【特別提醒】中國香港如愿解脫，俄羅斯仍遭排斥——?dú)W盟稅收不合作轄區(qū)名單最新更新

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來源：EU官網(wǎng)
編譯：思邁特財(cái)稅國際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)
概要
2月20日，歐盟經(jīng)濟(jì)和金融事務(wù)（ECOFIN）理事會(huì)更新了其稅收不合作轄區(qū)名單（附件一黑名單、附件二灰名單），中國香港如愿從灰名單中移出，而俄羅斯則繼續(xù)“霸榜”黑名單！
歐盟理事會(huì)在每年2月份和10月份對稅收不合作轄區(qū)名單進(jìn)行更新。與2023年10月份名單相比，黑名單減少了4個(gè)轄區(qū)，分別是伯利茲、特克斯和凱科斯群島、巴哈馬和塞舌爾，至此，歐盟稅收不合作轄區(qū)黑名單減至12個(gè)轄區(qū)，分別是：美屬薩摩亞、安圭拉、安提瓜和巴布達(dá)、斐濟(jì)、關(guān)島、帕勞、巴拿馬、俄羅斯、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥、美屬維爾京群島和瓦努阿圖。
與2023年10月份的灰名單相比，該灰名單由14個(gè)轄區(qū)調(diào)整為10個(gè)轄區(qū)，其中增加了3個(gè)轄區(qū)，分別是：塞舌爾（由黑名單轉(zhuǎn)入）、伯利茲（由黑名單轉(zhuǎn)入）埃斯瓦蒂尼；灰名單上減少了7個(gè)轄區(qū)，分別是：阿爾巴尼亞、阿魯巴、伯茲瓦納、多米尼克、斯威士蘭、中國香港和以色列。更新后歐盟稅收不合作灰名單包括10個(gè)轄區(qū)，分別是：土耳其、哥斯達(dá)黎加、庫拉索、伯利茲、英屬維爾京群島、塞舌爾、馬來西亞、亞美尼亞、埃斯瓦蒂尼、越南。
為方便大家了解歐盟稅收不合作名單的變化情況，思邁特財(cái)稅國際稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)特匯總整理、比較如下表所示：





4個(gè)轄區(qū)移出黑名單的原因
巴哈馬及特克斯和凱科斯群島：自2022年10月以來，OECD有害稅收實(shí)踐論壇（FHTP）已經(jīng)發(fā)現(xiàn)這兩個(gè)轄區(qū)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求方面存在不足。在FHTP的最新評估中，OECD對這兩個(gè)轄區(qū)的補(bǔ)救建議從“硬”建議變?yōu)椤败洝苯ㄗh，這使得行為準(zhǔn)則小組可以考慮這兩個(gè)轄區(qū)符合無或僅有名義公司所得稅轄區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)。
伯利茲和塞舌爾：2023年10月，伯利茲和塞舌爾在OECD全球論壇對應(yīng)要求交換信息（EOIR）的負(fù)面評估后被納入歐盟稅收不合作轄區(qū)名單。在這兩個(gè)轄區(qū)的適用規(guī)則發(fā)生變化后，全球論壇同意對其進(jìn)行補(bǔ)充審查，審查將在不久的將來進(jìn)行。在審查結(jié)果出來之前，伯利茲和塞舌爾被移出黑名單，轉(zhuǎn)入灰名單。

7個(gè)轄區(qū)移出灰名單的原因
中國香港、阿爾巴尼亞和斯威士蘭：通過修訂其有害稅收優(yōu)惠制度履行了其承諾，因此這三個(gè)轄區(qū)將從灰名單中移出。
阿魯巴和以色列：這兩個(gè)轄區(qū)履行在通用報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)框架下自動(dòng)交換金融賬戶涉稅信息的承諾，因此這兩個(gè)轄區(qū)將從灰名單中移出。
博茨瓦納和多米尼克：全球論壇對博茨瓦納和多米尼克在應(yīng)要求交換信息（EOIR）方面作出了積極評價(jià)，因此這兩個(gè)轄區(qū)將從灰名單中移出。

