即問即答｜先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策③

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策
Q
A
如何計算當(dāng)期加計抵減額？
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的5%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。
Q
A
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為可否適用加計抵減政策？
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第43號）第五條規(guī)定，“先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額?！?br /> Q
A
我公司2023年11月同時享受了先進(jìn)制造業(yè)增值稅加計抵減政策和增量留抵退稅，留抵稅額退稅產(chǎn)生的本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額是否需要在轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額？
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第43號）的規(guī)定，納稅人按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。留抵退稅對應(yīng)的進(jìn)項稅額不屬于按規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅額，因此貴單位因留抵退稅后轉(zhuǎn)出的相關(guān)進(jìn)項稅額無需相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。
  來源：國家稅務(wù)總局清遠(yuǎn)市稅務(wù)局