企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的效果及優(yōu)化——基于江西省企業(yè)的調查

作者：
席衛(wèi)群（江西財經大學財稅與公共管理學院）
吳嘯天（江西財經大學財稅與公共管理學院）
朱順熠（江西財經大學財稅與公共管理學院）

作為最具市場活力和發(fā)展動力的科技創(chuàng)新主體，企業(yè)在科技創(chuàng)新活動中發(fā)揮著重要作用。近年來，國家對科技創(chuàng)新的重視程度不斷提高。根據國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據，2021—2022年全國研究與試驗發(fā)展（R&D）經費投入分別為27 956.3億元、30 782.9億元，其中各類企業(yè)研究與試驗發(fā)展（R&D）經費投入2021年為21 504.1億元、占比高達76.9%，2022年為23 878.6億元、占比高達77.6%，企業(yè)研發(fā)投入主體地位不斷增強。為推動企業(yè)科技創(chuàng)新、激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，在創(chuàng)新投入研發(fā)階段、科技成果轉化和產出階段均有涉及，形成了“投入—轉化—產出”的稅收優(yōu)惠政策體系。這些稅收優(yōu)惠政策極大地激發(fā)了企業(yè)科技創(chuàng)新投入的積極性，大幅提升了企業(yè)的自主創(chuàng)新能力和科技創(chuàng)新水平。為進一步了解企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的實施效果，更好地促進企業(yè)科技創(chuàng)新，我們基于江西省開展專題調研，分析稅收優(yōu)惠政策實施中可能存在的問題，并提出相應的優(yōu)化建議，以期助力企業(yè)提升科技創(chuàng)新能力。

一、企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的效果
為分析企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的實施效果，我們在江西省發(fā)放并收集了3 576份有效調查問卷，調查對象涉及省內大、中、小、微型企業(yè)，涵蓋電子信息技術、新材料技術、生物與新醫(yī)藥技術、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等多個行業(yè)，涉及人員包括企業(yè)法人、研發(fā)人員、行政管理人員、財務人員、事務所人員等，其中財務相關人員填寫了3 152份問卷，占總問卷數(shù)的88.14%。被調查的企業(yè)中，大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)分別為116戶、549戶、1 682戶和1 229戶。此外，調查的企業(yè)中有1 273戶為高新技術企業(yè)，其中新材料技術領域有271戶、電子信息技術領域有224戶、高新技術改造傳統(tǒng)產業(yè)有198戶。從企業(yè)性質角度劃分，有民營企業(yè)2 492戶、國有企業(yè)205戶、涉外企業(yè)119戶、其他企業(yè)760戶。
（一）被調查企業(yè)的總體反饋情況
1.可供企業(yè)選擇的稅收優(yōu)惠項目多。根據調查問卷結果，享受過稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)有5 302戶次，平均每戶企業(yè)享受1.48次優(yōu)惠，有不少企業(yè)同時享受多個稅收優(yōu)惠政策。其中：1 683戶和1 452戶企業(yè)分別享受了小型微利企業(yè)低稅率和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠；894戶企業(yè)享受了高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠，603戶企業(yè)享受了固定資產加速折舊優(yōu)惠，355戶企業(yè)享受了財政補貼不征稅收入優(yōu)惠，232戶享受了軟件產品增值稅即征即退優(yōu)惠，83戶企業(yè)享受了技術轉讓所得減免稅優(yōu)惠。
2.多數(shù)企業(yè)認為稅收優(yōu)惠政策實施效果較好。被調查企業(yè)中，有約80%的企業(yè)認為稅收優(yōu)惠政策在促進企業(yè)提升科技創(chuàng)新水平方面取得了很大成效，能夠幫助企業(yè)減輕稅負，緩解資金壓力，從而加大研發(fā)投入，推動高新技術企業(yè)高質量發(fā)展；只有不到3%的企業(yè)認為稅收優(yōu)惠無效果或效果很差。
