《年會不能停！》——快來對齊你的涉稅知識“顆粒度”！

歲末年初，號稱“打工人最強(qiáng)嘴替”的《年會不能停》火爆出圈。標(biāo)準(zhǔn)件廠的高級鉗工胡建林陰差陽錯(cuò)地在眾合集團(tuán)大裁員之際被調(diào)入總部，從“工廠”到“大廠”，由“小藍(lán)領(lǐng)”變“高層金領(lǐng)”，上演了一系列啼笑皆非的故事。那舉辦一場年會，會涉及到哪些稅務(wù)知識點(diǎn)呢？讓我們一起跟著小潘和稅通通的對話來了解一下吧！


小潘
稅通通你好，最近我們在準(zhǔn)備公司年會的過程中遇到了幾個(gè)稅務(wù)問題，想找你咨詢下。我們計(jì)劃與本地一家度假酒店簽訂合同，租賃他們的會場，我們該索要什么樣的發(fā)票呢？

稅通通
潘女士你好，根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號)規(guī)定，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅，并開具對應(yīng)發(fā)票；如果酒店僅提供場地，應(yīng)當(dāng)開具不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

小潘
在我們的年會活動中，購買節(jié)目表演使用的服裝、道具發(fā)生支出并取得專票，增值稅、企業(yè)所得稅該如何處理？

稅通通
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅36號）規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，內(nèi)部員工年會采購物品屬于集體福利取得專票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

小潘
在年會活動中，我們還打算邀請員工家屬參加，并報(bào)銷他們的往返機(jī)票，這部分支出能否計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額呢？

稅通通
不可以哦。允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。員工家屬不屬于以上范疇，不能納入抵扣范圍。

小潘
在年會中我們計(jì)劃進(jìn)行抽獎(jiǎng)，員工及受邀人員在年會活動中獲得獎(jiǎng)品或紅包，個(gè)人所得稅如何處理呢？

稅通通
根據(jù)獲得獎(jiǎng)品或紅包的個(gè)人是員工還是非員工進(jìn)行差別化處理。如果是本單位員工，應(yīng)按“工資薪金所得”代扣代繳個(gè)人所得稅依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定：工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，企業(yè)在年會中發(fā)放給本單位員工的實(shí)物或紅包應(yīng)按“工資薪金所得”代扣代繳個(gè)人所得稅；如果是非本單位員工，應(yīng)按“偶然所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。

小潘
年會活動中，我和工作群內(nèi)同事間互發(fā)紅包，領(lǐng)取紅包需要交個(gè)人所得稅嗎？

稅通通
不需要的。根據(jù)財(cái)政部稅政司、稅務(wù)總局所得稅司《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目政策問題的解答》，企業(yè)發(fā)放的具有中獎(jiǎng)性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎(jiǎng)個(gè)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個(gè)人所得稅。這里提到的“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包，如果是親戚朋友之間互相贈送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），不在個(gè)人所得稅征稅范圍之內(nèi)。

小潘
好的，謝謝稅通通詳細(xì)的解答，現(xiàn)在我已經(jīng)逐步對齊年會涉稅知識的“顆粒度”了！
來源：國家稅務(wù)總局啟東市稅務(wù)局
編發(fā)：國家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）