琪魯課堂 | 納稅人發(fā)生留抵退稅或留抵稅額抵減欠稅（以下簡稱“留抵抵欠”）后，相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出是否需要調(diào)減加計抵減額？

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問
享受三項加計抵減政策的納稅人，發(fā)生留抵退稅或留抵稅額抵減欠稅（以下簡稱“留抵抵欠”）后，相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出是否需要調(diào)減加計抵減額？
答
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2023年第43號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號）等文件（簡稱43號公告等文件）規(guī)定，“按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額?！?br /> 納稅人的留抵稅額，是按規(guī)定可抵扣但尚未抵扣完的進項稅額，不屬于不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。因此，適用三項加計抵減政策的納稅人，在留抵退稅或留抵抵欠后作進項稅額轉(zhuǎn)出時，不需要調(diào)減加計抵減額。
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  (07).適用三項加計抵減政策的企業(yè)，能否申請享受留抵退稅？
(06).企業(yè)已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，在計提加計抵減額時如何處理？形成了負數(shù)怎么申報？
(05).先進制造業(yè)企業(yè)A為農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，能否同時享受先進制造業(yè)加計抵減政策和農(nóng)產(chǎn)品加計抵扣政策？
(04).適用三項加計抵減政策的企業(yè)同時還符合即征即退政策條件，能否同時享受加計抵減政策和即征即退政策？
(03).適用集成電路、工業(yè)母機、先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的企業(yè)簡易計稅方法對應(yīng)的應(yīng)納稅額能否抵減加計抵減額？
(02).集成電路、工業(yè)母機、先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策即問即答之二
(01).集成電路、工業(yè)母機、先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策即問即答之一

  來源：國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局
編發(fā)：國家稅務(wù)總局東營市稅務(wù)局辦公室
責編：印   悅 孫雪慧 艾瑞雪
編審：李 凱
  
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