貴州鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄新增7條、刪除7條 甘肅鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄新增15條、刪除5條

貴州鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄新增7條、刪除7條

甘肅鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄新增15條、刪除5條

　　來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

　　時(shí)間：2025-01-10

　　2025年1月1日起開始實(shí)施的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄(2025年本)》，主要分為兩部分：一是國(guó)家既有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)和《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》中的產(chǎn)業(yè)，并明確上述目錄如有修訂，按新修訂版本執(zhí)行；二是西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，即根據(jù)西部各省(區(qū)、市)實(shí)際適當(dāng)增加的條目，分省列舉，僅在相應(yīng)省份適用。建議企業(yè)對(duì)照目錄變化，合規(guī)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。

貴州鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄新增7條、刪除7條

新入目錄，企業(yè)2025年起又能省下一筆錢

　　來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)  2025年01月10日  版次：06

　　作者：姚松 李婭瑩 夏邦晟 蔣敏 本報(bào)記者 張聰

　　最近，貴州瑞泰大自然飲業(yè)有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李珊珊，正在和同事共同研究2025年財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。她提醒財(cái)務(wù)部同事重點(diǎn)關(guān)注《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄(2025年本)》(以下簡(jiǎn)稱《目錄(2025年本)》)。原來，《目錄(2025年本)》西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)部分，貴州省新增了“天然飲用水、礦泉水開發(fā)生產(chǎn)”。如果滿足相關(guān)條件，貴州瑞泰大自然飲業(yè)有限公司可以適用15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，國(guó)家發(fā)展改革委修訂出臺(tái)《目錄(2025年本)》，報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院審定同意后發(fā)布實(shí)施，自2025年1月1日起施行。對(duì)西部地區(qū)從事鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，是西部大開發(fā)的重要政策之一。《目錄(2025年本)》界定了西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用的產(chǎn)業(yè)范圍，是企業(yè)能否享受該政策的主要依據(jù)，也是引導(dǎo)西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的重要文件。

　　西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)凈增29條

　　據(jù)介紹，此次修訂出臺(tái)的《目錄(2025年本)》，保持了原有結(jié)構(gòu)框架和主要內(nèi)容基本穩(wěn)定。修訂后，按省份分列的西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)共564條，凈增加29條。

　　“《目錄(2025年本)》分為兩個(gè)部分?！眹?guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處處長(zhǎng)張林強(qiáng)告訴記者，第一部分援引《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)和《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》，并明確以上目錄如修訂將按新修訂版本執(zhí)行。具體來說，當(dāng)前《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》以2024年更新的版本為準(zhǔn)，《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》以2022年更新的版本為準(zhǔn)。

　　張林強(qiáng)介紹，第二部分繼續(xù)按西部地區(qū)12省(區(qū)、市)分列，在各省(區(qū)、市)現(xiàn)有條目基礎(chǔ)上適當(dāng)增減和修改有關(guān)內(nèi)容，既體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向，又兼顧西部不同地區(qū)的差異。例如，四川省新增“全釩液流電池研發(fā)制造”，云南省新增“高原特色農(nóng)產(chǎn)品種業(yè)研發(fā)、繁育、生產(chǎn)”，西藏自治區(qū)新增“高原多功能系列烹飪?cè)罹哐邪l(fā)、生產(chǎn)”等。

　　《目錄(2025年本)》西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)貴州省部分，在對(duì)《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄(2020本)》部分內(nèi)容修改的基礎(chǔ)上，新增7條，刪除7條，整體條數(shù)保持不變，共45條。舉例來說，《目錄(2025年本)》保留細(xì)化(量化)“高品質(zhì)易切削鋼(有害雜質(zhì)B+C+D類≤4.0級(jí)、表面缺陷率≤1.0%、加工開裂率≤0.05%)研發(fā)、生產(chǎn)”“信息技術(shù)外包(ITO)、業(yè)務(wù)流程外包(BPO)、知識(shí)流程外包(KPO)等服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)”等內(nèi)容；將“適用于山區(qū)的輕便、耐用、低耗中小型耕種收機(jī)械研發(fā)及制造”修改為“適宜丘陵山地的小型化、智能化、多功能、組合式農(nóng)機(jī)具研發(fā)及制造”等內(nèi)容；新增“天然飲用水、礦泉水開發(fā)生產(chǎn)”“化纖及紡織產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)”等內(nèi)容；刪除“工業(yè)節(jié)能降耗技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用”“高壓柱塞式液壓泵、液壓馬達(dá)等液壓基礎(chǔ)件研發(fā)及制造”等內(nèi)容。貴州瑞泰大自然飲業(yè)有限公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，就屬于新增的“天然飲用水、礦泉水開發(fā)生產(chǎn)”范疇。