3.創(chuàng)業(yè)投資抵扣受惠企業(yè)較少。調查問卷中，有137戶投資初創(chuàng)期科技企業(yè)享受抵扣25萬元以下應納稅所得額，56戶投資初創(chuàng)期科技企業(yè)享受抵扣25萬～50萬元應納稅所得額，78戶投資初創(chuàng)期科技企業(yè)享受抵扣50萬元以上應納稅所得額，分別占被調查企業(yè)比重的3.84%、1.57%和2.19%。以上結果表明，多數(shù)企業(yè)未達到創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)認定標準，且投資者對稅收優(yōu)惠政策存在認識盲區(qū)，未能詳細了解相關稅收優(yōu)惠政策，因此投資初創(chuàng)期科技型企業(yè)的積極性并不高。
4.稅收紅利使用情況。調查結果表明，企業(yè)將享受相關稅收優(yōu)惠政策后節(jié)約的資金主要用于再生產的擴大、新產品的研發(fā)以及現(xiàn)有生產工藝流程的改進三個方面。
5.企業(yè)對政策的需求。通過調查問卷發(fā)現(xiàn)，研發(fā)人員缺乏（3 028戶，占被調查企業(yè)比重的84.68%）、研發(fā)成本過高（3 003戶，占被調查企業(yè)比重的83.98%）、政府扶持力度不夠（1 591戶，占被調查企業(yè)比重的44.49%）、企業(yè)自身重視程度不夠（1 485戶，占被調查企業(yè)比重的41.53%）、知識產權保護不夠（1 116戶，占被調查企業(yè)比重的31.21%）成為目前制約企業(yè)技術創(chuàng)新的主要因素。很多企業(yè)希望能夠擴大研發(fā)費用加計扣除范圍、下調高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率、取消行業(yè)限制等來進一步促進科技創(chuàng)新。
（二）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施效果
為進一步分析稅收優(yōu)惠政策的實施效果，本文選取與科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策最為密切的1 273戶被調查的高新技術企業(yè)為研究對象，建立企業(yè)科技創(chuàng)新能力指標并實證分析“研發(fā)投入—技術轉化—創(chuàng)新產出”稅收優(yōu)惠政策的效應。
1.企業(yè)科技創(chuàng)新能力指標的構建。為了構建企業(yè)科技創(chuàng)新能力指標，首先要檢驗企業(yè)高新技術產品的盈利能力是否會受到科技創(chuàng)新能力的影響。為此，選取8個變量指標反映企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，相關變量如表1（略）所示。
其次，利用SPSS軟件進行Pearson卡方檢驗，分析企業(yè)的科技創(chuàng)新能力和高新技術產品的盈利能力的相關性。結果如表2（略）所示。
根據表2（略）可知，企業(yè)科技創(chuàng)新能力能夠顯著提升高新技術產品的盈利能力?，F(xiàn)有研究開發(fā)人員、最近5年研發(fā)投入、近3個會計年度研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例等創(chuàng)新能力指標均與企業(yè)盈利能力呈正相關關系，表明選取的企業(yè)科技創(chuàng)新能力指標能明顯影響企業(yè)高新技術產品的盈利能力。
在此基礎上，通過對成分矩陣進行相應處理，計算各變量的特征向量，整理得到最終函數(shù)：
F=0.149X1+0.176X2+0.162X3+0.173X4+0.18X5+0.116X6+0.161X7+0.154X8
根據以上公式，可以計算不同規(guī)模企業(yè)的指標得分，最終總分得分越高，表明企業(yè)的科技創(chuàng)新能力越強（計算結果見表3，略）。其中，大型企業(yè)得分4.52，中型企業(yè)得分3.71，小型企業(yè)得分3.06，微型企業(yè)得分2.79。最終結果表明：規(guī)模越大的企業(yè)，越注重提升企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，現(xiàn)有研究開發(fā)人員、近5年研發(fā)投入、開展研發(fā)項目數(shù)量、最近5年購進專利技術等指標均反映了大型企業(yè)對科技創(chuàng)新的積極投入；而中小企業(yè)受資金、人才等因素制約，對科技創(chuàng)新的投入有限，創(chuàng)新成本負擔能力不及大型企業(yè)，導致科技創(chuàng)新發(fā)展不及大型企業(yè)。
2.稅收優(yōu)惠政策的效應分析。
（1）稅收優(yōu)惠政策影響企業(yè)研發(fā)投入的效應分析。為了分析稅收優(yōu)惠政策的實施效果，本文選取高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠、科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠、固定資產加速折舊優(yōu)惠政策、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策、軟件產品增值稅即征即退、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收優(yōu)惠政策，利用SPSS軟件進行數(shù)據分析，探討這6個稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)研發(fā)投入的促進效果。為此，提出以下假設。
