一文看懂：免抵退稅和免退稅的區(qū)別

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一、
“免”、“抵”、“退”概念解釋

“免”
是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。

“抵”
是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款。

“退”
是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。
二、
免抵退稅和免退稅的區(qū)別
免抵退稅與免退稅雖一字之差，卻是兩個(gè)完全不同的稅收概念，兩者在適用范圍和計(jì)算方式上有明顯區(qū)別。

1.適用范圍不同
免退稅方法主要適用于外貿(mào)企業(yè)，
免抵退稅方法主要適用于生產(chǎn)企業(yè)。

舉例
A公司直接從國(guó)內(nèi)采購的貨物，直接向國(guó)外銷售，適用于免退稅的方法。
B公司貨物是自己購買的原材料進(jìn)行生產(chǎn)，一部分用于國(guó)內(nèi)銷售，一部分用于出口國(guó)外，適用于免抵退稅。
2.計(jì)算公式不同
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅
依下列公式計(jì)算：
當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額計(jì)算公式：
①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅
依下列公式計(jì)算：
①外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

②外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率
制作：李文君 鐘惠
來源：郊區(qū)稅務(wù)局
審核：貨物和勞務(wù)稅科
編發(fā)：納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）