小稅課堂：一文帶您了解“兩附加”

教育費(fèi)附加
地方教育附加
帶您認(rèn)識(shí)“兩附加”


尊敬的繳費(fèi)人：
今天，小稅課堂開課啦，和您聊一聊“兩附加”那些事兒~
教育費(fèi)附加是國(guó)家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計(jì)征用于教育的專項(xiàng)收入，屬于政府性基金收入，在預(yù)算管理中列入一般公共預(yù)算。
地方教育附加是指各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為實(shí)施"科教興省"戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進(jìn)本省、自治區(qū)、直轄市教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項(xiàng)地方政府性基金。在預(yù)算管理中，地方教育附加列入一般公共預(yù)算。


一、征收范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)


征
收
范
圍
凡實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人），都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加。海關(guān)代征的進(jìn)口商品增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加、地方教育附加。
征
收
標(biāo)
準(zhǔn)
教育費(fèi)附加、地方教育附加以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，征收率為3％、2％，隨增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)計(jì)算繳納。稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)的當(dāng)前免抵的增值稅稅額應(yīng)納入教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)征范圍，按規(guī)定的征收率征收教育費(fèi)附加、地方教育附加。


二、繳費(fèi)主體和征收期限


繳
費(fèi)
主
體
增值稅、消費(fèi)稅的納稅人為教育費(fèi)附加、地方教育附加的繳費(fèi)人。凡代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，亦為代扣代繳教育費(fèi)附加、地方教育附加的義務(wù)人。凡代征增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，亦為代征教育費(fèi)附加、地方教育附加的義務(wù)人。

征
收
期
限
按次、按月或按季。教育費(fèi)附加、地方教育附加的申報(bào)繳納期限與納稅人的增值稅、消費(fèi)稅納稅期限相同。


三、優(yōu)惠政策


優(yōu)
惠
政
策
（一）免征教育費(fèi)附加、地方教育附加政策:自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加和地方教育附加的范圍，由按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）

（二）增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收“六稅兩費(fèi)”政策:自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

（三）支持退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)，按每戶每年24000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號(hào)）
2.《云南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于落實(shí)扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第4號(hào)）

（四）吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)減免政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)，以每人每年9000元的定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號(hào)）
2.《云南省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局云南省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于落實(shí)扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第4號(hào)）

（五）支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策：經(jīng)省人民政府同意，自2023年1月1日至2027年12月31日，云南省按規(guī)定的最高浮動(dòng)上限幅度確定了具體稅額扣減限額（定額）標(biāo)準(zhǔn)：符合條件的重點(diǎn)群體從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年24000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅；企業(yè)招用符合條件的重點(diǎn)群體人員就業(yè)的，在3年內(nèi)按每人每年7800元的定額標(biāo)準(zhǔn)依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告2023年第15號(hào)）
2.《云南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局 云南省人力資源和社會(huì)保障廳 云南省鄉(xiāng)村振興局關(guān)于落實(shí)支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第5號(hào)）

（六）計(jì)征依據(jù)扣除增值稅期末留抵退稅額政策：對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）

（七）產(chǎn)教融合型試點(diǎn)企業(yè)抵免教育費(fèi)附加、地方教育附加政策：自2019年1月1日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設(shè)培育范圍的試點(diǎn)企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合本通知規(guī)定的，可按投資額的30%比例，抵免該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳教育費(fèi)附加和地方教育附加。試點(diǎn)企業(yè)屬于集團(tuán)企業(yè)的，其下屬成員單位(包括全資子公司、控股子公司)對(duì)職業(yè)教育有實(shí)際投入的，可按本通知規(guī)定抵免教育費(fèi)附加和地方教育附加。
允許抵免的投資是指試點(diǎn)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的，獨(dú)立舉辦或參與舉辦職業(yè)教育的辦學(xué)投資和辦學(xué)經(jīng)費(fèi)支出，以及按照有關(guān)規(guī)定與職業(yè)院校穩(wěn)定開展校企合作，對(duì)產(chǎn)教融合實(shí)訓(xùn)基地等國(guó)家規(guī)劃布局的產(chǎn)教融合重大項(xiàng)目建設(shè)投資和基本運(yùn)行費(fèi)用的支出。
試點(diǎn)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳教育費(fèi)附加和地方教育附加不足抵免的，未抵免部分可在以后年度繼續(xù)抵免。試點(diǎn)企業(yè)有撤回投資和轉(zhuǎn)讓股權(quán)等行為的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的教育費(fèi)附加和地方教育附加。
政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號(hào)）




END


來源：保山稅務(wù)
供稿：龍陵稅務(wù)


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