原假設H0：稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)研發(fā)投入無顯著影響；
備擇假設H1：稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)研發(fā)投入有顯著影響。
根據Pearson卡方檢驗，在顯著性水平為5%（即0.05）時，Sig.（也稱P值）=0.00<0.05，說明通過了P檢驗，稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)研發(fā)投入有顯著影響，原假設H0不成立（結果見表4，略）。
（2）稅收優(yōu)惠政策影響企業(yè)技術轉化的效應分析。在探討稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)技術轉化的影響方面，本文選取與研發(fā)投入階段相同的稅收優(yōu)惠政策，分析其促進作用。為此，提出如下假設。
原假設H0：稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)技術轉化無顯著影響；
備擇假設H1：稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)技術轉化有顯著影響。根據Pearson卡方檢驗，在顯著性水平為5%（即0.05）時，Sig.（也稱P值）=0.00<0.05，說明通過了P檢驗，稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)技術轉化有顯著影響，原假設H0不成立（結果見表5，略）。
（3）稅收優(yōu)惠政策影響企業(yè)創(chuàng)新產出的效應分析。在探究稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新產出的影響上，本文選擇和投入階段相同的稅收優(yōu)惠政策，論證稅收優(yōu)惠政策是否顯著促進了企業(yè)的創(chuàng)新產出。假設如下：
原假設H0：稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新產出無顯著影響；
備擇假設H1：稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新產出有顯著影響。
根據Pearson卡方檢驗，在顯著性水平為5%（即0.05）時，Sig.（也稱P值）=0.00<0.05，說明通過了P檢驗，稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新產出有顯著影響，原假設H0不成立（結果見表6，略）。
（三）調查結論
基于以上調查結果，本文得出如下結論。一是稅收優(yōu)惠項目選擇空間大。大部分企業(yè)享受了多項稅收優(yōu)惠政策，其中享受研發(fā)費用加計扣除、小微企業(yè)低稅率政策的企業(yè)較多，相對而言，享受財政補貼不征稅收入、軟件產品增值稅即征即退和技術轉讓減免稅的企業(yè)較少。二是稅收優(yōu)惠政策落實效果較好。被調查企業(yè)對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策比較滿意，認為這些政策有效減輕了企業(yè)稅收負擔，減緩了企業(yè)資金壓力。三是稅收優(yōu)惠政策有力推動了企業(yè)科技創(chuàng)新活動。被調查企業(yè)認為在享受研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策后，將更多的資金用于新產品研發(fā)、擴大再生產、改進現(xiàn)有工藝等科技創(chuàng)新活動。同時Pearson卡方檢驗也證明稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)研發(fā)投入、技術轉化和創(chuàng)新產出等科技創(chuàng)新環(huán)節(jié)均有顯著影響，其中研發(fā)費用加計扣除政策以及高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的效果較好。

二、企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策存在的問題

盡管被調查企業(yè)對科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策比較滿意，但從反饋的情況看，目前稅收優(yōu)惠政策在研發(fā)投入、科技成果研發(fā)轉化和科技成果產出等各階段還存在進一步優(yōu)化的空間。
