12366熱點(diǎn)問答 | 租金收入、預(yù)繳申報(bào)、數(shù)電紙質(zhì)發(fā)票相關(guān)問題了解一下

Q1：企業(yè)收取的租金，租賃協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度了，企業(yè)所得稅中如何確認(rèn)租金收入？

解答：
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

文件依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）

Q2：企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損？

解答：
可以?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第9 行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額。

文件依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)）

Q3：數(shù)電紙質(zhì)發(fā)票是否和稅控開具的紙質(zhì)發(fā)票一樣需要加蓋發(fā)票專用章?
解答：
數(shù)電紙質(zhì)發(fā)票開具打印后，依然需要在“銷售單位：(章)”位置加蓋發(fā)票專用章。
來源：12366熱線
編發(fā)：國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局
審核：相關(guān)業(yè)務(wù)處室

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