　　享受優(yōu)惠必須同時(shí)滿足三個(gè)條件

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委公告2020年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱23號(hào)公告)等政策規(guī)定，企業(yè)享受西部大開發(fā)所得稅政策必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即設(shè)在西部地區(qū)、以鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比60%以上。

　　“享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠，企業(yè)需要設(shè)在西部地區(qū)?！睆埩謴?qiáng)介紹，西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)政策的適用范圍包括重慶、四川、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆(含兵團(tuán))、內(nèi)蒙古、廣西等西部12省(區(qū)、市)，面積占全國(guó)國(guó)土面積的72%，人口占全國(guó)約27%，地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)總量占全國(guó)約21%。23號(hào)公告第四條進(jìn)一步明確，湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。

　　六盤水市稅務(wù)局所得稅科科長(zhǎng)張紅曼告訴記者，實(shí)務(wù)中，總分機(jī)構(gòu)享受西部大開發(fā)優(yōu)惠時(shí)，需要關(guān)注企業(yè)總機(jī)構(gòu)是否設(shè)在西部地區(qū)。具體來說，總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè)，僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)(不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu))的所得確定適用該優(yōu)惠稅率。比如，某總公司設(shè)在貴州省，在上海市、北京市、重慶市等地有二級(jí)分公司，如果總公司和重慶分公司滿足享受優(yōu)惠的相關(guān)條件，則總公司和重慶分公司均可享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，位于上海市和北京市的二級(jí)分公司則不能享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)(不含僅在優(yōu)惠地區(qū)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu))，僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用優(yōu)惠稅率。比如，某分公司是在貴州省設(shè)立的二級(jí)分公司，其總公司在上海市，如設(shè)立在貴州省的分公司滿足享受優(yōu)惠的相關(guān)條件，則貴州省分公司可享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)以鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。企業(yè)需從事《目錄(2025年本)》中規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。企業(yè)所從事產(chǎn)業(yè)如果被《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》等國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)目錄明確為限制、淘汰、禁止等類型產(chǎn)業(yè)，其鼓勵(lì)類屬性自然免除，不再作為西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)。

　　“企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額，必須在60%以上?！睆埣t曼提醒，主營(yíng)業(yè)務(wù)占比即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比重。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。

　　例如，A公司某年度“天然飲用水、礦泉水開發(fā)生產(chǎn)”等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入308萬元，其他收入49萬元，收入總額357萬元。該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比為308÷357×100%=86.27%，大于60%，符合主營(yíng)收入占比要求。

　　可以選擇兩個(gè)時(shí)點(diǎn)申報(bào)享受優(yōu)惠

　　“從實(shí)操層面看，符合條件的企業(yè)，還需關(guān)注申報(bào)時(shí)點(diǎn)、申報(bào)表填寫等事項(xiàng)。”貴陽市稅務(wù)局企業(yè)所得稅科科長(zhǎng)石蕾說。

　　石蕾提醒，符合條件的西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可以在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)享受優(yōu)惠。由于《目錄(2025年本)》在2025年1月1日起實(shí)施，涉及新增條目需享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，預(yù)繳申報(bào)可以從2025年2月申報(bào)期起享受優(yōu)惠，也可以在2025年度匯算清繳時(shí)申報(bào)享受。

　　企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)第13行“減：減免所得稅額”下的明細(xì)行次，填寫申報(bào)減免所得稅。匯繳申報(bào)時(shí)可在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)第21行“二十一、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比____%)”，填寫減免稅額，相關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶入主表。石蕾提醒，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比情況保留至小數(shù)點(diǎn)后4位，按百分比申報(bào)。