（一）研發(fā)投入階段稅收優(yōu)惠政策存在的問題
1.部分政策設計較為復雜，企業(yè)申報不積極。調研發(fā)現(xiàn)，有部分高新技術企業(yè)未享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，主要原因有三。一是企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的程序較復雜，申報前需要填報研發(fā)費用加計扣除輔助賬、匯總表、歸集表等材料，而在材料整理過程中需要內部生產、研發(fā)、財務等多部門的協(xié)作，有些企業(yè)缺乏專業(yè)人才進行匯集整合。二是出于企業(yè)核心技術保密要求，有些企業(yè)擔心在申報研發(fā)費用加計扣除過程中可能會導致技術泄密，從而主動選擇放棄享受稅收優(yōu)惠政策。三是企業(yè)未形成良好的財務管理機制。申請研發(fā)費用加計扣除為事后備案事項，有些企業(yè)為了避免申報錯誤帶來的涉稅風險，選擇不申請稅收優(yōu)惠；一些存在虧損預期的企業(yè)，由于研發(fā)費用加計扣除無法帶來當期實質利益也傾向于選擇放棄。
此外，通過調研還發(fā)現(xiàn)，部分高新技術企業(yè)沒有享受固定資產加速折舊優(yōu)惠政策。一方面是高新技術企業(yè)存在理解誤區(qū)，認為固定資產加速折舊政策難以給企業(yè)帶來實質性利益，并不會降低企業(yè)整體稅負。另一方面是納稅調整復雜。目前固定資產在會計核算中只能采用直線法計提折舊，企業(yè)如果享受固定資產加速折舊政策的話，將存在稅會差異，進行企業(yè)所得稅申報時需要進行納稅調整，核算工作量大，計算較復雜，且極易形成跨多個年度的納稅調整。如此，財務人員積極性不高，導致企業(yè)在科技創(chuàng)新投入階段所享受的稅收優(yōu)惠政策實效不高。
2.科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的激勵效果不明顯。中小企業(yè)受資金、專業(yè)人才等因素影響，進行科技創(chuàng)新活動往往存在較大不確定性，能夠享受的稅收優(yōu)惠政策激勵效果不明顯。比如，目前針對股權激勵設置的個人所得稅稅收優(yōu)惠，實際中較多中小企業(yè)的高管、研發(fā)人員難以享受，技術人力資本投入的稅收負擔較重。因此，企業(yè)進行研發(fā)投入的意愿較低。調查數(shù)據顯示，在未來研發(fā)費用預算方面，只有832戶企業(yè)選擇“加大支出”，占被調查企業(yè)的23.26%；選擇“保持不變”的企業(yè)有1 224戶，占被調查企業(yè)的34.23%；選擇“減少支出”的企業(yè)有423戶，占被調查企業(yè)的11.83%；而選擇“不再支出”的企業(yè)有1 097戶，占被調查企業(yè)的比重達30.68%。
3.對初創(chuàng)期企業(yè)科技創(chuàng)新激勵不足?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策多是針對科技成果研發(fā)轉化和科技成果產出環(huán)節(jié)，對企業(yè)初創(chuàng)期的支持力度不夠。例如，研發(fā)費用加計扣除政策只有當企業(yè)盈利且存在稅款繳納時才能真正發(fā)揮稅收減免的作用。雖然研發(fā)費用加計扣除形成的虧損，可以在以后5個納稅年度的所得中得到彌補（高新技術企業(yè)、科技型中小企業(yè)是10個納稅年度），但對研發(fā)周期較長或處于起步階段的中小企業(yè)而言，研發(fā)費用加計扣除政策不能立即產生稅收利益，反而會在一定程度上增加企業(yè)的管理成本。此外，部分企業(yè)在初創(chuàng)期需要投入大量研發(fā)資金，為了降低風險，往往會提取風險準備金、研究開發(fā)準備金或新產品試制準備金，但因無法進行企業(yè)所得稅稅前扣除，也在一定程度上加重了中小企業(yè)的研發(fā)負擔。
（二）科技成果研發(fā)轉化階段稅收優(yōu)惠政策存在的問題
1.促進產學研一體化的稅收優(yōu)惠政策缺失。我國現(xiàn)行稅法對符合條件的技術轉讓所得給予了企業(yè)所得稅和增值稅的減免稅優(yōu)惠，但是在專利技術應用、專利產品銷售利潤等方面存在優(yōu)惠缺位的情況，難以有效促進科研單位、高校和企業(yè)三者合作建立科技聯(lián)盟。現(xiàn)行稅法對企業(yè)向基礎研究領域捐贈的以及企業(yè)接受高?；蚩蒲袡C構等贈與的研發(fā)設備，企業(yè)資助產學研合作的研發(fā)費用、產學研合作的項目利潤等，均未設置有關稅收優(yōu)惠政策，不利于調動高校和科研院所科技成果研發(fā)轉化的積極性。
2.助力改善技術成果轉化環(huán)境的稅收優(yōu)惠力度不夠。良好的外部環(huán)境有助于提高科技成果研發(fā)轉化效率?，F(xiàn)行孵化器優(yōu)惠政策主要集中于增值稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等，側重于鼓勵為孵化企業(yè)提供經營場地，缺乏對服務升級的稅收激勵。對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、科研成果轉化促進平臺以及對促進科研成果市場化的中介機構的稅收優(yōu)惠缺失。