思邁特簡評
1、中國香港特區(qū)政府歡迎歐盟把香港從稅收不合作轄區(qū)灰名單中剔除
正如去年10月份我們分析的那樣，只要中國香港有關(guān)財(cái)產(chǎn)收益處理的立法修訂案通過歐盟委員會(huì)的審查，則中國香港最快在2024年2月份從該灰名單中移出。詳見《BVI被歐盟移出稅收黑名單，而伯利茲則被列入黑名單》一文。
2月20日，中國香港特區(qū)政府歡迎歐盟把香港從其稅務(wù)合作事宜觀察名單（灰名單）中剔除，肯定香港在確保外地收入豁免征稅機(jī)制完全符合歐盟相關(guān)規(guī)定方面的工作。
財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局局長許正宇表示：香港作為國際金融中心，一直支持國際稅務(wù)合作以打擊跨境避稅。我們經(jīng)優(yōu)化的外地收入豁免征稅機(jī)制已于2024年1月1日起生效。欣悉歐盟肯定我們這方面的工作，并已將香港從觀察名單中剔除。香港會(huì)繼續(xù)符合國際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)維護(hù)香港的稅務(wù)競爭力。
因應(yīng)歐盟在2021年把香港列入觀察名單，特區(qū)政府于2023年1月引入新的外地收入豁免征稅機(jī)制，要求跨國企業(yè)實(shí)體須符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，才可就在香港收取的外地股息、利息、得自使用知識(shí)產(chǎn)權(quán)的收入和處置股份或股權(quán)權(quán)益的收益，獲得稅務(wù)豁免。2022年12月，歐盟公布最新的《外地收入豁免征稅機(jī)制的指引》，明確指明處置收益為外地收入豁免征稅機(jī)制所涵蓋的收入類型，并要求相關(guān)納稅人須符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。觀察名單保留了包括香港在內(nèi)的正修訂外地收入豁免征稅機(jī)制的稅務(wù)管轄區(qū)，直至完成所需法例修訂。
就此，特區(qū)政府于2023年12月制定了《2023年稅務(wù)（修訂）（外地處置收益征稅）條例》，優(yōu)化外地收入豁免征稅機(jī)制，擴(kuò)大外地處置收益所涵蓋的資產(chǎn)范圍，以包括股份或股權(quán)權(quán)益以外的資產(chǎn)。優(yōu)化的外地收入豁免征稅機(jī)制已于2024年1月1日起生效。
許正宇指出：展望未來，特區(qū)政府將不斷推動(dòng)落實(shí)新的政策措施，為市場可持續(xù)發(fā)展增添新動(dòng)能。我有信心香港將繼續(xù)保持便利營商的環(huán)境，并鞏固國際金融和商貿(mào)中心的地位。盡管受環(huán)球地緣政治局勢及高息環(huán)境影響，香港一直保持韌性，并持續(xù)加強(qiáng)作為國際金融中心競爭力。香港擁有獨(dú)特優(yōu)勢，包括簡單稅制、監(jiān)管制度與主要海外市場接軌、資訊及資本自由流通，以及多元的人才庫。環(huán)顧世界各地，香港是唯一一個(gè)兼享全球和中國優(yōu)勢的城市。這獨(dú)一無二的特點(diǎn)，令香港成為中國通往世界金融市場和接觸環(huán)球投資者的門戶。
2、沒有驚喜，俄羅斯如此優(yōu)秀的“作業(yè)”仍然被高傲的歐盟無視
2023年2月14日，歐盟理事會(huì)關(guān)于俄羅斯的結(jié)論指出，其“對烏克蘭的無端軍事侵略，歐洲理事會(huì)已在多個(gè)場合予以強(qiáng)烈譴責(zé)，這阻礙了行為準(zhǔn)則小組與俄羅斯當(dāng)局保持對話?！比鸬湄?cái)政部長Elisabeth Svantesson新聞發(fā)布會(huì)上說，俄羅斯“現(xiàn)在做了很多錯(cuò)事，但當(dāng)涉及到黑名單時(shí)，這里的錯(cuò)事是他們未能履行承諾，修訂其有害國際控股公司制度?！?023年10月17日和今年2月20日，歐盟理事會(huì)關(guān)于俄羅斯的結(jié)論都是“俄羅斯聯(lián)邦存在有害的優(yōu)惠稅收制度（國際控股公司），尚未解決這個(gè)問題”。
歐盟理事會(huì)對俄羅斯的結(jié)論是客觀公正的嗎？就在2022年2月4日歐盟委員會(huì)擬將俄羅斯列入稅收不合作轄區(qū)灰名單后，俄羅斯迅速做出反應(yīng)，2022年2月16日緊急三讀通過了稅法修正案。該修正案規(guī)定，特別稅收管理區(qū)的所有新設(shè)立企業(yè)和現(xiàn)有企業(yè)適用稅收優(yōu)惠政策時(shí)，必須確認(rèn)企業(yè)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到特別稅收管理區(qū)境內(nèi)并開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則）。該修正案設(shè)置了包括對收入結(jié)構(gòu)、員工數(shù)量、辦公場所的位置和面積、及國際控股公司在此地區(qū)的投資數(shù)量和類型等多項(xiàng)條件，對企業(yè)是否滿足實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移進(jìn)行評估。詳見《俄財(cái)政部迅速做出反應(yīng)以應(yīng)對歐盟委員會(huì)擬將俄列入稅收不合作灰名單》一文。由此可見，俄羅斯是積極在回應(yīng)歐盟的關(guān)切，且該應(yīng)對措施與歐盟2021年12月22日打擊殼公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案草案的內(nèi)容高度匹配，有具體的定量標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)務(wù)中執(zhí)行性強(qiáng)，而不像那些避稅地經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案那樣以定性標(biāo)準(zhǔn)為主，俄羅斯的這些措施未來可作為各轄區(qū)修法的參考模板。但就是這樣優(yōu)秀的“作業(yè)”，都得不到“老師”的首肯，那只能說歐盟官員宣揚(yáng)的“歐盟將俄羅斯列入黑名單的決定不是一項(xiàng)政治舉措”就是一個(gè)笑話！
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1、《2023年度國際稅收政策匯編》；
2、《2023年度國際稅收案例匯編》；
3、《2023年度全球轉(zhuǎn)讓定價(jià)動(dòng)態(tài)匯編》；
4、《2023年度全球稅收協(xié)定動(dòng)態(tài)匯編》；
5、《2023年度全球雙支柱動(dòng)態(tài)匯編》。
6、《非居民企業(yè)所得稅政策匯編》；
7、《特別納稅調(diào)整新舊政策匯編》；
8、《中國CRS及情報(bào)交換相關(guān)稅收政策匯編》；
9、《走出去企業(yè)稅收政策法規(guī)匯編》。
END