【漲知識】@T老師，一般納稅人兼營簡易計稅項目時，無法劃分不得抵扣的進項稅額該如何處理？

一般納稅人因為兼營簡易計稅項目，導致無法劃分不得抵扣的進項稅額，這種情況該怎么處理呢？今天就請T老師帶我們一起學習一下吧！

人物介紹
馮老師，從事稅收工作七年，稽查局檢查一線業(yè)務骨干。

馮老師，我們公司是一般納稅人，大部分業(yè)務是適用一般計稅方法，但也有部分業(yè)務是適用簡易計稅方法。由于兼營簡易計稅項目，無法劃分所取得的進項稅額，那我們該怎么確定哪些不能抵扣呢？
我們先來看看政策怎么規(guī)定的。


稅收政策
根據《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條規(guī)定：
適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

我們再來通過案例看一下實際是怎么計算的。


案例解析
若A企業(yè)為一般納稅人，提供貨物運輸服務和裝卸搬運服務，其中貨物運輸服務適用一般計稅方法，裝卸搬運服務選擇適用簡易計稅方法。A企業(yè)于2023年6月取得貨物運輸收入6萬元，裝卸搬運服務4萬元，繳納當月電費11.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票并于當月認證抵扣,且該進項稅額無法在貨物運輸服務和裝卸搬運服務間劃分。
A企業(yè)因兼營簡易計稅項目而無法劃分所取得進項稅額的，按照上述公式計算不得抵扣的進項稅額：
當期無法劃分的全部進項稅額
=11.3÷(1+13%)*13%
=1.3（萬元）
A企業(yè)不得抵扣的進項稅額
=1.3×4÷(4+6)
=0.52（萬元）


哦哦，這樣我們就能算清楚了，謝謝馮老師！
供稿：馮丹丹