3.個人所得稅優(yōu)惠政策實施效果不明顯。一是稅收負擔較重。企業(yè)在科技創(chuàng)新成果轉化階段給予科技人員的獎金，按照稅法規(guī)定應計入綜合所得合并納稅，或選擇作年終獎金單獨計稅。如果獎金額度大，可能會適用較高的稅率，增加稅負，從而影響科技人員的創(chuàng)新積極性。二是政策吸引力不足。企業(yè)給予的股權獎勵符合規(guī)定條件的，可以遞延納稅或分期繳納稅收，但并未真正減少稅款，難以給研發(fā)人員帶來切實利益。三是繼續(xù)教育費用扣除標準低。按照稅法規(guī)定，個人接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，按照每月400元定額扣除（不超過48個月）；接受職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得證書的當年按照3 600元定額扣除，但扣除額度相對于投入的學習成本而言比例較低，對企業(yè)員工學習深造的激勵不足。四是優(yōu)惠政策的范圍較窄。目前稅收優(yōu)惠集中在天使投資人、股東、知識產權所有者、關鍵技術提供方等群體上，而一般的、基層的技術人員能夠享受的稅收優(yōu)惠較少。
（三）科技成果產出階段稅收優(yōu)惠政策存在的問題
1.高新技術企業(yè)認定條件存在問題。為了成為重點扶持的高新技術企業(yè)，一些企業(yè)存在大量外購知識產權、突擊增加研發(fā)投入等“為認定而認定”的情況，實質性創(chuàng)新不足。此外，高新技術企業(yè)認定中對“企業(yè)成長性”這一指標的打分涉及“凈資產增長率”和“銷售收入增長率”兩個指標，企業(yè)很容易操控“凈資產增長率”指標。而且，一旦被認定為高新技術企業(yè)，與企業(yè)研發(fā)投入和知識產權沒有直接關系的其他收入也能享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，對于非高新技術企業(yè)的同類收入而言并不公平。
2.成果產出的稅收優(yōu)惠政策有欠缺。目前實施的激勵企業(yè)自主創(chuàng)新、科技成果產出的稅收優(yōu)惠政策主要以企業(yè)所得稅為主，并且可以疊加享受，但不同的稅收優(yōu)惠政策有時會產生對沖效果，出現(xiàn)“1+1＜2”的現(xiàn)象，不利于政策激勵作用的最大化。比如，一般企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除100萬元，按25%稅率計算，實際享受的稅收優(yōu)惠為25萬元；但如果是高新技術企業(yè)享受同等額度的研發(fā)費用加計扣除（適用15%稅率），實際享受的稅收優(yōu)惠只有15萬元，稅收優(yōu)惠疊加后反而降低了企業(yè)的實際收益。

三、企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)化
為更好地發(fā)揮稅收對科技創(chuàng)新的引導作用，提高企業(yè)在科技研發(fā)、轉化和產出階段的積極性，應進一步優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策。
（一）加大企業(yè)研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策優(yōu)化
1.適當調整稅收優(yōu)惠形式。為了降低企業(yè)的核算成本，可適當將一些稅基式優(yōu)惠調整為稅額式優(yōu)惠。比如，可考慮將固定資產的加速折舊調整為固定資產投資抵免，減少稅會差異調整情況。
2.提高中小企業(yè)、初創(chuàng)企業(yè)的研發(fā)優(yōu)惠力度。允許中小企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)計提的科技創(chuàng)新風險準備金據實扣除，同時規(guī)定未足額使用或超出年限不用者補繳稅款、隨意改變資金用途者補繳稅款并且加收滯納金。允許高新技術企業(yè)從非金融機構貸款用于科技創(chuàng)新的利息費用在企業(yè)所得稅前扣除，降低企業(yè)研發(fā)的融資成本。
3.優(yōu)化辦稅流程。一方面，要加大宣傳力度，為企業(yè)提供便利的稅收政策咨詢和稅務實操輔導服務，大力推行“一站式”辦理，縮短審批時間，減少企業(yè)辦稅成本。另一方面，要加強政府部門之間的信息共享。在優(yōu)惠資格認定上，增強稅務部門與科技、工信等其他部門的信息互通共享，統(tǒng)一申請材料的標準，提高審核效率。
（二）加快科技成果研發(fā)轉化的稅收優(yōu)惠政策優(yōu)化
