jīng)
　　作者：陳益刊
　　時間：2025-10-18

　　在新一輪財稅改革中，一項重點任務是規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，這項工作正加快推進。
　　近日，財政部 海關總署 稅務總局公開《關于調整風力發(fā)電等增值稅政策的公告》(財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號)，取消或調整了多個行業(yè)的相關增值稅優(yōu)惠政策。
　　根據(jù)財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號附件的“廢止文件和條款目錄”，此次8項政策文件中相關條款被廢止，涉及風電、核電、融資租賃、飛機維修、鉑金及其制品、鉆石、新型墻體材料、煤層氣抽采等行業(yè)相關企業(yè)。

　　陸上風電取消增值稅即征即退
　　根據(jù)財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號，今年11月1日起廢止2015年出臺的《財政部 國家稅務總局關于風力發(fā)電增值稅政策的通知》。而當時為了鼓勵利用風力發(fā)電，自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。
　　在取消上述優(yōu)惠政策的同時，財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號明確自2025年11月1日起至2027年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用海上風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。
　　上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院執(zhí)行院長田志偉告訴第一財經(jīng)，這意味著此次國家廢止了陸上風電的增值稅即征即退50%優(yōu)惠政策，但短期保留了針對海上風電的這一優(yōu)惠政策。
　　田志偉表示，這可能是陸上風電技術非常成熟，成本已具競爭力，不再需要特殊稅收扶持。而與已經(jīng)成熟的陸上風電相比，海上風電仍處于發(fā)展初期，面臨投資成本高、建設難度大、運維挑戰(zhàn)多等難題，且海上風電成本目前仍顯著高于陸上風電。繼續(xù)給予海上風電稅收優(yōu)惠，是國家對這塊“難啃的骨頭”的明確支持，意在鼓勵企業(yè)向更深、更遠的海域發(fā)展，提升我國海上風電的技術和裝備水平。

　　核電增值稅先征后退政策淡出
　　為了支持核電事業(yè)的發(fā)展，2008年財政部 稅務總局發(fā)布《關于核電行業(yè)稅收政策有關問題的通知》(下稱《核電通知》)，給予核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個年度內，以五年為周期分階段給予增值稅先征后退75%、70%和55%優(yōu)惠政策。自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起滿15個年度以后，不再實行增值稅先征后退政策。
　　此次財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號明確，2025年11月1日后核準的核電機組，不再實行增值稅先征后退政策。
　　田志偉表示，核電作為穩(wěn)定的基荷能源，也已發(fā)展多年，產(chǎn)業(yè)體系完備。國家明確對新項目取消稅收優(yōu)惠，意味著在政策層面認定核電已經(jīng)可以“斷奶”，與其他發(fā)電形式在更公平的稅負基礎上競爭。
　　由于此前核電增值稅優(yōu)惠政策周期長，為確保新老政策穩(wěn)定過渡，財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號明確，2025年10月31日前已正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機組，繼續(xù)按照上述《核電通知》有關增值稅規(guī)定執(zhí)行;2025年10月31日前國務院已核準但尚未正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機組，核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起10個年度內，實行增值稅先征后退政策，退稅比例為已入庫稅款的50%，其他增值稅規(guī)定繼續(xù)按照《核電通知》執(zhí)行。
　　田志偉認為，核電增值稅先征后退政策“新老劃斷”是成熟的政策制定方式。它保護了已立項投資者的合理預期，避免了政策急轉彎帶來的負面影響，確保了行業(yè)在政策調整期間的平穩(wěn)過渡，體現(xiàn)了政策的嚴肅性和可預見性。

　　融資租賃增值稅負超3%即征即退優(yōu)惠政策取消
　　根據(jù)財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號附件，《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第二條第(二)項將在11月1日起廢止。
　　這項政策核心內容為：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
　　根據(jù)現(xiàn)有政策，一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務適用13%增值稅稅率，而融資性售后回租服務屬于貸款服務按6%征收增值稅。而上述符合條件的企業(yè)對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，可以降低其增值稅稅負。
　　而根據(jù)上述財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號，上述融資租賃業(yè)務的相關增值稅優(yōu)惠政策將在11月1日廢止。

　　飛機維修等增值稅優(yōu)惠政策廢止
　　根據(jù)財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號，財稅部門2000年出臺的《關于飛機維修增值稅問題的通知》將在11月1日廢止。這意味著國家對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退的優(yōu)惠政策即將取消。
　　財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號明確，2006年出臺的《財政部 海關總署 國家稅務總局關于調整鉆石及上海鉆石交易所有關稅收政策的通知》第一、三、四、五、七條將在11月1日廢止。而這意味著相關稅收優(yōu)惠政策取消，比如納稅人自上海鉆石交易所銷往國內市場的毛坯鉆石，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。對國內鉆石開采企業(yè)通過上海鉆石交易所銷售的自產(chǎn)毛坯鉆石實行免征增值稅政策等。
　　財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號稱，2015年出臺的《財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》將在11月1日廢止。這意味著納稅人銷售自產(chǎn)符合條件的新型墻體材料增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策即將取消。
　　另外，財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號明確取消了煤層氣抽采一項優(yōu)惠政策，即“對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項用于煤層氣技術的研究和擴大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅”。
　　此外，財政部 海關總署 稅務總局公告2025年第10號還取消了鉑金及其制品免征進口環(huán)節(jié)增值稅等優(yōu)惠政策。
　　今年財政部等多部門取消了相關行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。比如，今年8月發(fā)文明確自2025年8月8日起，對在該日期之后(含當日)新發(fā)行的國債、地方政府債券、金融債券的利息收入，恢復征收增值稅。而此前這一利息收入免收增值稅。
　　此前多位財稅專家告訴第一財經(jīng)，目前中國增值稅優(yōu)惠政策數(shù)量多且較為分散，增值稅作為鏈條稅，大量中間環(huán)節(jié)的減免稅政策，可能導致抵扣鏈條中斷，既不利于稅制規(guī)范運行，也有違市場公平，甚至一些不法分子借此虛開發(fā)票等，導致國家稅款流失。
　　黨的二十屆三中全會在部署深化財稅體制改革時提出，全面落實稅收法定原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點領域和關鍵環(huán)節(jié)支持機制。
　　今年相關稅收優(yōu)惠政策陸續(xù)取消，正是落實上述部署。相關稅收優(yōu)惠政策取消也能一定程度上增加財政收入。近些年來受經(jīng)濟下行、物價低迷等多重因素影響，財政收支矛盾有所加大。
　　財政部數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度，全國一般公共預算收入163876億元，同比增長0.5%。前三季度，全國政府性基金預算收入30717億元，同比下降0.5%。而前三季度，全國一般公共預算支出208064億元，同比增長3.1%。前三季度，全國政府性基金預算支出74924億元，同比增長23.9%。