【實用知識】一文get增值稅進項稅額抵扣知識點

申稅小微，我在為公司辦理增值稅申報納稅時，進項稅額的憑證類型很多，有時候會搞錯是否可以進行進項稅額抵扣。

您好，進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。
增值稅進項稅額正確進行抵扣非常重要，是否可以抵扣以及如何正確抵扣？申稅小微梳理了一些財務(wù)朋友們可能會搞錯的情形，讓我們一起來學(xué)習(xí)下吧！

我公司自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)的情形，已進行進口增值稅的代扣代繳，進項稅額如何抵扣？
答：按照從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額進行申報抵扣。（填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第7行）。



我公司平時有購進農(nóng)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，請問農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅額如何計算抵扣？
答：農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣需要分情況討論。
（一）從一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（二）進口農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三）從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
（四）取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
（五）按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）規(guī)定，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額實行核定扣除。
提醒
納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，在購入當(dāng)期，按照9%的扣除率計算進項稅額；用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，在領(lǐng)用當(dāng)期加計扣除1%的進項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第8a欄。


建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以三方協(xié)議授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款，進項稅額如何抵扣？
答：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。


保險企業(yè)收到修理廠開具的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進項稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)“(一)提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。(二)提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù)，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣?！?br />

納稅人認定或登記為一般納稅人前獲得的進項稅額是否可以抵扣？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額?！?br />

我企業(yè)有購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，未取得專用發(fā)票，請問進項稅額可以抵扣嗎？
答：根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
提醒
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，增值稅申報時，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第8b欄。
來源：上海稅務(wù)