1.提升稅收優(yōu)惠政策激勵效果。適當擴大公益捐贈扣除范圍，允許企業(yè)向基礎研究領域的捐贈不超過利潤12%的部分在企業(yè)所得稅稅前扣除；科研單位或高校向企業(yè)贈與的研發(fā)設備不作企業(yè)接受捐贈收入處理；企業(yè)資助產學研合作的研發(fā)費用允許按研發(fā)費用加計扣除處理；對產學研合作的項目利潤給予適當?shù)臏p免稅。為進一步促進科技成果轉化，還建議對科技成果轉化促進平臺和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺給予一定的稅收優(yōu)惠，相關平臺取得的收入可享受增值稅免稅或企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠，助力企業(yè)孵化和科研成果轉化。
2.提高人力資本的稅收優(yōu)惠力度。目前企業(yè)所得稅中僅有軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)、動漫企業(yè)的職工教育經費可以在稅前全額扣除，其他企業(yè)的職工教育經費不超過工資總額8%的部分才準予扣除。建議對高新技術企業(yè)的職工教育經費也給予全額扣除的待遇，加大企業(yè)對人力資本投入的積極性。
3.增強個人所得稅優(yōu)惠對人才的吸引力。適當優(yōu)化個人所得稅稅率，可考慮降低綜合所得的最高邊際稅率，同時加大繼續(xù)教育的專項附加扣除力度，擴大科技獎金免稅的覆蓋范圍，將省級以下政府授予的科技創(chuàng)新獎勵納入免稅范圍，提高稅收優(yōu)惠對人才資源的吸引力。
（三）提高科技成果產出的稅收優(yōu)惠政策優(yōu)化
1.優(yōu)化高新技術企業(yè)的認定指標。“企業(yè)成長性”中的凈資產增長率指標可以修改為凈資產收益率增長率指標，以防范企業(yè)的舞弊行為，減少企業(yè)為取得高分而借助資本投資手段來取得高凈資產增長率的現(xiàn)象。對于三年內凈資產存在負值的小型企業(yè)，還可采用凈利潤增長率指標來代替凈資產增長率指標。在銷售收入增長率方面，可根據企業(yè)規(guī)模制定不同的得分要求，允許大規(guī)模企業(yè)以更低的銷售增長率獲得和小規(guī)模企業(yè)相同的分數(shù)，在一定程度上避免企業(yè)惡意騙取國家稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象。
2.完善成果產出階段的稅收優(yōu)惠政策。一是提高技術轉讓所得免稅的標準，進一步降低企業(yè)科技成果轉讓的成本。二是合理調整高新技術企業(yè)和技術先進型服務企業(yè)的資格認定條件，降低門檻。由于我國中小企業(yè)規(guī)模小、研發(fā)能力不足，往往達不到高新技術或技術先進型服務企業(yè)的認定條件，但不少中小企業(yè)擁有很強的創(chuàng)新和發(fā)展?jié)摿?，為此可適當降低認定條件，讓致力于研發(fā)創(chuàng)新的中小企業(yè)也能享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。此外，還可借鑒發(fā)達國家做法，不劃分某類特定資格條件，只要企業(yè)能夠達到技術研發(fā)標準或者具備創(chuàng)新能力，在一定時期內也可享受相關優(yōu)惠。同時，還可參考專利盒制度，選取某一類特定的知識產權，對其各環(huán)節(jié)的應稅所得都給予稅收優(yōu)惠，保證非科研、非生產企業(yè)進行創(chuàng)新活動也能得到鼓勵。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務研究》2024年第1期。）

歡迎按以下格式引用：
席衛(wèi)群，吳嘯天，朱順熠.企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的效果及優(yōu)化：基于江西省企業(yè)的調查[J].稅務研究，2024（1）：29-36.


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●《稅務研究》2024年重點選題計劃
●《稅務研究》2024年第1期目次
●推動高質量發(fā)展的綠色稅收體系完善
●協(xié)同推進降碳、減污、擴綠、增長的稅收政策設計：理論邏輯與政策啟示
●服務中國式現(xiàn)代化的綠色稅制優(yōu)化研究
●海南自由貿易港稅收政策制度體系評估與完善
●健全稅費聯(lián)動征管服務機制的思考——基于浙江實踐的調研
●新質生產力與稅制變遷：元宇宙的視角
●促進醫(yī)藥制造業(yè)高質量發(fā)展的稅收政策與服務建議——基于湖南省醫(yī)藥制造業(yè)的調研
●稅收助力能耗雙控轉向碳排放雙控的思考
●運用稅收大數(shù)據優(yōu)化納稅信用管理服務的實踐與思考——基于貴州探索建立“納稅信用管家”服務的調查
●稅收助力新質生產力形成與發(fā)展的思考
●稅收該如何助推形成新質生產力？
●縣級稅務機關在推進稅收現(xiàn)代化中的稅費征收監(jiān)管資源優(yōu)化——基于國家稅務總局莒縣稅務局的調查
●建設標準化“楓橋式”稅務分局的實踐策略——基于國家稅務總局富平縣稅務局的調查


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