　　值得注意的是，企業(yè)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，不再需要進(jìn)行審批和備案，企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的在政策規(guī)定減免稅期限內(nèi)自行計(jì)算減免稅額，如實(shí)申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，需留存主營(yíng)業(yè)務(wù)的相關(guān)證明材料，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比材料，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，保存期10年。企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)自行調(diào)整并補(bǔ)繳稅款及滯納金。

　　根據(jù)23號(hào)公告規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，不能準(zhǔn)確判定企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目時(shí)，可提請(qǐng)發(fā)展改革等相關(guān)部門出具意見。

甘肅鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄新增15條、刪除5條

留意刪除條目，謹(jǐn)防項(xiàng)目投資“搭錯(cuò)車”

　　來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)  2025年01月10日  版次：06

　　作者：周玉 本報(bào)記者 金琳

　　《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄(2025年本)》(以下簡(jiǎn)稱《目錄(2025年本)》)西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)甘肅省部分為46條，整體上較《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄(2020本)》(以下簡(jiǎn)稱《目錄(2020本)》)的42條凈增加4條。具體來說，《目錄(2025本)》在對(duì)《目錄(2020本)》部分內(nèi)容修改的基礎(chǔ)上，新增15條，刪除5條，將原條目的10條合并優(yōu)化為4條。

　　合并原目錄部分內(nèi)容

　　國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處處長(zhǎng)聶磊告訴記者，《目錄(2025年本)》將原來的部分目錄進(jìn)行了合并。例如，將“太陽能發(fā)電系統(tǒng)建設(shè)及運(yùn)營(yíng)”“風(fēng)力發(fā)電場(chǎng)建設(shè)及運(yùn)營(yíng)”“太陽能多熱源蔬菜低溫聯(lián)合干燥技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用”合并為“風(fēng)電機(jī)組、光熱發(fā)電機(jī)組、光伏電池組件及逆變器、雙向充電樁等新能源裝備研發(fā)及制造，太陽能多熱源干燥技術(shù)開發(fā)，太陽能發(fā)電系統(tǒng)建設(shè)、運(yùn)營(yíng)及維護(hù)，風(fēng)力發(fā)電場(chǎng)建設(shè)、運(yùn)營(yíng)及維護(hù)，退役風(fēng)電、光伏、光熱、儲(chǔ)能設(shè)備的回收利用”。

　　同時(shí)，《目錄(2025年本)》將“高溫氣冷堆炭堆內(nèi)構(gòu)件及涉核炭—石墨材料開發(fā)及生產(chǎn)”“節(jié)能環(huán)保大型礦熱爐用炭材料開發(fā)及生產(chǎn)”“石墨烯和納米碳材料、細(xì)結(jié)構(gòu)石墨、生物炭、鋰電池負(fù)極等新型碳材料的開發(fā)及生產(chǎn)”合并為“高端碳素材料，包括核石墨材料、碳纖維(石墨碳纖維、碳纖維增強(qiáng)復(fù)合材料、碳纖維增強(qiáng)金屬、增強(qiáng)塑料)、鋰電池負(fù)極等新型碳素材料、節(jié)能環(huán)保大型礦熱爐用碳材料開發(fā)及生產(chǎn)”。

　　此外，《目錄(2025年本)》還將“高性能鎂、鈦合金開發(fā)及生產(chǎn)”“鎳銅鈷及貴金屬粉體材料開發(fā)及生產(chǎn)”合并為“銅鎳鈷錳金屬材料、稀有稀土金屬材料、鎂釩鈦金屬材料、復(fù)合金屬材料研發(fā)及生產(chǎn)，鎳銅鈷及貴金屬粉體材料開發(fā)及生產(chǎn)”；將“電子級(jí)氟化氫(HF)生產(chǎn)”“有機(jī)過氧化物生產(chǎn)”合并為“有機(jī)過氧化物生產(chǎn)，電子級(jí)氟化氫(HF)生產(chǎn)”等?！斑@些調(diào)整，將更加符合相似產(chǎn)業(yè)的開發(fā)及生產(chǎn)現(xiàn)狀?！甭櫪谡f。

