“稅路通”助力走出去 | 海外稅收案例庫：④電腦生成的信件，能算稅務(wù)局的決定嗎？

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今日了解：電腦生成的信件，能算稅務(wù)局的決定嗎？

關(guān)鍵詞：澳大利亞 電腦生成的信件 法律效力
一
案例簡介
澳大利亞一位房地產(chǎn)開發(fā)商P，2010-2013年間未申報(bào)納稅，結(jié)果欠稅839000澳元，并產(chǎn)生344216澳元利息。稅務(wù)局的一位工作人員與P的會(huì)計(jì)溝通幾次后，將有關(guān)信息輸入到稅務(wù)局一個(gè)群發(fā)郵件的模板中，生成了一封有副局長簽名的信件。信件稱，如果納稅人能夠在指定日期前一次性繳清稅款，則可以免除利息。2014年12月，該工作人員沒有仔細(xì)檢查信件內(nèi)容就將其寄出。P收到信后，在指定日期前一次性繳清了稅款。

此后，P又收到過幾次稅務(wù)局發(fā)來的催繳利息的信，他都沒有理睬。2016年5月，他又收到一封由稅務(wù)局副局長署名的信，通知他稅務(wù)局已經(jīng)決定拒絕他免除利息的請(qǐng)求。但P認(rèn)為，該信的內(nèi)容與2014年12月那封信的內(nèi)容互相矛盾，沒有法律效力。此后副局長再次寫信稱，那封電腦生成的信中關(guān)于免除他利息的內(nèi)容是錯(cuò)誤的，因?yàn)樵谀莻€(gè)時(shí)點(diǎn)稅務(wù)局尚未就是否免除他利息做出決定。于是P將此案提交法庭審理。
二
最終裁決
澳大利亞聯(lián)邦法院合議庭審理了此案。法官認(rèn)為，此案的核心就是納稅人2014年12月收到的那封電腦生成的信是否構(gòu)成稅務(wù)局的“決定”。3位主審法官中有2位支持稅務(wù)局的主張，即它不構(gòu)成決定。他們認(rèn)為，一個(gè)決定應(yīng)該是通過一定的心理程序做出的，還要有客觀表述形式，兩個(gè)條件缺一不可。在本案中，那封電腦生成的信雖然是一種客觀表述形式，但稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有通過分析案情、研究適用的法律從而得出免除利息的結(jié)論，缺乏“心理程序”，因此那封信不能視為稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，對(duì)稅務(wù)局沒有法律約束力。

裁決一經(jīng)做出，就在澳大利亞引起了不小爭議。正如第三位主審法官所指出的，這個(gè)裁決有失公允，會(huì)帶來行政上的不確定性，影響政府部門信用。有專家分析指出，隨著信息技術(shù)的發(fā)展以及人工智能的應(yīng)用，越來越多的政府部門開始通過自動(dòng)生成的郵件或信件與其服務(wù)對(duì)象溝通，這些自動(dòng)信函的法律效力，直接影響到數(shù)字化政府信用。
三
對(duì)“走出去”企業(yè)的啟示
在許多國家，信函是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人溝通的重要方式。
申報(bào)提醒、稅款催繳、退稅等涉稅事項(xiàng)的通知都可以通過信件來進(jìn)行。收到稅務(wù)機(jī)關(guān)來信，納稅人都會(huì)信以為真，遵照?qǐng)?zhí)行。但上述案例表明，有些國家稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的自動(dòng)信函可能存在遵從風(fēng)險(xiǎn)。
稅法專家提醒，本案表明納稅人按照稅務(wù)局自動(dòng)信函的字面意思理解行事可能會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。
在與稅務(wù)局或政府部門打交道時(shí)，要認(rèn)真保留電話記錄、信函或郵件，尤其是在涉及重要稅收事項(xiàng)時(shí)。如果拿不準(zhǔn)，最好主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，需要的時(shí)候?qū)で髮I(yè)法律建議，以免發(fā)生誤會(huì)給自己帶來麻煩。
來源：國家稅務(wù)總局