【愛申活暖心春】其樂“龍龍”，稅收助力高水平對外開放

送祝福 享稅惠
其樂“龍龍”
助力高水平對外開放
2023年，聚焦服務高質(zhì)量“引進來”和高水平“走出去”，稅務總局推出了“稅路通”服務高水平對外開放品牌，推動實現(xiàn)跨境投資“信息通”“政策通”和“服務通”，稅收服務更加專業(yè)化、規(guī)范化、國際化。



今天，申稅小微為您帶來再投資遞延納稅政策。
境外投資者再投資遞延納稅政策是為鼓勵境外投資者持續(xù)擴大在華投資，為外資企業(yè)長期發(fā)展創(chuàng)造更好環(huán)境的重要政策。
再投資遞延納稅歷年政策有哪些？哪些條款依然適用，哪些又已經(jīng)失效了？讓申稅小微為您梳理一下吧↓
2017年12月
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 商務部關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問題的通知》（財稅〔2017〕88號）
已廢止
2018年1月
《國家稅務總局關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第3號）
已廢止
2018年9月
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 商務部關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）
有效
2018年11月
《國家稅務總局關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第53號）
有效


那么，如何準確享受再投資遞延納稅政策？以下九個常見問題請查收~

一

再投資可以享受優(yōu)惠的范圍是什么？
除了禁止外商投資的項目和領(lǐng)域，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資的均屬于暫不征收預提所得稅政策的適用范圍。

二

對再投資的對象有什么規(guī)定呢？
境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。
具體是指：
1.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；
2.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；
3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；
4.財政部、稅務總局規(guī)定的其他方式。

三

什么是符合條件的“分配利潤”呢？
境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

四

怎么理解“直接投資”呢？
境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)。
境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

五

境外投資者如果符合條件但已經(jīng)繳納了稅款，還可以追補享受嗎？
可以。
境外投資者按規(guī)定可以享受暫不征收預提所得稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。

六

符合條件的境外投資者需要提交什么材料呢？
1.申報享受時，境外投資者按照規(guī)定享受暫不征稅政策時，應當填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)。
2.追補享受時，境外投資者按照規(guī)定追補享受暫不征稅政策時，應向利潤分配企業(yè)主管稅務機關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》以及相關(guān)合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。

七

利潤分配企業(yè)需要做點什么呢？
利潤分配企業(yè)應當按照規(guī)定審核境外投資者提交的資料信息，并確認以下結(jié)果后，執(zhí)行暫不征稅政策：境外投資者填報的信息完整，沒有缺項；利潤實際支付過程與境外投資者填報信息吻合；境外投資者填報信息涉及利潤分配企業(yè)的內(nèi)容真實、準確。
利潤分配企業(yè)已按照規(guī)定執(zhí)行暫不征稅政策的，應在實際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提交以下資料：
1.由利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》；
2.由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》。

八

遞延繳納的稅款什么時候需要繳納呢？
境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。
境外投資者按照規(guī)定補繳稅款時，應當填寫《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)主管稅務機關(guān)。

九

享受了遞延納稅的分配利潤，還需要進行對外支付備案嗎？
根據(jù)《國家稅務總局 國家外匯管理局關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關(guān)問題的補充公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2021年第19號）規(guī)定，外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資無需辦理稅務備案。
來源：上海稅務