　　新增、修改、刪除部分內(nèi)容

　　與《目錄(2020年本)》相比，《目錄(2025年本)》甘肅部分共新增15條內(nèi)容，涉及多個(gè)產(chǎn)業(yè)。例如，新增“甘肅道地中藥材種質(zhì)資源圃(庫)，新品種選育與高質(zhì)量原藥材生產(chǎn)基地及全產(chǎn)業(yè)鏈追溯體系建設(shè)，道地中藥材加工炮制及產(chǎn)品研發(fā)和轉(zhuǎn)化應(yīng)用”“石化化工新材料產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)”“中(藏)醫(yī)藥康養(yǎng)文旅開發(fā)”等。在此基礎(chǔ)上，保留并增加《目錄(2020年本)》中原有產(chǎn)業(yè)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如將“寬帶網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及運(yùn)營(yíng)”修改為“5G、物聯(lián)網(wǎng)、寬帶網(wǎng)絡(luò)、云計(jì)算、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、數(shù)據(jù)流通服務(wù)，智能計(jì)算設(shè)備的生產(chǎn)、生態(tài)適配、應(yīng)用場(chǎng)景推廣等”；將“林產(chǎn)品的生產(chǎn)及深加工”修改為“林草產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)及深加工”等。

　　聶磊介紹，《目錄(2025年本)》甘肅部分，對(duì)一些內(nèi)容進(jìn)行更細(xì)致的表述，明確了適用范圍的限制，如將“服務(wù)外包”表述為“信息技術(shù)、業(yè)務(wù)流程和知識(shí)流程服務(wù)外包”，“醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)”表述為“醫(yī)院、衛(wèi)生院、診所等提供的疾病診斷、治療服務(wù)，敦煌及傳統(tǒng)醫(yī)藥資源挖掘、產(chǎn)品研發(fā)及甘肅方劑、院內(nèi)制劑二次開發(fā)應(yīng)用，醫(yī)療器械及高端醫(yī)療裝備、體外診斷試劑等醫(yī)療器械研發(fā)制造”等?！斑@樣，相關(guān)企業(yè)可以更加有的放矢地確定產(chǎn)業(yè)范圍?！甭櫪谡f。

　　此外，《目錄(2025年本)》甘肅部分刪除5條，包括“高摻量粉煤灰建材制品生產(chǎn)”“農(nóng)村生活污水治理、生活垃圾治理、畜禽糞便處理及廁所革命等農(nóng)村人居環(huán)境整治相關(guān)技術(shù)開發(fā)及應(yīng)用”“沙漠災(zāi)害綜合治理”“單臺(tái)100萬噸/年及以上焦?fàn)t及焦?fàn)t煤氣循環(huán)利用項(xiàng)目”“廢鋼、廢銅、廢鋁以及稀有金屬再生資源回收利用體系建設(shè)”等。

　　2024年度相關(guān)優(yōu)惠還能適用

　　“相關(guān)企業(yè)須關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合《目錄(2025本)》要求，進(jìn)而準(zhǔn)確享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。”張掖市稅務(wù)局企業(yè)所得稅科科長(zhǎng)許恒山提醒，《目錄(2025年本)》中刪除的產(chǎn)業(yè)，大多不符合環(huán)保要求，相應(yīng)企業(yè)須關(guān)注變化。

　　例如，張掖市S環(huán)保建材有限公司主要生產(chǎn)蒸壓加氣混凝土砌塊，根據(jù)第三方檢測(cè)報(bào)告，蒸壓加氣混凝土砌塊生產(chǎn)原材料中粉煤灰摻量為73.5%，符合《目錄(2020年本)》甘肅部分第14條規(guī)定的條件：“高摻量粉煤灰建材制品生產(chǎn)：粉煤灰70%及以上摻量生產(chǎn)燒結(jié)磚、85%及以上摻量生產(chǎn)陶粒制品、25%及以上摻量生產(chǎn)混凝土、30%及以上摻量生產(chǎn)其他建材產(chǎn)品(水泥除外)”，2023年度享受西部大開發(fā)優(yōu)惠減免企業(yè)所得稅近7萬元。但是《目錄(2025年本)》刪除了該項(xiàng)目，自2025年1月1日起，該企業(yè)將無法享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。

　　許恒山提醒，S公司這類企業(yè)在辦理2024年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，還可以適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。自2025年1月1日預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，S公司不得再享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。如不符合其他優(yōu)惠稅率條件，S公司須按照25%法定稅率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。